RESOLUCIÓN MISCELÁNEA (Actualizada hasta 3ª. Modificación)

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA (Actualizada hasta 3ª. Modificación)
FISCAL (Actualizada hasta 3ª. Modificación) Principales Reglas. Dr. Fidel Reyes Luera.

Objetivo: Al término del evento, el participante conocerá las principales reglas contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal 2016,actualizada a la tercera modificación, para el mejor cumplimiento de las obligaciones fiscales en sus organizaciones y aprovechamiento de los beneficios que algunas reglas ofrecen al contribuyente.

¿ Qué es la Resolución Miscelánea Fiscal?
Conjunto de disposiciones de carácter general dictadas por las autoridades fiscales (S.A.T.) para el mejor cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del contribuyente. Fundamento Legal. Art. 33, frac. I, inciso g) CFF “Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente: Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año……” No confundir con la Ley Miscelánea Fiscal. La Ley Miscelánea Fiscal es el conjunto de modificaciones efectuadas a las diversas Leyes Fiscales que año con año emite el Poder Legislativo (Congreso de la Unión).

Alcance Legal de la Miscelánea Fiscal.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SU ARTÍCULO 33, FRACCIÓN I, INCISO G), VIGENTE A PARTIR DE DOS MIL CUATRO, NO TRANSGREDE LA GARANTÍA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. El principio de legalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, consiste en que mediante un acto formal y materialmente legislativo se establezcan todos los elementos que sirvan de base para realizar el cálculo de una contribución. Ahora bien, el artículo 33, fracción I, inciso g), del Código Fiscal de la Federación, al prever que las autoridades fiscales, para el mejor cumplimiento de sus facultades, proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes, para lo cual publicarán anualmente las resoluciones que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento; que podrán publicar aisladamente las disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año y que las resoluciones emitidas que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa no generarán obligaciones o cargas adicionales a las que determinen las propias leyes fiscales, no transgrede el mencionado principio constitucional. Lo anterior es así, porque la emisión de tales resoluciones en materia fiscal no sólo es permisible sino necesaria, al ser cuerpos normativos sobre aspectos técnicos y operativos para materias específicas, cuya existencia obedece a los constantes avances de la tecnología y al crecimiento de la administración pública y, porque únicamente serán obligatorias si acatan el principio de reserva de Ley relativa, es decir, se sujetan a que las autoridades administrativas, a través de reglas de carácter general, no establezcan cargas adicionales para los contribuyentes en relación con cualquiera de los elementos de las contribuciones, pues de no ser así, no serán observables, siempre y cuando, así se determine una vez que se hagan valer los medios de defensa pertinentes y, se resuelva lo conducente. Febrero 2006 Tesis aislada.

Estructura de la Resolución Miscelánea 2016.
Titulo. 1 2 3 4 5 6 Corresponde a: Disposiciones Generales. Código Fiscal de la Federación. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto al Valor Agregado Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. Contribuciones de Mejoras.

Impuesto sobre automóviles nuevos
Continuación – Titulo. 7 8 9 10 11 Corresponde a: Derechos. Impuesto sobre automóviles nuevos Ley de Ingresos de la federación. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones.

1) Obligatorias Clasificación doctrinaria 2) Benéficas de las reglas contenidas en la Resolución Miscelánea. 3) Aclaratorias 4) Arbitrarias

Obligatorias. Serán obligatorias cuando la Ley o el Código Fiscal de la Federación nos remita a ellas. Ejemplo: En materia de contabilidad, el CFF señala que los registros contables deberán cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento y en las disposiciones de carácter general que emita el SAT. 2) Benéficas. Conceden beneficios al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. La regla relacionadas con la presentación del aviso de compensación, donde señala días adicionales a los cinco días que marca el C.F.F.

Aclaratorias. Mediante estas reglas, cuestiones no muy claras en la Ley son aclaradas por la Resolución Miscelánea. Ejemplo: La regla , señala que para los efectos de los artículos 16-A del C.F.F., 20 de la LISR y demás disposiciones aplicables, se entiende por operaciones financieras derivadas de deuda aquellas que estén referidas a tasas de interés, títulos de deuda o al INPC; asimismo, para los efectos citados, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital aquellas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o canastas o índices accionarios. 4) Arbitrarias. Estas reglas tienen mayor alcance que la propia Ley, es decir, el SAT asume la función de legislar e impone obligaciones al contribuyente. Existen varias en la Resolución Miscelánea.

Vigencia de la Resolución Miscelánea.
Artículo Primero Transitorio.- La presente resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2016 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. Fecha de publicación. 23 de diciembre 2015. Modificaciones: 1 de abril 2016. 06 de mayo 2016. 14 de julio 2016

DISPOSICIONES GENERALES.
T Í T U L O DISPOSICIONES GENERALES.

Procedimiento para la aclaración sobre la publicación de datos de contribuyentes.
Res. Misc Publicación por parte del SAT de los datos del contribuyente (Riesgoso tener operaciones) Inconformidad Del contribuyente Art. 69 CFF. Procedimiento: 1.- Presentar solicitud de aclaración, aportando pruebas. 2.- La solicitud de aclaración puede ser presentada en la página de Internet del SAT, en la opción mi portal, o personalmente en cualquier ALSC, previa cita.( Nuevo teléfono: , 2ª. Modif.) 3.- El SAT resolverá en tres días hábiles. 4.- Para conocer la respuesta se deberá ingresar a la página de Internet del SAT, en la opción mi portal, con RFC y contraseña. 5.- Si la aclaración fue procedente, el SAT eliminará los datos del contribuyente, en la siguiente actualización quincenal de datos.

Publicación de Contribuyentes. Art. 69, Fracción III, del CFF.
Res. Misc No estén localizados y Presenten incumplimiento sistemático de obligaciones fiscales. SAT Art. 69, Fracción III, del CFF. Publicación De Contribuyentes que:

Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron la presunción. Res. Misc Presunción del SAT de inexistencia o simulación de operaciones. Oficio para informar al contribuyente. Notificación a través de Buzón Tributario. Emitirá - Continúa -

Procedimiento para desvirtuar la presunción.
- Continuación – Procedimiento para desvirtuar la presunción. Manifestarán lo que a su derecho convenga. Aportarán documentación e información para desvirtuar los hechos notificados.15 días. Contribuyente Presenta escrito ante la ADSC correspondiente a su domicilio Podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente, otorgando un plazo de diez días hábiles. Se podrá ampliar por otros diez días. SAT. Cinco días para valorar pruebas y resolver. SAT Consecuencia: Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que les hayan sido notificados, serán incluidos en el listado que se publicará en el DOF y en la página del SAT, a fin de considerar que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión, no producen efecto fiscal alguno.

Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales. Res. Misc Personas físicas y morales que dieron efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes incluidos en el listado definitivo (Lista Negra) Opciones. 1) Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes. 2) Corregir su situación fiscal dentro del plazo de 30 días siguientes al de la publicación en el Listado en el DOF y en la página del SAT. - Continúa -

Continuación – Plazos. La autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efecto de resolver lo que en derecho proceda. El contribuyente tendrá 10 días contados a partir del día hábil siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar lo solicitado. El plazo se puede ampliar por diez días más. Transcurridos los 10 días, si el contribuyente no proporciona la información y documentación requerida, se le tendrá por desistido de su escrito. El plazo máximo con el que contará la autoridad fiscal para resolver si el contribuyente acreditó, que adquirió los bienes o recibió los servicios, será de 30 días contados a partir de la fecha en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información.

Trámites fiscales. Fichas.
Res.Misc.1.8. Se dan a conocer en el Anexo 1-A, las fichas de trámites fiscales, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. Dichas fichas, salvo señalamiento expreso, no eximen del cumplimiento de los requisitos señalados en las disposiciones fiscales aplicables. Asimismo, el SAT dará a conocer en su portal de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Los beneficios contenidos en dichas reglas, serán aplicables a partir de que se den a conocer en el portal del SAT, salvo que se señale fecha expresa para tales efectos.

Anexos vigentes. Res. Misc.1.9.
Nombre 1 Formas oficiales aprobadas. 1-A Catálogo de trámites fiscales. 2 Deducción opcional concesionarios. 3 Criterios no vinculativos fiscales y aduaneros . 4 Instituciones de crédito autorizadas para pagos. 5 Cantidades actualizadas establecidas en el CFF 6 Catálogo de actividades económicas . 7 Criterios normativos en materia de impuestos internos.

Anexos vigentes Anexo Nombre 8
Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y anual. 9 Actualización opcional para enajenación de bienes. 10 Claves de país y país de residencia y REFIPRES. 11 Catálogo de claves por tipo de producto IEPS 12 Convenios de colaboración y derechos. 13 Áreas de preservación de flora y fauna silvestre y acuática. 14 Autorizaciones y revocaciones de donatarias 15 Impuesto sobre automóviles nuevos .

Anexos vigentes Anexo Nombre 16
Formatos guía para presentación del dictamen 16-A Instructivos SIPRED 17 Proveedores de servicio del SAT y órganos de verificación de juegos con apuestas. 18 Controles volumétricos . 19 Cantidades actualizadas LFD 20 Medios electrónicos. 21 Documentos digitales. 22 Ciudades con dos o más municipios.

23 Domicilio de las unidades administrativas del SAT. 24 Contabilidad en medios electrónicos. 25 Acuerdo SHCP y Depto. Del Tesoro. FATCA. 25-BIS Generación de Información y cuentas reportables. Art. 32-BIS CFF. 26 Códigos de seguridad en cajetillas de cigarros. 26-BIS Códigos de seguridad para la industria tabacalera. 27 Cuotas actualizadas del derecho de exploración.

