DIPLOMADO INTEGRAL DE LA CONTADURIA

Presentación del tema: "DIPLOMADO INTEGRAL DE LA CONTADURIA"— Transcripción de la presentación:

1 DIPLOMADO INTEGRAL DE LA CONTADURIA
MODULO DE AUDITORÍA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G Agosto 2016

2 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 550
EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

3 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx
PARTES VINCULADAS EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

4 CONTENIDO Vigencia Objetivos Aspectos relevantes
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

5 Vigencia 15 de diciembre de 2009
Es obligatoria para auditorías de estados financieros, de ejercicios que inicien en, o después del: 15 de diciembre de 2009 . L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

6 Objetivos La obtención de conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder Reconocer los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y transacciones, que sean relevantes para la identificación y valorización de riesgos de incorrección material Concluir sobre la base de la evidencia obtenida, si los Edos. Fin., en la medida en que se vean afectados por dichas relaciones y transacciones: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

7 Objetivos -- Lograr la presentación fiel (Marco de imagen fiel) O
-- no inducen a error (Marco de cumplimiento) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

8 Objetivos En los casos en los que el marco establezca requerimientos sobre partes vinculadas, la obtención de evidencia suficiente y adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado, contabilizado y revelado adecuadamente en los Edos. Fin. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

9 Naturaleza de las relaciones con partes vinculadas
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los negocios, puede que no impliquen un mayor riesgo de incorrección material en los Edos. Fin., que las operaciones con partes no vinculadas. Sin embargo, la naturaleza de las relaciones y transacciones con partes vinculadas puede, dar lugar a mayores riegos que las efectuadas con partes no vinculadas; por ejemplo: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

10 Naturaleza de las relaciones con partes vinculadas
- Las partes relacionadas pueden operar en un extenso y complejo entramado de relaciones y estructuras, aumentando la complejidad de las operaciones - Los sistemas de información pueden resultar ineficaces para identificar o resumir las transacciones y saldos pendientes existentes entre una entidad y sus partes vinculadas - Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones normales de mercado; por ejemplo, operaciones sin contraprestación L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

11 Responsabilidades del auditor
El auditor tiene la responsabilidad de aplicar procedimientos de auditoría para identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material de una contabilización o revelación inadecuadas, de las transacciones o saldos con partes vinculada El auditor necesita obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones con partes vinculadas para concluir si los estados financieros se ven afectados por dichas transacciones y no inducen al error L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

12 Responsabilidades del auditor
El conocimiento de las partes vinculadas y sus operaciones es relevante para la evaluación de la posible existencia de uno o más factores de riesgo de fraude, ya que el fraude puede cometerse más fácilmente a través de las partes vinculadas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

13 Responsabilidades del auditor
Debido a las limitaciones inherentes, existe el riego de no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun y cuando la auditoría haya sido bien planeada y ejecutada, y se incrementar por: La dirección puede que no conozca todas las partes vinculadas La dirección esta coludida para ocultar o manipular información L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

14 Responsabilidades del auditor
Ante la posibilidad de que existan relaciones y transacciones con partes relacionadas vinculadas no reveladas, es importante la planificación y ejecución de la auditoría en escepticismo profesional L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

15 Definiciones Transacción realizada en condiciones de independencia mutua: Transacción realizada entre partes interesadas, no vinculadas y que actúan de forma independiente entre sí y persiguiendo cada una sus propios intereses L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

16 Definiciones Parte vinculada
Una persona u otra entidad que ejerce control o influencia significativa sobre la entidad, directamente o a través de uno o más intermediarios Otra entidad sobre la que la entidad ejerce control o influencia significativa directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

17 Definiciones Parte vinculada
Otra entidad que, junto con la entidad, está bajo control común de otra mediante: -- derechos de propiedad -- propietarios que sean familiares próximos, o -- personal clave de la dirección compartido L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

18 Requerimientos Procedimientos de valorización del riesgo y actividades relacionadas - Como identifica la dirección las transacciones, hechos y condiciones que pueden dar lugar a que las estimaciones contables se reconozcan o revelen en los estados financieros, indagar con la dirección sobre los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas o la necesidad de revisar las existentes L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

19 Requerimientos Procedimientos de valorización del riesgo y actividades relacionadas Conocimiento de las relaciones y transacciones con las partes vinculadas -- Desde la planeación durante la plática con los miembros del equipo se considerará de manera específica la posibilidad de incorrección material debida a fraude o error derivado de las relaciones y transacciones de la entidad con partes vinculadas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

