1/32 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I. CICLO / SECC.: VIII CATEDRÁTICO: ing. Magister JOSE MORENOLLERENA.

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1 1/32 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I. CICLO / SECC.: VIII CATEDRÁTICO: ing. Magister JOSE MORENOLLERENA

2 2/32 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

3 3/32 Al término de la clase el alumno: 1. Conocerá la naturaleza, características y clasificación de los tributos. 2. Determinará en qué casos estamos ante un tributo y si éste ha sido válidamente creado. 3. Analizará un tributo a partir de los aspectos que lo estructuran. 4. Distinguirá los Impuestos, Contribuciones y Tasas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

4 4/32 CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS Norma II del T.P. del C.T. TRIBUTO Impuestos Tasas Contribuciones Dr. Rubén Sanabria Ortiz. OTROS TIPOS (ESPECIALES)

5 5/32 EL IMPUESTO  Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.  Tributo que aportamos todos en beneficio de todos. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CºT. Norma II inciso “a” - IMPUESTO A LA RENTA (IR) - IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) - IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

6 6/32 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO 1.Legalidad. 2.Obligatorio. 3.Da origen a una prestación dineraria o en especie. 4.Prestación independiente de cualquier actividad estatal (no contraprestación) 5.Fines fiscales o extrafiscales. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Art. 1 del CºT

7 7/32 MANIFESTACIONES DE RIQUEZA Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas La capacidad contributiva consiste en la aptitud económica para contribuir al sostenimiento del Estado se refleja mediante manifestaciones de riqueza:  RENTA – GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)  PATRIMONIO – BIENES/AHORRO (Imp. Predial) (Imp. Vehicular)  CONSUMO – GASTOS (IGV)

8 8/32 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 1.Impuestos Reales (Objetivos) y Personales (Subjetivos). ( Ej. imp. Predial / imp. Renta ) 2.Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV) 3.Impuestos Ordinarios y Extraordinarios ( Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad ) 4.Impuestos de realización Periódica y de realización Instantánea ( Ej. I.R. / IGV ) 5.Impuestos Generales y Especiales ( Ej. IGV / ISC ) Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Norma X del CºT

9 9/32 LAS CONTRIBUCIONES Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios, individuales o grupales, derivados de la realización de: obras públicas o actividades estatales. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CºT. Norma II inciso “b” Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc. Actividades estatales: SENATI ( Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial ) SENCICO ( Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción )

10 10/32 FORMAS DE CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS Ej: Ex Fonavi OTRAS CONTRIBUCIONES:  SENATI  SENCICO  SUPERVISIÓN Y CONTROL LAS DENOMINADAS “EXACCIONES PARAFISCALES” CONTRIBUCIONES Dr. Rubén Sanabria Ortiz. EL CASO DE: APORTACIONES: ESSALUD ONP NORMA II CºT (ult. párrafo)

11 11/32 LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS ObligaciónPecuniaria Impuesta por el Estado Propietarios de Inmuebles ExperimentanVentajas Construcción Obra Pública (uso común) Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CºT. Norma II inciso “b”

12 12/32 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS 1.Legalidad. (también por Ordenanza Municipal) 2.Obligación nace cuando termina toda la obra. 3.Límite total: gasto realizado. 4.Límite individual: incremento de valor del inmueble beneficiado. 5.Destinado a financiar el costo del servicio. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

13 13/32 LA TASA Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CºT. Norma II inciso “c”

14 14/32 CARACTERISTICAS DE LA TASA 1.Legalidad. ( Por Ordenanza Municipal ) 2.Rogación. 3.Actuación Estatal (contraprestación) 4.Beneficio para el contribuyente. 5.Ayuda al costo del servicio. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

15 15/32 TASAS ArbitriosDerechos LicenciasOtras Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CºT. Norma II incisos: 1,2,3 - Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo - De funcionamiento, de construcción

16 16/32 TASA PRECIO PÚBLICO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Servicio inherente a la soberanía estatal Servicio inherente al sector privado Entidad no empresarialActividad empresarial: empresa pública Ex-legisEx-volountatis No animus lucrandiAnimus lucrandi

17 17/32 EL PEAJE  Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.  Por el beneficio obtenido por su uso.  Finalidad: amortizar los gastos de construcción, mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.  Vía de comunicación de características especiales.  Vías de comunicación alternativa.  Caso peruano: - Peaje : EMAPE. ( peaje propiamente) - Peaje : Concesionarios.(peaje-precio) - Peaje : Concesionarios.(peaje-precio) - Peaje : MTC (peaje propiamente) - Peaje : MTC (peaje propiamente) TRIBUTOS ESPECIALES: Dr. Rubén Sanabria Ortiz. OJO: RTF N° 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.

18 18/32 ARANCEL ADUANERO Grava la importación (ingreso de mercancías al interior procedentes de un país extranjero)Grava la importación (ingreso de mercancías al interior procedentes de un país extranjero) Son creados, modificados o extinguidos por D.S. (Poder Ejecutivo)Son creados, modificados o extinguidos por D.S. (Poder Ejecutivo) Puede ser derechos ad valorem o derechos específicos.Puede ser derechos ad valorem o derechos específicos. TRIBUTOS ESPECIALES: Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

19 19/32 El alumno es competente en: 1. Conocer la naturaleza, características y clasificación de los tributos. 2. Determinar en qué casos estamos ante un tributo y si éste ha sido válidamente creado. 3. Analizar un tributo a partir de los aspectos que lo estructuran. 4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y Tasas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

20 20/32 CUESTIONARIO 1.¿Qué es el tributo? 2.Analice la clasificación tripartita de los tributos. 3.¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los no vinculados? 4.Analice la clasificación de los impuestos. 5.¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los impuestos? 6.¿Qué entiende por tasa? 7.¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público? 8.Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas. 9.¿Qué otros tributos conoce? Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

21 21/32 LECTURAS SUGERIDAS 1.Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario. Editorial Palestra, Lima. Lectura: “El Plano de la Norma Tributaria: En Torno a la Definición de Tributo” (pp. 41 a 60) 2. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Lectura: El tributo (Pág. 41-56) 3.Velásquez Calderón, Juan M. y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición. Editora Jurídica Grijley. Lima. Lecturas: “El Tributo” (pp. 29 a 40) 4.Ataliba, Geraldo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de Derecho Tributario. Lima. Lectura: “Clasificación Jurídica de los tributos” (143-160) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

22 22/32 BIBLIOGRAFÍA Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176. Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Lima, Editorial Palestra, pp.41-71. Sotelo Castañeda, Eduardo. “En torno a la definición de tributo: Un vistazo a sus elementos esenciales”. En: IUS ET VERITAS. Año 9, Nº17,Noviembre de 1998. Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la clasificación de los tributos en el Perú. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50. Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades: Equivocada calificación del tributo y errónea declinación de competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Velásquez Calderón, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición. Editora Jurídica Grijley. Lima – Perú. 555 p. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.