Referencias a la Ciudad de México.
Res.Misc ( 1ª. Modif.) Para efectos de los artículos 18, fracción II, 29- A, fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito Federal en las promociones, comprobantes fiscales digitales por Internet, declaraciones, avisos, o informes que presenten ante las autoridades fiscales, hasta el 31 de enero de 2017, se entenderán hechas a la Ciudad de México y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales.

2.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

CAPÍTULO 2. 1. DISPOSICIONES GENERALES.

Días inhábiles. Res. Misc Son periodos generales de vacaciones para el SAT, los siguientes: Segundo periodo del 21 al 31 de diciembre 2015 y del 22 al 23 de marzo de 2016. Primer periodo de los días del 18 al 29 de julio 2016. Asimismo, son días inhábiles para el SAT, el 24 y 25 de marzo, así como el 2 de noviembre de 2016. Segundo periodo de Los días comprendidos del 19 al 30 de diciembre de 2016. - Continúa -

- Continuación – Días inhábiles. En dichos periodos y días no se computarán plazos y términos legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades administrativas del SAT, lo anterior sin perjuicio del personal que cubra guardias y que es necesario para la operación y continuidad en el ejercicio de las facultades. Horario de recepción. El horario de recepción de documentos en la oficialia de partes de las unidades administrativas del SAT que tengan el carácter de autoridades fiscales, es el comprendido de las 9:00 horas a las 15:00 horas. Buzón tributario Tratándose de promociones que deban presentarse a través del buzón tributario el horario comprende las 24 horas del día; cuando el contribuyente haga uso del buzón tributario en día inhábil, las promociones se tendrán por recibidas la primera hora del día hábil siguiente.

Verificación de la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.
Res. Misc Para los efectos del artículo 17-E del CFF, los contribuyentes podrán verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital que obtengan a través del Portal del SAT, en la sección “e.firma”, apartado “verificación de acuses de recibo con sello digital”, siguiendo las instrucciones que en el citado apartado se señalen.

Pérdida de la facilidad.
Opción para que los centros cambiarios, los transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas, realicen pagos a través de cuentas aperturadas a nombre del representante legal o de uno de los socios o accionistas personas físicas. Res. Misc Los centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas, podrán efectuar el pago de sus contribuciones y las erogaciones que realicen, mediante transferencia electrónica de fondos, tarjetas de crédito o débito, que procedan de cuentas abiertas a nombre del representante legal o de uno de sus socios o accionistas personas físicas en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que autorice el Banco de México, cumpliendo con todos los requisitos establecidos en dicha regla. Pérdida de la facilidad. Se perderá la facilidad de manera definitiva, a partir de la fecha en que el representante legal, socio o accionista personas físicas, utilice la cuenta de la que es titular para realizar al menos una operación personal.

Procedimiento que debe observarse para hacer público el resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. Res. Misc Para los efectos del artículo 32-D del CFF, los contribuyentes podrán autorizar al SAT a hacer público el resultado de su opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo, el cual se podrá consultar en el Portal del SAT por cualquier persona interesada en realizar alguna operación comercial o de servicios con el contribuyente. En dicha regla se marcan los procedimientos para autorizar al SAT a publicar el resultado de la opinión positiva. Cancelación También existe el procedimiento para hacer la cancelación de la autorización al SAT para hacer público la opinión positiva.

Contribuyentes de los Capítulos VII y VIII.
Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales del ISR en cero. Res. Misc Tratándose de las personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto las de los Capítulos VII y VIII de dicho Título, se emitará la opinión negativa del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando en las declaraciones de pago provisional mensual del ISR normal o complementaria, incluyendo las extemporáneas, del mes de abril de 2014 y subsecuentes, hayan declarado cero en el total de ingresos nominales, o bien, la suma de éstos sea cero, según el formulario electrónico que utilice derivado del régimen en el que tribute y que haya emitido CFDI de ingresos durante el mismo ejercicio. Contribuyentes de los Capítulos VII y VIII. Se emitirá opinión negativa de cumplimiento, cuando se haya presentado en el ejercicio de que se trate más de dos declaraciones consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o ingresos percibidos y haya emitido CFDI de ingresos durante los mismos meses. - Continúa -

Desacuerdo con la opinión negativa.
- Continuación - Desacuerdo con la opinión negativa. Cuando el contribuyente no esté de acuerdo con la opinión negativa deberá aclarar el motivo por el cual no ha declarado los ingresos que se identificaron en los CFDI, en base al siguiente procedimiento: Ingresar un caso de aclaración a través de buzón tributario, adjuntando la información que considere pertinente para aclarar el motivo por el que no está declarando el monto por el que emitió CFDI. La ADR que reciba la solicitud de aclaración, resolverá en un plazo máximo de tres días hábiles. Una vez que la autoridad emita la respuesta en el sentido de que a quedado solventada la aclaración, el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. - Continúa -

Opinión positiva, no constituye resolución favorable.
- Continuación - Sin justificar. En caso de que el contribuyente no haya podido justificar mediante aclaración el motivo por el cual no declara la totalidad de sus ingresos en relación con la información contenida en los CFDI, las declaraciones objeto de aclaración se tendrán por no presentadas únicamente para efectos de la opinión del cumplimiento. Nueva solicitud. No obstante lo anterior, el contribuyente podrá solicitar nuevamente la opinión del cumplimiento y hacer valer la aclaración correspondiente, cuando aporte nuevas razones por las cuales no declaró el importe por el que emitió CFDI y lo soporte documentalmente. Opinión positiva, no constituye resolución favorable. La opinión positiva no constituye resolución en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo correcto de impuestos declarados o pagados.

Personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal.
Res. Misc (3ª Modif) Para los efectos del artículo 3 del Reglamento del CFF, podrán ser recibidos y, en su caso,, aceptados para efectos fiscales los avalúos que practiquen las personas que cuenten con cédula profesional de valuadores, así como por asociaciones que agrupen colegios de valuadores cuyos miembros cuenten con cédula profesional en valuación. En ambos casos, la cédula profesional de valuadores deberá ser expedida por la Secretaria de Educación Pública.

Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupan contribuyentes. Res. Misc (3ª Modif). Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34 del CFF, la AGJ podrá resolver las consultas que formulen las asociaciones patronales; los sindicatos obreros; cámaras de comercio e industria; agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas; colegios de profesionales, así como los organismos que los agrupen; las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales en los términos de la Ley del ISR, sobre cuestiones fiscales concretas que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados, siempre que se presenten de conformidad con la ficha de trámite 233/CFF “consultas y autorizaciones en línea presentadas a través de organizaciones que agrupan contribuyentes”, contenida en el Anexo 1-A. Existen limitaciones para ciertos sujetos y materias.

Solicitud de nuevas resoluciones de régimen antes de que concluya el ejercicio por el cual fue otorgada. Res. Misc (3ª Modif). Para los efectos del artículo 36-Bis del CFF, los contribuyentes podrán solicitar una nueva resolución antes de que concluya el ejercicio por el cual se otorgó, siempre que la presenten tres meses antes de que concluya dicho ejercicio. La resolución surtirá sus efectos en el ejercicio fiscal siguiente.

CAPÍTULO 2.2. DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS.

Valor probatorio de la contraseña. Res. Misc. 2.2.1.
Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la contraseña se considera una firma electrónica que funciona como mecanismo de acceso en los servicios electrónicos que brinda el SAT a través de su portal, conformada por la clave en el RFC del contribuyente, así como por una contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las opciones que el SAT disponga para tales efectos en el referido portal. La contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los mismos efectos que las reglas otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio. Cancelación por falta de actividad. En caso de que la contraseña no registre actividad en un periodo de tres años, consecutivos, ésta quedará sin efectos, debiendo el contribuyente realizar nuevamente su trámite a través de su e.firma en el Portal del SAT o en cualquier módulo de servicios tributarios de las ADSC. Supuestos del artículo 17-H Cuando el contribuyente se coloque en alguno de los supuestos previstos en las fracciones I al IX del artículo 17-H del CFF la contraseña quedará sin efectos, debiendo el contribuyente realizar el trámite para obtener una nueva a través del Portal del SAT, mediante el uso de su e.firma o en cualquier módulo de servicios tributarios de las ADSC.

Valor probatorio de la e.firma portable.
Res. Misc Para efectos del artículo 17-D, primer, segundo y tercer párrafo del CFF, las personas físicas que cuenten con la e.firma vigente podrán registrarse como usuarios de la e.firma portable, la cual sustituye a la firma autógrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio. Registro. El registro y restablecimiento del servicio e.firma portable deberá realizarse mediante la contraseña y firma electrónica del titular de conformidad con lo previsto en la ficha de trámite 190/CFF “Solicitud de registro como usuario de la e.firma portable”, contenida en el Anexo 1-A. Baja. Para la baja del servicio e.firma portable deberá realizarse mediante la contraseña del titular de conformidad con lo previsto en la ficha de trámite 191/CFF “Aviso de baja como usuario de e.firma portable”, contenida en el Anexo 1-A. - Continúa -

Autenticación y/o autorización. Baja por parte de la autoridad.
Continuación – Autenticación y/o autorización. Para la autenticación y/o autorización en los servicios del SAT mediante el uso de la e.firma portable es necesario que el usuario cuente con la contraseña y esté previamente dado de alta en el servicio de e.firma portable, a fin de poder generar una clave dinámica a través del dispositivo móvil. Revocación. Cuando el contribuyente solicite la revocación de su certificado de e.firma por cualquier circunstancia que ponga en riesgo la privacidad de sus datos de creación, conforme lo previsto en el artículo 17-J, fracción III del CFF, la autoridad también dará de baja el servicio de la e.firma portable. Baja por parte de la autoridad. Cuando el contribuyente se encuentre en alguno de los supuestos contenidos en el artículo 17-H del CFF, excepto los previstos en las fracciones VI y VII, el servicio de e.firma portable se dará de baja por la autoridad, debiendo el contribuyente realizar nuevamente el trámite para obtener el servicio, a través de los medios que establezca el SAT. - Continúa -

Corrección de irregularidades detectadas.
Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas. Res. Misc Para los efectos del artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF, así como de las reglas 2.2.8, y las demás que otorguen como facilidad algún otro esquema de comprobación fiscal, cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualización de alguno de los supuestos previstos en el citado artículo, emitirán la resolución que deje sin efectos el o los CSD del contribuyente, o bien, restrinja el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de expedición del CFDI. Corrección de irregularidades detectadas. Para los efectos del artículo 17-H, sexto párrafo del CFF, los contribuyentes podrán subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el o los CSD, se restringió el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan. - Continúa -

No procede nueva solicitud.
Continuación – Para expedir CFDI, a través de un caso de aclaración que presenten conforme a la ficha de trámite 47/CFF “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos su certificado de sello digital, se restringió el uso de su certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI”, contenida en el Anexo -1A. No procede nueva solicitud. Los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos el o los CSD para la expedición del CFDI, no podrán solicitar un nuevo certificado o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas y , ni alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.