20 El auditor indagará ante la dirección:
Requerimientos Procedimientos de valorización del riesgo y actividades relacionadas El auditor indagará ante la dirección: --- la identidad de las partes vinculadas, así como los cambios con respecto del ejercicio anterior --- la naturaleza de las relaciones existentes entre la entidad y dichas partes vinculadas --- si la entidad ha realizado transacciones con dichas partes vinculadas y el objeto de dichas transacciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

21 Obtener conocimiento de los controles establecidos para:
Requerimientos Procedimientos de valorización del riesgo y actividades relacionadas Obtener conocimiento de los controles establecidos para: -- identificar, contabilizar y revelar relaciones y transacciones con partes vinculadas -- autorizar y aprobar las transacciones y los acuerdo significativos con partes vinculadas -- autorizar y aprobar las transacciones y los acuerdo significativos ajenos al curso normal de la operación L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

22 Requerimientos En el caso de que el auditor identifique la existencia de transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios, indagará ante la dirección: La naturaleza de dichas transacciones, y La posibilidad de que participaran en ellas partes vinculadas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

23 Requerimientos Compartir con los miembros del equipo la información de las partes vinculadas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

24 Identificación y valorización del riesgo de incorrección material
Considerar las transacciones significativas identificadas realizadas con partes vinculadas y que sean ajenas al curso normal de los negocios, como que dan lugar a riesgos significativos En caso de identificación de riesgos de fraude considerarlo a la hora de identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a fraude Requerimientos L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

25 Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
Requerimientos Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material Diseñar y aplicar procedimientos posteriores con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los riesgos valorados de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

26 Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
Requerimientos Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material Identificación de partes vinculadas o de transacciones significativas con partes vinculadas no identificadas o no reveladas previamente Confirmar la existencia de las relaciones y transacciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

27 Requerimientos Si identifica partes vinculadas no reveladas:
Comunicarlo de inmediato a los miembros del equipo Pedirá a la dirección que identifique todas las transacciones realizadas con las nuevas partes vinculadas identificadas para su evaluación Indagar sobre el motivo por el que los controles de la entidad sobre las relaciones y transacciones con partes vinculadas no permitieron identificar o revelar dichas transacciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

28 Aplicar procedimientos sustantivos a las nuevas transacciones
Requerimientos Aplicar procedimientos sustantivos a las nuevas transacciones Reconsiderar el riesgo de que puedan existir otras partes vinculadas o transacciones significativas con partes vinculadas que la dirección previamente no haya identificado o revelado y aplicar procedimientos adicionales Si la falta de revelación de información pareciera intencionada (fraude) evaluar implicaciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

29 Requerimientos Transacciones significativas realizadas identificadas que se hayan realizado con partes vinculadas y que sean ajenas al curso normal de los negocios de la entidad Inspeccionar contratos o acuerdos subyacentes y evaluar sí: El fundamento sugiere que su fin es información fraudulenta o de ocultar una apropiación indebida de activos Explicación de la transacción congruente con la dirección Contabilización y revelación adecuada de las operaciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

30 Transacciones con independencia mutua
Requerimientos Transacciones con independencia mutua Obtener evidencia sobre dicha afirmación L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

31 Para formarse su opinión sobre los estados financieros, evaluar:
Requerimientos Evaluación de la contabilización y revelación de las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas Para formarse su opinión sobre los estados financieros, evaluar: Si las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas se han contabilizado y revelado adecuadamente Si los efectos de las relaciones y transacciones con partes vinculadas son la causa de que los estados financieros induzcan a error L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

32 Manifestaciones escritas, de la dirección, de que:
Requerimientos Manifestaciones escritas, de la dirección, de que: Han revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas y todas las relaciones y transacciones con ellas de las que tiene conocimiento Han contabilizado y revelado adecuadamente dichas relaciones y transacciones L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

33 Comunicación con los responsables del gobierno corporativo
Requerimientos Comunicación con los responsables del gobierno corporativo Salvo que todos los responsables del gobierno participen en la dirección comunicar las cuestiones significativas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

34 Requerimientos Documentación
Incluir en la documentación de auditoría los nombres de las partes vinculadas identificadas y la naturaleza de las relaciones con ellas L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

35 Casos Expositor: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

36 CONTENIDO IAS 24 (Noviembre de 2009) Información a revelar sobre partes relacionadas Establecer si los Estados Financieros (EF) contienen las revelaciones necesarias para determinar sobre la posibilidad de que la posición financiera y resultados puedierán haber sido afectados por: ‒La existencia de partes relacionadas. ‒Transacciones y saldos pendientes con ellas. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