Aclaración sobre el bloqueo al acceso al buzón tributario por contar con una suspensión provisional o definitiva a su favor. Res. Misc (3ª Modif) Los contribuyentes que como resultado de una medida cautelar consistente en una suspensión provisional o definitiva, que no sea expresamente en contra del buzón tributario o la notificación electrónica y al querer ingresar a su buzón tributario, visualicen el mensaje: “Usted promovió un juicio de amparo en el que se le otorgó la suspensión, motivo por el cual se deshabilitó el acceso a su buzón tributario, en caso de tener alguna duda o comentario, favor de ingresar al servicio de aclaraciones del SAT”, deberán presentar una solicitud de aclaración a través del portal del SAT, a la que se anexará la resolución en donde se haya otorgado la suspensión correspondiente y toda aquella documentación que considere necesaria para su aclaración, en archivo electrónico comprimido en formato (.zip). Para conocer la respuesta, el solicitante deberá ingresar al portal del SAT, con su clave en el RFC y contraseña o e.firma.

CAPÍTULO 2.3. DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES.

Saldos a favor ISR de personas físicas. La facilidad no aplica a:
Res. Misc Al momento de presentar declaración anual, las personas físicas podrán optar por compensación o devolución de su saldo a favor. Si optan por la devolución, entrará al proceso de devoluciones automáticas, que constituye una facilidad administrativa. Deben cumplir los siguientes requisitos: Presentar su declaración con la e.firma o la e.firma portable, si el saldo solicitado es igual o mayor de $ 10,000. Señalar en el formato electrónico el nombre del banco y la CLABE, la cual debe estar a nombre del contribuyente, para realizar el depósito. Se podrá dar seguimiento en el Portal del SAT. La facilidad no aplica a: Personas físicas cuyos ingresos derivaron de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión. - Continúa -

Devolución a través del FED.
Continuación – Personas físicas cuyo saldo a favor es superior a $ 150,000. Devolución a través del FED. Los contribuyentes a los que no les aplique la facilidad administrativa, o cuando a través de ésta no obtengan la devolución, podrán solicitarla a través del FED; disponible en el Portal del SAT, para lo cual deberán contar con su clave en el RFC, contraseña para el acceso al portal y certificado de e.firma vigente o la e.firma portable para realizar el envió. Cambio de opción. Mediante declaración complementaria se podrá cambiar de compensación a devolución, o viceversa, cuando se haya incurrido en error. 3ª. Modificación. Cuando se trate de ingresos por salarios y el saldo a favor derive únicamente de la aplicación de las deducciones personales previstas en la Ley del ISR, la facilidad se podrá ejercer a través de la citada declaración anual que se presente aún sin tener dicha obligación conforme al artículo 98, fracción III de la Ley del ISR y con independencia de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor.

Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes del Sector Agropecuario.
Res. Misc P. F. y P. M. que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán obtener la devolución del IVA en un plazo máximo de veinte días hábiles, cumpliendo con los siguientes requisitos: Contar con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Que el monto de la devolución no exceda de $ 1,000,000. Que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente, en más del 20% del monto solicitado. No aplica si previamente no se presentaron solicitudes de devolución. Hayan enviado, por el periodo por el que se solicita la devolución, el catálogo de cuentas, la balanza de comprobación y las pólizas y los auxiliares. - Continúa -

El beneficio de esta regla no procederá: ¿Qué señala esta disposición?
- Continuación – El beneficio de esta regla no procederá: A los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF, una vez que se haya publicado en el DOF y en el Portal del SAT el listado a que se refiere el tercer párrafo del artículo citado. A los contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en el listado. A los contribuyentes que se ubiquen en la causal a que se refiere el artículo 17-H, fracción X, inciso d) del CFF ¿Qué señala esta disposición? Art. 17-H.- Los certificados que emita el SAT quedará sin efectos cuando: Fracción X.- Las autoridades fiscales: d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado. - Continúa -

Devolución de saldos a favor de IVA.
Res. Misc Para los efectos del artículo 22, primer párrafo del CFF y la regla , los contribuyentes del IVA solicitará la devolución de las cantidades que tengan a su favor, utilizando el FED, disponible en el Portal del SAT, acompañando la documentación que señalen las fichas de trámite de solicitud de devolución del IVA que correspondan, contenidas en el Anexo 1-A. 3ª. Modificación. Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, deberán acompañar a su solicitud de devolución la información de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED. Para los efectos de esta regla, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la DIOT correspondiente al período por el cual se solicita dicha devolución.

Devolución del IVA a empresas con certificación en materia de IVA e IEPS.
Res. Misc Los contribuyentes que cuenten con la certificación, podrán gozar del beneficio relacionado con la devolución del IVA, en el plazo que corresponda a la modalidad que se les haya otorgado, a partir de la fecha en que haya surtido efectos la notificación de la Resolución de Certificación en materia de IVA e IEPS, únicamente respecto de las solicitudes de devolución de saldos a favor de IVA que cumplan con lo siguiente: a) Se haya generado y declarado a partir de enero de 2014; Se soliciten a partir del mes en que se haya obtenido la certificación; y Que el período que se solicite, no se haya solicitado con anterioridad o se hubiere desistido del trámite. La devolución se realizará en los siguientes plazos: - Continúa -

Modalidad del certificación Vigencia de Certificación
- Continuación – Modalidad del certificación Vigencia de Certificación Plazo máximo de devolución del IVA. A 1 año 20 días AA 2 años 15 días AAA 3 años 10 días El contribuyente al momento de ingresar la solicitud de devolución deberá seleccionar el tipo de certificación que tiene para identificar el plazo máximo de devolución. Esta facilidad se respetará siempre que esté vigente la certificación concedida.

Formato de solicitud de devolución.
Res. Misc Las solicitudes de devolución deberán presentarse mediante el FED y los anexos 2, 2-A,2-Abis, 3, 4, 8, 8Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B,8-C, 9, 9Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según corresponda, contenidos en el Anexo 1. Tratándose de contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información de los anexos antes señalados deberá ser capturada en el programa electrónico f3241. por lo que respecta a los anexos 2, 3 y 4, deberán adjuntar el archivo en formato *.zip de forma digitalizada. Las personas morales que opten por dictaminar sus estados financieros y sean competencia de la AGAFF en materia del IVA, ISR, Impuesto al Activo, IETU e IDE, deberán presentar los anexos 2-A, 2-Abis, 8, 8Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A, mediante el programa de electrónico F3241. 3ª. Modificación. Las personas físicas del RIF, deberán acompañar a su solicitud de devolución la información de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED.

Aviso de compensación. Res. Misc Para los efectos del artículo 23 del CFF, el aviso de compensación se presentará a través del Portal del SAT, acompañado, según corresponda, de los anexos 2, 2-A, 2-Abis, 3, 5, 6, 8, 8Bis, 8-Abis, 8-B, 8-C,9-A, 9-B, 9-C, 10, 10Bis, 10-A, 10-B,10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A. Tratándose de los contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información de los anexos deberá ser capturada en el programa electrónico F3241. por lo que respecta a los anexos 2, 3, 5 y 6, deberán adjuntar el archivo en formato *zip de forma digitalizada. Remanente. Tratándose de remanentes que se compensen no será necesaria la presentación de los anexos antes señalados. - Continúa -

Personas físicas RIF (3ª. Modificación) Plazos (3ª. Modificación)
- Continuación – Las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF y sean competencia de la AGAFF, en materia del ISR, Impuesto al Activo, IETU e IDE, presentarán los anexos 2-A, 2-Abis, 8, 8Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A, mediante los dispositivos de almacenamiento de datos generados con el programa electrónico f-3241. Remanentes. Tratándose de remanente que se compensen no será necesaria la presentación de los anexos señalados. Personas físicas RIF (3ª. Modificación) Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, deberán proporcionar la información de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED. Plazos (3ª. Modificación) La documentación e información a que se refiere esta regla deberá enviarse a través del portal del SAT, de acuerdo con los siguientes plazos: - Continúa -

Sexto dígito numérico de la clave en el RFC.
- Continuación – Instructivo. El llenado de los anexos se realizará de acuerdo con el instructivo para el llenado del programa electrónico, mismo que estará también disponible en el citado portal. Sexto dígito numérico de la clave en el RFC. Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiere efectuado la compensación. 1 y 2 Sexto y Séptimo día siguiente 3 y 4 Octavo y Noveno día siguiente 5 y 6 Décimo y Décimo primer día siguiente 7 y 8 Décimo Segundo y Décimo Tercer día siguiente. 9 y 0 Décimo Cuarto y Décimo Quinto día siguiente.

Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación.
Res. Misc Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales definitivos o anuales a través del “Servicio de Declaraciones” a que se refiere el Capítulo 2.9. y la Sección , en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales, definitivas o anuales presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones”, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación. Compensación de saldos a favor del IVA. Res. Misc Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a qué se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la DIOT, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.

Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación. Res. Misc Las personas físicas y morales que se dediquen a la producción o distribución de productos destinados a la alimentación, sujetos a la tasa del 0%, podrán obtener la devolución de saldos a favor de IVA en un plazo máximo de veinte días hábiles, siempre que: El saldo a favor solicitado se haya generado y declarado a partir de enero 2015. La actividad de producción o distribución de alimentos, sujetos a la tasa del 0%, representen el 90% de su valor de actos y actividades, distintas a la importación, en el período que se solicite en devolución El pago de las erogaciones que generen el IVA acreditable se realice a través del sistema financiero (cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios o transferencias), salvo las erogaciones que permite la Ley del ISR, en el artículo 27, fracción III, que se paguen en efectivo. - Continúa -

- Continuación - Cuenten con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones. Que en los doce meses anteriores al mes en que se presenté la solicitud, el contribuyente no tenga resoluciones por las que se le haya regado total o parcialmente cantidades solicitados en devolución por concepto de IVA en más del 20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas, en devolución y siempre que dicho monto acumulado no exceda de $ 5,000,000. Hayan enviado, por el periodo por el que se solicita la devolución el Catálogo de cuentas, balanza de comprobación y las pólizas y registros auxiliares. Tratándose de operaciones en tres partes relacionadas se demuestre que se hizo el pago, entero o acreditamiento del IVA. Trasladado en dichas operaciones. La solicitud se deberá presentar a través del FED y conforme a la ficha de trámite 181/CFF “solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación”. - Continúa -

No procede la devolución cuando:
- Continuación- La primera devolución se hará en un plazo de cuarenta días y las subsecuentes en veinte días. El contribuyente podrá solicitar a la autoridad que revise la documentación e información que se tiene, contando ésta con quince días para hacerlo, lo cual no garantiza la procedencia de la solicitud de devolución. Si existe duda en cuanto a que el producto está destinado a la alimentación, la autoridad podrá verificar mediante dictamen de laboratorio si está gravado al 0%. No procede la devolución cuando: Se trate de contribuyentes cuyos datos están publicados en el Portal del SAT, así como a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF. Se trate de contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos por contribuyentes que se encuentren en la publicación o listado a que se refieren los artículos 69 ó 69-B del CFF. - Continúa -

- Continuación- c) Al contribuyente se le hubiere cancelado el certificado emitido por el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H fracción X del CFF, durante el periodo de solicitud de devolución de que se trate. Se trate de contribuyentes que elaboren o distribuyan suplementos alimenticios, materias primas o insumos que se incorporen dentro de un proceso de industrialización o transformación a productos destinados a la alimentación, cuando éstos no pueden ser ingeridos directamente por las personas o animales. Devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente. Res. Misc Personas físicas y morales que se dediquen a la producción o distribución de medicinas de patente, podrán obtener la devolución de saldos a favor de IVA en un plazo máximo de veinte días, cumpliendo prácticamente con los mismos requisitos que aplican a los contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación.

Devolución automática de saldos a favor de IVA. Res. Misc. 2.3.17.
Para los efectos del artículo 22 del CFF y 6 de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que presenten su declaración del IVA a través del Servicio de Declaraciones en el Formato Electrónico correspondiente, utilizando la e.firma o e.firma portable, podrán obtener la devolución del IVA en un plazo máximo de 5 días, siempre que en la declaración se señale la opción de devolución y dichas cantidades no excedan de $ 1,000,000. No aplica a los contribuyentes que: No tenga confirmado el acceso al buzón tributario a través del Portal del SAT, para darle seguimiento al trámite. No haya enviado al SAT la información relacionada con la contabilidad electrónica por el período al que corresponda la devolución (catálogo, balanza, pólizas y auxiliares). Se le haya cancelado el certificado emitido por el SAT para la expedición de comprobantes fiscales digitales. Se le haya cancelado a sus proveedores el certificado emitido por el SAT para la expedición de comprobantes fiscales digitales. - Continúa -

- Continuación – Sus datos estén publicados en el Portal del SAT al momento de ejercer la facilidad, de acuerdo con el artículo 69, del CFF, o estén incluidos en el listado definitivo a que se refiere el artículo 69-B del mismo Código. Los datos de los proveedores estén en el mismo supuesto anterior. No tenga presentada la DIOT por el período al que corresponda la devolución. La devolución se efectuará dentro de los cinco días hábiles siguientes. En caso de no depositarse el monto de la devolución en ese plazo, no se entenderá negada, por lo que la misma podrá solicitarse a partir del sexto día por Internet a través del FED. Opción. Se podrá aplicar esta regla en lugar de las aplicables para ciertos sectores (Certificación, sector agropecuario, productores y distribuidores de alimentos, etc),

CAPÍTULO 2. 4. DE LA INSCRIPCIÓN EN EL R.F.C.

Verificación de la clave en el RFC de Cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAP.
Res. Misc Las entidades financieras y las SOCAP deberán verificar que sus cuentahabientes o socios estén inscritos en el RFC., debiendo Proporcionar al SAT el nombre, denominación o razón social, domicilio y la clave en el RFC de los cuentahabientes o socios. Cuando exista discrepancia entre la información proporcionada por los bancos y la que tiene el SAT, dicho órgano desconcentrado proporcionará la clave en el RFC que tenga registrada en sus bases de datos de los referidos contribuyentes, a fin de que se realice la corrección de los registros correspondientes, dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir del día siguiente en que el SAT les notificó el resultado de la verificación.

Res. Misc. 2.4.2. (3ª Modificación)
Inscripción en el RFC de contribuyentes del RIF ante las entidades federativas. Res. Misc (3ª Modificación) Para los efectos del artículo 27 del CFF, los contribuyentes que opten por tributar en el RIF, podrán solicitar su inscripción en el RFC, así como la expedición y reexpedición de la cédula de identificación fiscal o de la constancia de inscripción a dicho registro, ante las oficinas autorizadas de la autoridad fiscal de las entidades federativas correspondientes a su domicilio fiscal, las cuales se encuentran relacionadas en el Portal del SAT.

Inscripción en el RFC a ciertas personas físicas por los adquirentes de sus bienes o por los contribuyentes a los que les otorguen el uso o goce . Res. Misc Podrán inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus productos o de los contribuyentes a los que les otorguen el uso o goce, los contribuyentes personas físicas que: Se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedan de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA’S y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, únicamente respecto de la primera enajenación. Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de telefonía. Pequeños mineros, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido de $ 4,000,000. - Continúa -

- Continuación – Enajenen vehículos usados, con excepción de aquellos que tributen en los términos de las secciones I y II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR. Se dediquen exclusivamente a la actividad de recolección de desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje para su enajenación por primera vez, siempre que no tengan establecimiento fijo y sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean menores de $ 2,000,000. Siendo los propietarios o titulares de terrenos, bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, permitan a otra persona física o moral a cambio de una contraprestación periódica, el uso, goce o afectación de los mismos, a través de las figuras de arrendamiento, servidumbre, ocupación superficial, ocupación temporal o cualquiera otra que no contravenga a la Ley. Enajenen obras de arte plásticas y antiguedades que no sean de su producción y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante para la obtención de sus ingresos, a personas morales residentes en México que se dediquen a la comercialización de las mismas. - Continúa -

- Continuación – Se dediquen exclusivamente a la elaboración y enajenación de las artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $ 250,000. Datos a proporcionar. Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta regla, deberán proporcionar a dichos adquirentes de bienes o servicios o a sus arrendatarios, según sea el caso, lo siguiente: Nombre. CURP o copia del acta de nacimiento. Actividad preponderante que realizan. Domicilio fiscal. Escrito con firma autógrafa en donde manifiesten su consentimiento expreso para que el adquirente o arrendatario realice su inscripción en el RFC y la emisión de los CFDI que amparen las operaciones celebradas entre ambas partes. El formato del escrito, será publicado en el Portal del SAT y una vez firmado deberá ser enviado dentro del mes siguiente a la fecha de su firma de forma digitalizada por el adquirente o arrendatario al SAT, a través de la presentación de un caso de aclaración.

Inscripción en el RFC de personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades productivas agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras. Res. Misc Para los efectos del artículo 27 del CFF, los contribuyentes personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades de producción agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA´S y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, podrán inscribirse en el RFC a través de las personas morales que estén autorizadas como PCGLFDISP.

CAPÍTULO 2.5. DE LOS AVISOS EN EL R.F.C.

Opción para que las personas morales presenten aviso de suspensión de actividades.
Res. Misc Las personas morales podrán presentar por única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, y además cumplan lo siguiente: Que el estado del domicilio fiscal y del contribuyente en el domicilio, sea distinto a no localizado. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditándolo con opinión positiva. Que la denominación o razón social y la clave en el RFC de la persona moral, no se encuentre en la publicación que hace el SAT en su portal, conforme a lo dispuesto por el artículo 69, penúltimo párrafo del CFF. Que la persona moral no se encuentre en el listado de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da a conocer el SAT en su Portal, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 69-B. - Continúa -

- Continuación – Que el CSD de la persona moral no haya sido revocado en términos de la fracción X del artículo 17-H del CFF. Las personas morales que opten por esta facilidad, deberán presentar un caso de “servicio o solicitud”, siguiendo el procedimiento de la ficha de trámite 169/CFF “Aviso de Suspensión de Actividades de Personas Morales”, contenida en el Anexo 1-A. La suspensión de actividades tendrá una duración de dos años, la cual podrá prorrogarse sólo hasta en una ocasión por un año, siempre que antes del vencimiento respectivo se presente un nuevo caso de “Servicio o solicitud”. Durante el tiempo que esté en suspensión se dejará sin efectos los CSD que tenga activos; asimismo, durante el período de suspensión, el contribuyente no podrá solicitar nuevos CSD. Al finalizar los plazos, el contribuyente deberá presentar el aviso de reanudación de actividades o el correspondiente a la cancelación ante el RFC. En caso de incumplimiento, el SAT efectuará la reanudación de actividades.