37 Principales cambios a la IAS 24 (2009)
Se simplifica y aclara la definición de parte relacionada. Revelaciones de transacciones y saldos con entidades relacionadas con el gobierno. a) Entidades que son partes relacionadas de la entidad informante. b) Personas que son partes relacionadas de la entidad informante. Exención parcial del requisito de revelación. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

38 Entidades que son Partes Relacionadas de la Entidad Informante A
Entidad Y (tiene control conjunto sobre A) [IAS 24.9(b)(ii)] P (Matriz de A) [IAS 24.9(b)(i)] Entidad X (tiene influencia significativa sobre A) [IAS 24.9(b)(ii)] Entidad D (controlada conjuntamente por Entidad Y) [IAS 24.9(b)(iii)] Entidades del Grupo de Y [IAS 24.9(b)(ii)] Entidad J (tiene influencia significativa de Y) [IAS 24.9(b)(iv)] Entidades del Grupo de X [IAS 24.9(b)(ii)] Entidad I (controlada conjuntamente por Entidad X) [IAS 24.9(b)(iv)] Entidades controladas o controladas conjuntamente por personas que son partes relacionadas de A [IAS 24.9(b)(vi)] Entidades asociadas o controladas conjuntamente con/por la Matriz P[IAS 24.9(b)(ii)] FS (Subsidiaria Compañera de A) [IAS 24.9(b)(i)] Entidad Informante A Entidades en las que una Persona tiene influencia significativa y que a su vez tiene control o control conjunto sobre A [IAS 24.9(b)(vii)] Entidades asociadas o controladas conjuntamente con/por la Subsidiaria Compañera FS [IAS 24.9(b)(ii)] S (Subsidiaria de A) [IAS 24.9(b)(i)] Entidades asociadas o controladas conjuntamente con/por A [IAS 24.9(b)(ii)] Entidades en las que una Persona que tiene control o control conjunto sobre A es un alto funcionario [IAS 24.9(b)(vii)] L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. S (Subsidiaria de A) [IAS 24.9(b)(i)]

39 Entidades que son Partes Relacionadas de la Entidad Informante A
Notas: 1) No se refleja una situación en la que la que la entidad sea un plan de beneficios posteriores al empleo (ver la IAS 24.9 (b)(v)). 2) Conforme a la IAS 24.12, en entidades asociadas se incluyen las subsidiarias de las asociadas y en negocios conjuntos se incluyen las subsidiarias de los negocios conjuntos. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

40 Personas que son partes relacionadas de la Entidad Informante A
Persona X (tiene control sobre A) IAS 24.9 (a) (i) Familiares cercanos de X IAS 24.9 (a) (i) Persona P (persona que es un alto funcionario de A o de la matriz de A) IAS 24.9 (a) (iii) Persona Y (tiene control conjunto sobre A) IAS 24.9 (a) (i) Familiares cercanos de Y IAS 24.9 (a) (i) Familiares cercanos de P IAS 24.9 (a) Entidad Informante A Persona Z (tiene influencia significativa sobre A) IAS 24.9 (a) (ii) Familiares cercanos de Z IAS 24.9 (a) (ii) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

41 Definición de familiares cercanos
Los Familiares Cercanos de una Persona son los miembros de su familia que puede esperarse que ejerzan influencia sobre, o se dejen influenciar por dicha persona en sus tratos con la entidad. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

42 Definición de familiares cercanos
Persona Esposa Hijos Pareja de hecho Dependiente Hijos Dependiente Hijos Dependiente L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

43 Funcionarios Control Autoridad Directo Personas Dirección O
Responsa-bilidad Indirecto Planeación L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

44 Inversionistas Inversionista
Entidad A (controlada conjuntamente por Inversionista J) Entidad B (controlada conjuntamente por Inversionista J) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

45 Inversionistas Entidad J
Entidad A (controlada conjuntamente por Inversionista J) Entidad B (controlada conjuntamente por Inversionista J) Entidad C (controlada por la Entidad A) Entidad D (controlada por la Entidad B) Conclusión Las Entidades A y B son partes relacionadas conforme a la IAS 24.9(b)(iv). Las Entidades A y D son partes relacionadas conforme a la IAS 24.9(b)(iv) e IAS Las Entidades B y C son partes relacionadas conforme a la IAS 24.9(b)(iv) e IAS Las Entidades C y D son partes relacionadas conforme a la IAS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

46 Inversionistas (NO) Entidad A Entidad B Negocio Conjunto
Control conjunto Negocio Conjunto L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

47 Funcionario (NO) Funcionario común Entidad A Entidad B
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

48 Muchas Gracias!!!!!!! Expositor: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.