Cambio de domicilio fiscal por Internet.
Res. Misc Los contribuyentes que cuenten con la e.firma podrán realizar la precaptura de datos del aviso de cambio de domicilio, a través del Portal del SAT. Aquellos contribuyentes que cuenten con un buen historial de cumplimiento de sus obligaciones fiscales, a través del Portal del SAT se habilitará de manera automática la posibilidad de concluir el trámite por Internet sin presentar comprobante de domicilio. Quienes no sean habilitados de manera automática, deberán concluir dicho trámite en las oficinas del SAT, cumpliendo con los requisitos señalados en la ficha de trámite 77/CFF “Aviso de cambio de domicilio fiscal a través del Portal del SAT o en la ADCS”, contenida en el Anexo 1-A. los contribuyentes podrán solicitar aclaración respecto de dicho trámite, acudiendo a las oficinas de atención del SAT o a través de atención telefónica llamando al MarcaSAT: desde la Ciudad de México o 01(55) del resto del país.

Cambio de domicilio fiscal, Ciudad de México.
Res. Misc (3ª Modificación). Como consecuencia del cambio en materia de reforma política de Distrito Federal a Ciudad de México, la autoridad fiscal realizará el cambio de domicilio fiscal a los contribuyentes que se encuentren ubicados en la Ciudad de México, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo, asimismo la autoridad actualizará dentro de un plazo de seis meses sus sistemas para indicar Ciudad de México, no obstante, en este plazo la denominación jurídica que deberá considerarse en la base de datos del RFC es Ciudad de México. Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal sea actualizado en términos de la presente regla, podrán verificar y obtener su cédula de Identificación Fiscal, a través del Portal del SAT transcurrido el plazo señalado en el párrafo anterior.

Res. Misc. 2.5.18 (3ª Modificación).
Personas relevadas de presentar el aviso de cambio al régimen de las personas físicas con Actividades Empresariales y Profesionales. Res. Misc (3ª Modificación). La autoridad fiscal realizará el aumento de obligaciones al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, sin necesidad de que el contribuyente presente el aviso respectivo, cuando éste deje de tributar conforme al RIF, por exceder del importe de $ 2,000,000, derivado de la información proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados o bien, obtenida por la autoridad por cualquier otro medio. Desacuerdo. El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio de régimen.
Res. Misc (3ª Modificación). Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso c) y d) del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal realizará el aumento de obligaciones al Régimen correspondiente sin necesidad de que el contribuyente presente el aviso respectivo, cuando las personas físicas inscritas en el RFC sin obligaciones fiscales en términos del último párrafo del artículo 27 del CFF, se ubiquen en alguno de los supuestos previstos en el primer párrafo de dicho artículo, derivado de la información proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados o bien, obtenida por la autoridad por cualquier otro medio. Desacuerdo. El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad.

SECCIÓN 2.7.1 DISPOSICIONES GENERALES.
CAPÍTULO DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET O FACTURA ELECTRÓNICA. SECCIÓN DISPOSICIONES GENERALES.

Requisitos de las representaciones impresas del CFDI.
Res. Misc (3ª. Modificación). Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente: Código de barras generado conforme a la especificación técnica que se establece en el rubro I.D del Anexo 20 o el número de folio fiscal del comprobante. Número de serie del CSD del emisor y del SAT, que establecen los rubros I.A y III.B del Anexo 20. La leyenda:”Este documento es una representación impresa de un CFDI”. Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. Cadena original de complemento de certificación digital del SAT. - Continúa -

- Continuación – Tratándose de las representaciones impresas del CFDI que amparen retenciones e información de pagos emitidos conforme a lo dispuesto en la regla , adicional a lo anteriormente señalado deberán incluir: Los datos que establece el Anexo 20, apartado II.A., así como los correspondientes a los complementos que incorpore. El código de barras generado conforme a la especificación técnica establecida en el Anexo 20, rubro II.D. VII. Tratándose de las representaciones impresas de un CFDI emitidas conforme a lo dispuesto en la regla , y la sección , (CFDI emitidos a través de un proveedor) (Adquisición de bienes y renta de espacios), se deberá estar a lo siguiente: Espacio para registrar la firma autógrafa de la persona que emite el CFDI. Respecto a lo señalado en la fracción II de esta regla, se incluirá el número de serie de CESD del proveedor de certificación de CFDI o del SAT según corresponda en sustitución del número de CSD del emisor. VIII.Tratándose de las representaciones impresas del CFDI por pagos realizados conforme a lo dispuesto en la regla , adicional a lo señalado en las fracciones anteriores de esta regla, deberán incluir la totalidad de los datos contenidos en el complemento para pagos. Lo anterior no aplica a los CFDI expedidos a través de Mis Cuentas.

Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI.
Res. Misc Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su Portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan. Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un período diferente o los libere de su uso.

CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancía.
Res. Misc (3ª. Modificación). Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o la representación impresa de dicho CFDI expedido por ellos mismos, en el que consignen como valor cero, la clave en el RFC genérica a que se refiere la regla , para operaciones con el público en general, y en clase de bienes o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías. Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con los siguientes requisitos: Lugar y fecha de expedición. La clave en el RFC de quien lo expide. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante. Descripción de la mercancía a transportar. Requisitos adicionales para las mercancías de importación y para los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga.

Enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se reciba en contraprestación un vehículo usado y dinero. Res. Misc. Los contribuyentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR, y que reciban como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero, incorporarán en el CFDI que expidan por la enajenación del vehículo nuevo a la persona física, el complemento que para tal efecto publique el SAT en su portal, y además deberán conservar lo siguiente: Comprobante fiscal en papel o comprobante fiscal digital o CFDI que ampare la adquisición del vehículo usado por parte de la persona física y que está siendo enajenado por ésta. Copia de la identificación de quien está enajenado el vehículo usado. Contrato que acredite la enajenación del vehículo nuevo, en el que se señalen los datos de identificación del vehículo usado enajenado y recibido como parte del pago, el monto del costo total del vehículo nuevo que se cubre con la enajenación del vehículo usado y el domicilio de la persona física. - Continúa -

- Continuación – Copia del documento en donde se acredite que se ha realizado el trámite vehicular de cambio de propietario del vehículo usado que se enajena por parte de la persona física. Datos a especificar. Los contribuyentes que enajenen el auto nuevo, deberán adicionar el complemento al CFDI que se emita por la venta del vehículo nuevo, en el que consten los datos del vehículo usado enajenado por parte de la persona física. CFDI Deducible. El CFDI al que se adicione el complemento, será valido para que los emisores del mismo puedan deducir el gasto para efectos del ISR. Inscripción en el SAT. La persona física que enajena el vehículo usado, deberá estar inscrita en el RFC, cuando no cuente con este requisito podrá realizar dicha inscripción directamente ante el SAT, o bien, a través del enajenante del vehículo nuevo, debiendo proporcionar a este último lo siguiente: 1. Nombre. 2. CURP o copia del acta de nacimiento 3. Domicilio Fiscal. Los contribuyentes que enajenen el vehículo nuevo, deberán conservar documento firmado por la persona física que enajena el vehículo usado en donde le autorice a realizar dicha inscripción. - Continúa -

- Continuación – Retención del ISR. Los contribuyentes que enajenen vehículos nuevos, deberán efectuar la retención del ISR que corresponda a la persona física que realice la enajenación del vehículo usado que reciba como parte del pago, cuando corresponda. Las personas físicas a las que les sea retenido el ISR, podrán considerarlo como pago definitivo, sin deducción alguna. Loteros. Las personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR, así como las personas morales que enajenen vehículos usados a personas físicas que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I y II de la Ley del ISR, y que reciban como pago el resultado de esa enajenación vehículos usados y dinero, podrán expedir el CFDI a través de un proveedor autorizado y deberán cumplir con lo contemplado en la primera parte de esta regla (complemento, guarda de documentación, inscripción al RFC, etc).

Pago de erogaciones por cuenta de terceros.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, sexto párrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, deberán proceder de la siguiente manera: Los CFDI deberán cumplir con los requisitos del artículo 29-A del CFF y contener la clave en el RFC del tercero por quien se efectúo la erogación. Los terceros tendrán derecho al acreditamiento del IVA. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditar cantidad alguna de IVA que los proveedores trasladen. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir, por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.

Expedición de CFDI a través de “Mis Cuentas” Res. Misc. 2.7.1.21
Los contribuyentes que utilicen “Mis Cuentas”, podrán expedir CFDI a través de dicha aplicación, utilizando su contraseña. A dichos comprobantes se les incorporará el sello digital del SAT, el cual hará las veces del sello del contribuyente emisor y serán válidos para deducir y acreditar fiscalmente. Obtención del XML. Los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a través de la citada aplicación, obtendrán el archivo XML en el Portal del SAT, el cual estará disponible en la opción “Factura Electrónica”, por lo que los emisores de tales CFDI no se encontrarán obligados a entregar materialmente dicho archivo. Opción para expedir CFDI. Los contribuyentes que no emitan los CFDI a través de “Mis Cuentas”, podrán expedir los CFDI a través del “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a través de un proveedor de certificación CFDI.

Complemento del CFDI en exportación definitiva de mercancías.
Res. Misc Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF en relación con lo dispuesto por la regla de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento “A1”, del apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas Reglas Generales, deberán incorporársele el complemento que al efecto se publique en el Portal del SAT. Datos a incluir. En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales del receptor del CFDI y en su caso del destinatario de la mercancía, o el identificador específico para cada país, que al efecto determine el SAT en su Portal.

Soporte de otras erogaciones.
CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes celebradas ante notario. Res. Misc Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en aquellas operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes comprobarán el costo de adquisición para los efectos de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dicho comprobantes el correspondiente complemento por cada inmueble enajenado, que al efecto publique el SAT en su portal. Soporte de otras erogaciones. El CFDI a que se refiere el párrafo anterior, también servirá para comprobar los gastos por concepto de otras erogaciones que deriven de actos jurídicos.

Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales.
Res. Misc Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos: Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. Forma en que se realizó el pago. 3ª. Modificación (Redacción) Los contribuyentes podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos. Por lo que respecta a la fracción III de esta regla, cuando el pago no se realice en una sola exhibición, esta facilidad estará condicionada a que una vez que se reciba el pago o pagos se deberá emitir por cada uno de ellos un CFDI al que se incorporará el “complemento para pagos” - Continúa -

Catálogo publicado en Portal.
- Continuación – La facilidad prevista en la fracción III (forma en que se realizó el pago), de esta regla no será aplicable en los casos siguientes: En las operaciones a que se refiere la regla (Retiro de cajeros automáticos con el envío de clave a teléfonos móviles que le permitan al contribuyente persona física realizar el cobro correspondiente) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, (Prohibición del cumplimiento de obligaciones en efectivo) y; Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo. Catálogo publicado en Portal. Tratándose de los supuestos previstos en los incisos señalados, los contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT. - Continúa -

- Continuación – Es el catálogo de métodos de pago del Anexo 24 (Contabilidad Electrónica). Clave Concepto 01 Efectivo 02 Cheque 03 Transferencia 04 Tarjetas de crédito 05 Monederos electrónicos 06 Dinero electrónico 07 Tarjetas digitales 08 Vales de Despensa 09 Bienes 10 Servicio 11 Por cuenta de tercero 12 Dación en pago 13 Pago por subrogación 14 Pago por consignación 15 Condonación 16 Cancelación 17 Compensación 98 NA 99 Otros

Sección: Pregunta del día:
Página del SAT. Sección: Pregunta del día: 2.- ¿ Ha cambiado la manera de señalar el método de pago en una factura? A partir del 15 de julio debes asentar en el apartado Método de pago en lugar del concepto (cheque, efectivo, transferencia, tarjeta, etc), la clave correspondiente, conforme al siguiente catálogo: Clave Descripción 01 Efectivo 02 Cheque nominativo 03 Transferencia electrónica 04 Tarjeta de crédito 05 Monedero electrónico 06 Dinero electrónico 08 Vales de despensa 28 Tarjeta de débito 29 Tarjeta de servicio 99 Otros

Expedición de CFDI por pagos realizados.
Res. Misc (3ª. Modificación.) Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo, y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero pesos” en el monto total de la operación y como “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el “complemento para pagos”. Proporción. El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla. - Continúa -

- Continuación – Operaciones a crédito. Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación. Sin Cancelación. Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el “Complemento para pagos” que acrediten que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Con Cancelación. Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

C A P Í T U L O C O N T A B I L I D A D, D E C L A R A C I O N E S Y A V I S O S.

Res. Misc. 2.8.1.5 (3ª. Modificación).
“Mis Cuentas” Res. Misc (3ª. Modificación). Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del RIF deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis Cuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en el RFC y contraseña. Los contribuyentes personas físicas que hubieren percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a $ 4,000,000, o que se inscriban en el RFC, en el ejercicio 2016 y estimen que no rebasarán la citada cantidad, así como las Asociaciones Religiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar por utilizar la aplicación de “Mis Cuentas”. Registro automático. Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se considerarán registrados de forma automática en la citada aplicación, por lo que únicamente deberán capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.

Contabilidad en medios electrónicos.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartador B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, excepto los contribuyentes que tributen en el RIF, las personas físicas que tributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR, siempre que su ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $ 2,000,000, las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, así como las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis Cuentas”, deberán llevarla en sistema electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contenga lo siguiente: Catálogo de cuentas utilizando en el período, conforme a la estructura señalada en el Anexo 24, apartado A; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el apartado B, del mismo anexo. - Continúa -

- Continuación – Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del contribuyente. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento. Las pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables. En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse la clave en el RFC de éste, conforme al Anexo 24, apartado D. - Continúa -

- Continuación – Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza, conforme al Anexo 24, apartado E. Marco Contable. Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de Contabilidad (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente. Vigencia. El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

Modificación del catálogo.
Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual. Res. Misc Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, deberán enviar a través del buzón tributario o a través del Portal “Trámites y Servicios” del Portal del SAT, dentro de la opción denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, lo siguiente: El catálogo de cuentas, se enviará por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación en los plazos mencionados más adelante. Modificación del catálogo. En caso de que modifique el catálogo de cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas, éste deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la obligación del envió de la balanza de comprobación del mes en el que se realizó la modificación. - Continúa -

Continuación – La balanza de comprobación, conforme a los siguientes plazos: Las personas morales, excepto las que cotizan en la bolsa de valores, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que corresponde la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate. Las personas físicas, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar en los primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que corresponda la información contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate. Los contribuyentes que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, enviarán la información en archivos mensuales por cada trimestre. Tratándose de personas morales y físicas dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral, podrán enviar su información contable de forma semestral, mediante seis archivos. - Continúa -

Modificación de Información.
Continuación – Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda; en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda. Cuando como consecuencia de la validación por parte de la autoridad esta determine que los archivos contienen errores informáticos, se enviará nuevamente el archivo, las veces que sea necesario. Modificación de Información. Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la información de los archivos ya enviados para subsanar errores u omisiones, efectuarán la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos archivos, dentro de los cinco días hábiles posteriores a aquél en que tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de autoridad. Res. Misc Los contribuyentes que estén obligados a llevar y subir la contabilidad al Portal del SAT, cuando les sea requerida la información contable sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren los artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución o compensación, a que se requiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico con la información de las pólizas y auxiliares, así como el acuse o acuses de recepción correspondiente a la entrega del catálogo de cuentas y balanza de comprobación, referentes al mismo periodo. - Continúa -

Uso del Buzón Tributario.
Continuación – Compensación. Cuando se compensen saldos a favor de períodos anteriores, además del archivo de las pólizas del período que se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al período en que se haya originado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate de compensaciones de saldos a favor generados a partir de enero de 2015 o a meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho período o éste se solicite en devolución. Uso del Buzón Tributario. Cuando los contribuyentes no cuenten con el acuse o acuses de aceptación de información del envío del catálogo de cuentas y balanza de comprobación, entonces el archivo de las pólizas deberá entregarlo por medio del buzón tributario.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables.
Res. Misc Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente: Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad. El registro de los asientos contables a que se refiere el artículo 33, apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refiere el artículo 33, Apartado B, fracciones II y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

Opción para utilizar “Mis Cuentas”
Regla Para efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, los contribuyentes personas físicas que opten por utilizar la herramienta de “Mis Cuentas”, conforme a la regla para estar exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de la regla y , deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT. Así mismo, el artículo décimo de la referida 1ª. MRMF 2016 señala: Décimo. Los contribuyentes a que se refiere la regla , podrán ejercer la opción de utilizar “Mis Cuentas” a más tardar el 30 de abril de 2016, con efectos a partir del 1° de enero de 2016. - Continúa -

Opción para utilizar “Mis Cuentas”.
Continuación – Opción para utilizar “Mis Cuentas”. Regla Lo dispuesto en esta regla será aplicable siempre y cuando los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior no se hubieran encontrado obligados a llevar e ingresar su contabilidad electrónica en el Portal del SAT a partir del 1° de enero de 2015, por haber obtenido ingresos acumulables superiores a $ 4,000, ( Cuatro Millones de Pesos 00/100 M.N) durante el ejercicio de 2013, o bien, que en 2014 o 2015 hayan excedido el citado monto. Las Asociaciones Religiosas, podrán ejercer lo dispuesto en el primer párrafo de esta regla, sin importar el monto de los ingresos que perciban.

Propuesta de pago con base en los CFDI que obran en poder de la autoridad.
Res. Misc Para efectos del artículo 33, fracción I, inciso a) del CFF, y con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de las personas físicas y morales relacionadas con la presentación de pagos provisionales, mensuales, trimestrales, así como su declaración del ejercicio fiscal, todas respecto al ISR, el SAT podrá emitir cartas invitación con las respectivas propuestas de pago. Para efectos del pago provisional del ISR vencido, podrán efectuarlo de conformidad con lo siguiente: Carta invitación. El SAT enviará una carta invitación con la propuesta del monto a pagar del ISR del período vencido, calculando a partir de la información obtenida en su facturación electrónica, así como la línea de captura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en el banco, o bien, a través de su portal bancario. La vigencia de línea de captura, será la que señale la carta invitación. Ingreso percibido. Para efecto de la determinación de la propuesta del ISR que el SAT envíe, se considerará el ingreso percibido en base al monto reflejado como subtotal en la factura electrónica, en el período de que se trate, que esté vencido. - Continúa -

- Continuación – Autodeterminación. Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el ISR omitido correspondiente al mes o trimestre, según se trate, cuando realice el pago por el monto señalado en la propuesta a más tardar en la fecha de vigencia que indique la carta invitación, a través de su portal bancario o en la ventanilla bancaria mediante la línea de captura; en este caso se tendrá por presentado el pago provisional de que se trate, en la fecha en que se efectúe el pago correspondiente. ISR Anual. B. Para efectos del pago del ISR del ejercicio fiscal vencido, podrán efectuarlo en una sola exhibición o en 6 parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente: I. El SAT enviará la carta invitación con la propuesta del monto a pagar del ISR del ejercicio fiscal vencido, calculado a partir de la información que el SAT obtuvo derivado de su facturación electrónica, así como la línea de captura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en el banco autorizado, o bien, a través de su portal bancario. Para efecto de la determinación de la propuesta del ISR del ejercicio fiscal vencido que el SAT envíe, se considerará el ingreso percibido en base al monto reflejado como subtotal en la factura electrónica en el ejercicio de que se trate, sin considerar deducciones. Arrendador. Para los arrendadores se aplicará la deducción opcional del 35%, sobre el monto reflejado como subtotal en la factura electrónica de los ingresos percibidos en el ejercicio fiscal vencido. - Continúa -

Sin garantía del interés fiscal.
Continuación – Autodeterminación. Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio, al efectuar el pago de este a más tardar en la fecha de vigencia que señale la carta invitación, a través de su portal bancario, o en la ventanilla bancaria utilizando cualquiera de las líneas de captura que el SAT le haya proporcionado, en cuyo caso, la citada declaración se tendrá por presentada en la fecha en que efectúe el pago total, o bien, el monto que corresponda a la primera parcialidad que la declaración del ISR del ejercicio vencido, es un base a la información reflejada como subtotal en su facturación electrónica por el periodo correspondiente. En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el ISR del ejercicio vencido y presentar su declaración, utilizando la aplicación publicada por el SAT. Sin garantía del interés fiscal. Los contribuyentes que se acojan a la opción prevista en el apartado B de esta regla no estarán obligados a garantizar el interés fiscal. - Continúa -

Esencia de la carta invitación.
- Continuación – Esencia de la carta invitación. Las cartas son una invitación con propuesta de pago que no determinan cantidad a pagar alguna y son elaboradas por el SAT cuando detecte que los contribuyentes son omisos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de ISR o con base en la información que obra en sus bases de datos sobre la facturación electrónica identifique que: 1. Obtuvieron ingresos en el período vencido. 2. Declaran ingresos en cero. 3. Los ingresos declarados en el período vencido no corresponden a la información que existe de la factura electrónica. Desacuerdo. En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda y presentar su pago provisional del ISR, en los términos establecidos en las disposiciones fiscales respectivas.

Declaración prellenada con base en los CFDI.
Regla A partir del 5 de junio 2016, el SAT podrá enviar declaraciones prellenadas con base en la información contenida en los CDFI, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de las personas físicas y morales respecto de obligaciones de pago provisional de ISR y definitivo de IVA, para lo cual la autoridad fiscal enviará a través del buzón tributario o correo certificado una propuesta de pago y línea de captura, respecto de obligaciones de pago provisional de ISR y pago definitivo de IVA. Al momento de realizar el pago, a más tardar en la fecha que señale la vigencia de la línea de captura que se adjunta a la declaración prellenada, se entenderá que el contribuyente se autodetermina el ISR e IVA. Cuando se ejerza esta opción y se requiera presentar alguna declaración complementaria, se erigirá el tipo “Complementaria esquema anterior”. - Continúa -

- Continuación - Declaración prellenada con base en los CFDI. Regla Cuando el contribuyente opte por no continuar utilizando la declaración prellenada, para efecto de presentar los subsecuentes pagos provisionales de ISR o definitivos de IVA, deberá ingresar al Servicio de Declaraciones por el periodo en el que ya no opte por la declaración prellenada y realizará la captura de la información de la siguiente manera: Los contribuyentes a que se refiere el Título II de la Ley del ISR, capturarán en el campo de Ingresos del mes o del periodo la suma de los ingresos del periodo y los correspondientes a la declaración prellenada, en el caso de que se hubieran aplicado pérdidas deberá reflejarlas en el renglón correspondiente. Los contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II de la Ley del ISR, capturarán en el campo de Ingresos del mes o del periodo, la suma de los ingresos del periodo y los correspondientes a la declaración prellenada. Asimismo se deberá de capturar en el renglón impuesto retenido, las cantidades acumuladas de las retenciones realizadas que resultase y en el caso de que se hubieren aplicado pérdidas deberá reflejarlas en el renglón correspondiente. - Continúa -

- Continuación - Declaración prellenada con base en los CFDI. Regla Tratándose de los contribuyentes que tributen en el régimen “De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles” no deberán de acumular sus ingresos. Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, ingresarán en el renglón pagos provisionales efectuados con anterioridad, el importe correspondiente al pago realizado mediante la declaración prellenada del periodo por el que se eligió la opción señalada en el presente apartado, más aquellos pagos provisionales si fuese el caso, efectuados con anterioridad. En lo concerniente a la obligación de pago definitivo de IVA, sólo se ingresará al Servicios de Declaraciones y se procederá a presentar la declaración y el pago correspondiente del periodo por el que se elija no ejercer la facilidad mediante la declaración prellenada. La declaración prellenada constituye una invitación con propuesta de pago que no determina cantidad a pagar alguna y es elaborada por el SAT con base en la información contenida en los CFDI.

DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
CAPÍTULO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

Notificación electrónica a través del buzón tributario.
Regla Tratándose de contribuyentes que no estén obligados a contar con buzón tributario, o que promovieron algún medio de defensa en el que se les haya otorgado la suspensión respecto al uso de éste como medio de comunicación, las autoridades fiscales realizarán la notificación electrónica a que se refiere esta regla en los términos y modalidades señalados en el artículo 134 del CFF. Recordar: Todas la Personas Físicas y Morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario (artículo 17-K CFF), por lo anterior, solo quienes no lo estén no tendrán obligación de utilizarlo, así como tampoco lo utilizan los contribuyentes a quienes se les haya otorgado la suspensión respecto al uso de éste.

Información de seguimiento a revisiones. Res. Misc. 2.12.9.
Para efectos del artículo 42, quinto y último párrafo del CFF, las autoridades fiscales informarán, a través del buzón tributario del contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas morales a sus órganos de dirección por conducto de aquél, el derecho que tienen para acudir a sus oficinas, indicando, en su caso, el lugar, fecha y hora, a efecto de darles a conocer los hechos u omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización, que pudieran implicar el incumplimiento en el pago de contribuciones. Continuación del procedimiento. En el supuesto en el que no se ejerza el derecho, las autoridades fiscales continuarán con el procedimiento de fiscalización, asentando en las actuaciones la inasistencia de los interesados para ejercer este derecho.

INFRACCIONES Y DELITOS
CAPÍTULO DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES.

Aplicación de facilidades como pago a plazos o reducción de multa y aplicación de recargos por prórroga de las contribuciones retenidas de acuerdo con el criterio 26/CFF/N Res. Misc Para los efectos de los artículos 66, 66-A, fracción VI, inciso c), párrafo siguiente y 70-A, primer párrafo del CFF los contribuyentes que soliciten pagar a plazos, ya sea en parcialidades o forma diferida, o la reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga de las contribuciones retenidas que hayan omitido más su actualización, recargos y demás accesorios deberán cumplir con los siguientes requisitos: Deberá presentar la solicitud a través de buzón tributario e, en su caso, a través de los medios autorizados por las entidades federativas. Respecto de pago a plazos, la solicitud deberá: Señalar los plazos solicitados, no más de 12 meses si es pago diferido y no más de 36 meses si es pago en parcialidades. Exhibir el recibo que acredite el pago del 20% del adeudo debidamente actualizado. Señalar si los adeudos ya están determinados o se están realizando facultades de comprobación, así como la autoridad que las realiza. - Continúa -

- Continuación – El pago en parcialidades no procederá tratándose de contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importación y exportación de bienes o servicios. Respecto de la reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga, deberán cumplir con los requisitos que señala el artículo 70-A del CFF y las reglas y , según sea el caso. La ADR, en su caso, la entidad federativa, citará al contribuyente o a su representante legal para hacer de su conocimiento la resolución de que se trate. En caso de que el contribuyente no cubra la totalidad del crédito por concepto de contribuciones y accesorios en los plazos señalados en la resolución o se dé alguna causal de revocación de la autorización del pago a plazos, quedará sin efectos la autorización de pago a plazos o la resolución de beneficios del artículo 70-A del CFF, según sea el caso y se cobrará el saldo insoluto, mediante el PAE. La autoridad verificará que las contribuciones retenidas de las que se solicito la autorización para pagar a plazos, no fueron cobradas o descontadas al sujeto obligado y serán pagadas directamente o con el patrimonio del contribuyente solicitante.

Aplicación de facilidades como pago a plazos o reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga de las contribuciones que no se trasladaron y se pagaron directamente por el contribuyente. Res. Misc Se permite pagar a plazo, en parcialidades o en forma diferida, las contribuciones no trasladadas y que deban pagar directamente los contribuyentes, así como la reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga. Para tener el beneficio se deberá presentar solicitud al SAT y, previamente haber pagado el 20% del total del adeudo debidamente actualizado, en dicha solicitud debo manifestarse que las contribuciones no fueron cobradas al sujeto obligado y serán pagadas directamente del patrimonio del contribuyente solicitante. El SAT citará al contribuyente para darle a conocer la resolución. El plazo máximo para el pago en parcialidades es de 36 meses y de forma diferida de 12 meses.

T Í T U L O 3. I M P U E S T O S O B R E L A R E N T A.

Sección 3. 3. 1. De las Deducciones en General.
C A P Í T U L O D E L A S D E D U C C I O N E S Sección De las Deducciones en General.

Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero.
Res. Misc Para los efectos del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT, sólo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, por lo que están exceptuados aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. No aplica. La excepción prevista en el párrafo anterior, no resulta aplicable a los actos u operaciones a que se refiere el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

Deducción de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, adquiridos a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. Res. Misc Las personas físicas y morales que adquieran combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, a través de los monederos electrónicos que autorice el SAT, podrán deducir el pago por la adquisición de combustibles, así como las comisiones y otros cargos que cobre el emisor del monedero electrónico por sus servicios, con el CFDI y el complemento de estado de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT, que acompañe el CFDI que expidan los emisores autorizados, por lo que las estaciones de servicio no deberán de emitir CFDI a los clientes adquirentes de combustibles, cuyas operaciones se realicen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. La deducción por la adquisición de combustibles, así como el acreditamiento de los impuestos trasladados podrá realizarse hasta que el contribuyente adquirente del combustible, cuente con el CFDI y el complemento señalado y hasta por el monto que ampare el mismo.

Opción de deducción de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. Res. Misc Para los efectos de los artículos 28, fracción II y 103, último párrafo de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, así como las personas físicas dedicadas a dichas actividades, podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los ingresos exentos, siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos determinados conforme a lo dispuesto por el artículo 74, párrafos décimo primero, décimo segundo, décimo tercero y décimo cuarto de la Ley citada, según se trate de personas morales o personas físicas, respectivamente. Acreditamiento. Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere esta regla, podrán efectuar en los términos de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer párrafo de esta regla.

Obtención de cociente del ejercicio.
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones. Res. Misc Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeran las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente. Obtención de cociente del ejercicio. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores. Cociente = Remuneraciones exentas. Remuneraciones totales. - Continúa -

Obtención del cociente del ejercicio anterior.
- Continuación – Obtención del cociente del ejercicio anterior. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior. Cociente = Remuneraciones exentas del ejercicio inmediato anterior. Remuneraciones totales del ejercicio inmediato anterior. Resultado. III. Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por los cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. - Continúa -

- Continuación – Para determinar el cociente, se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones. Concepto 1 Sueldos y salarios 10 Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios 19 Gastos por fiesta de fin de año y otros. 2 Rayas y jornales 11 Previsión Social 20 Subsidio por incapacidad 3 Gratificaciones y aguinaldo 12 Seguro de gastos médicos 21 Becas para trabajadores y/o sus hijos 4 Indemnizaciones 13 Fondo y cajas de ahorro 22 Ayuda de renta, artículos escolares y anteojos 5 Prima vacacional 14 Vales para despensa, restaurantes, gasolina y ropa 23 Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral 6 Prima dominical 15 Ayuda de transporte 24 Ingresos subsidios en créditos al personal 7 Premios por puntualidad o asistencia 16 Cuotas sindicales pagadas por el patrón 25 Horas extras 8 P.T.U 17 Fondo de pensiones aportaciones del patrón 26 Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. 9 Seguro de vida 18 Prima de antigüedad (aportaciones) 27 Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón

Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones. Res. Misc Para los efectos de los artículos 60 y 76 del Reglamento de la Ley del ISR, las personas morales que realicen pagos por el uso o goce temporal de casas habitación e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones, serán deducibles sólo mediante la presentación de aviso y siempre que el contribuyente compruebe que se utilizan por necesidades especiales de la actividad, en términos de la ficha de trámite 72/ISR “Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Pagos en cajas automáticos mediante el envió de claves a teléfonos móviles.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 27, fracción III, primer párrafo 112, fracción V, primer párrafo y 147, fracción IV, primer párrafo de la Ley del ISR, se considera que se cumple el requisito relativo a la forma de pago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticos operados por las instituciones que componen el sistema financiero, mediante el envío de claves a teléfonos móviles que le permitan al beneficiario persona física realizar el cobro correspondiente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: Quien realice el pago cuente con los datos de identificación de la persona física a favor de quien se realizan los pagos. - Continúa -

- Continuación – Monto máximo. El monto total acumulado de los pagos por este concepto no podrá exceder de $ 8,000 ( Ocho Mil Pesos 00/100 M.N), diarios. Personas morales. Tratándose de personas morales el monto máximo por operación será de $ 2, ( Dos Mil Pesos 00/100 M:N). Límite. Tratándose de operaciones efectuadas por personas físicas cuyo monto sea superior a $ 2,000.- ( Dos Mil Pesos 00/100M.N), el número de órdenes de pago a favor de un mismo beneficiario no deberá superar 30 operaciones por ejercicio fiscal y; Demás requisitos. Se cumplan los demás requisitos de las deducciones conforme a las disposiciones fiscales. No aplica. Lo dispuesto en esta regla, no será aplicable a las erogaciones por la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.

Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor. Res. Misc Para los efectos del artículo 37, quinto y sexto párrafos de la Ley del ISR, los contribuyentes se considerarán autorizados para prorrogar el plazo de doce meses para reinvertir las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor, siempre que presenten a través del buzón tributario el aviso previsto en la ficha de trámite 115/ISR “Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor”, contenida en el Anexo 1-A.

PERSONAS FISÍCAS.

R I F.

Opción para realizar el pago en efectivo por la adquisición de gasolina para los contribuyentes del RIF. Res. Misc Para los efectos de los artículos 111, Quinto párrafo y 112, fracción V en relación con el artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en el RIF, podrán efectuar la deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior a $ 2, (Dos Mil Pesos 00/100 M.N), por la adquisición de combustible para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que utilicen para realizar su actividad, siempre que dichas operaciones estén amparadas con el CFDI correspondiente, por cada adquisición realizada.

Opción de nombrar representante común en copropiedad.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 111, tercer párrafo de la Ley del ISR, 5-E y 32, segundo párrafo de la Ley del IVA, 5-D y 19 de la Ley del IEPS, los contribuyentes del RIF podrán nombrar a un representante común para que a nombre de los copropietarios, sea el encargado de cumplir con las obligaciones establecidas en las citadas leyes. Manifestación. Los contribuyentes que opten por lo anterior, deberán manifestar esta opción al momento de su inscripción en el RFC, o bien, mediante la presentación del aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, debiendo indicar la clave en el RFC de los integrantes de la copropiedad. Sustitución de representante común. En caso de sustitución del representante común o que se incorporen nuevos integrantes a la copropiedad, se deberá continuar aplicando el porcentaje de reducción de contribuciones de acuerdo con el año de tributación que le corresponda a la copropiedad en el RIF.

Res. Misc. 3.13.13.( Tercera Modificación)
Deducción de pagos a trabajadores con discapacidad y adultos mayores por contribuyentes del RIF. Res. Misc ( Tercera Modificación) Para efectos de los artículos 186 de la Ley del ISR y 116, Apartado A, fracción X de la LIF, los contribuyentes del RIF que realicen pagos a trabajadores con discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; discapacidad auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o discapacidad mental, así como se empleen invidentes y adultos mayores, podrán aplicar alguno de los estímulos fiscales a que se refieren las citadas disposiciones en sus declaraciones bimestrales, no pudiendo cambiar la opción elegida en el ejercicio fiscal de que se trate.

Opción para las personas con ingresos por arrendamiento, sueldos y salarios e intereses, pueden efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa habitación. Res. Misc Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso d) del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo 116, tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por arrendamiento de casa habitación y además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrán optar por efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa habitación. Actualización del SAT. La autoridad será la encargada de actualizar la obligación con base en la primera declaración provisional presentada en tiempo y forma del ISR del ejercicio fiscal de 2016.

ENAJENACIÓN DE BIENES.

Aviso para no disminuir el costo de adquisición en función de los años transcurridos.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 124, tercer párrafo de la Ley del ISR y 210, último párrafo de su Reglamento, las personas físicas se considerarán autorizadas para no disminuir el costo de adquisición en función de los años transcurridos tratándose de bienes muebles que no pierdan valor con el transcurso del tiempo, siempre que presenten a través del buzón tributario el aviso establecido en la ficha de trámite 71/ISR “Aviso para no disminuir el costo de adquisición en función de los años transcurridos”, contenidos en el Anexo 1-A. Nota: Se elimina el solicitar la autorización siempre y cuando se presente el aviso a que se refiere esta regla.

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS

Deducciones personales por pago de servicios dentales.
Res. Misc Para los efectos de lo previsto en el artículo 151, fracción I de la Ley del ISR, se consideran incluidos en los pagos por honorarios dentales los efectuados a estomatólogos en términos de la Norma Oficial Mexicana “NOM-013-SSAZ-2006, para la prevención y control de enfermedades bucales”, entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano Dentista, Licenciado en Estomatología, licenciado en Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquél profesional de la salud bucal con licenciatura, cuando la prestación de los servicios requiera título de médico conforme a las leyes. Notas. Los Odontólogos se dedican casi exclusivamente a los “Dientes”, dejando de lado las lesiones de los tejidos blandos y aquellas cirugías orales para las personas que tengan el título de Estamatólogos, es decir, tienen más conocimiento no solo de la cavidad bucal, sino de medicina en términos generales.

I. V. A.

Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.
Res. Misc Para los efectos de los artículos 6 de la Ley del IVA y 22, primer y sexto párrafo del CFF, los contribuyentes, que realicen proyectos de inversión de activo fijo que consistan en la adquisición o construcción de bienes que se considere en activo fijo en términos de la Ley del ISR, incluyendo, la prestación de servicios u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes relacionados con la adquisición o construcción de los bienes de activo fijo, podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA generados por la realización de dichos proyectos, en un plazo máximo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente y se cumplan todos los requisitos señalados en esta regla.

Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas. Res. Misc Para los efectos del artículo 15, fracción V de la Ley del IVA, se entiende que el transporte público terrestre de personas se presta exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas, cuando el transporte prestado al pasajero se realice en cualquier de los siguientes supuestos: La distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a 30 kilómetros. Para los efectos de esta fracción se entiende por origen el lugar en donde el pasajero aborde el medio de transporte, y por destino el lugar de descenso del pasajero. El origen y destino del viaje se ubique en un mismo municipio. El origen y destino del viaje se ubiquen en la misma ciudad.

Requisito para el cálculo del IVA en enajenación de autos y camiones usados.
Res. Misc Para los efectos del artículo 12 de la Ley del IVA y 27, fracción I de su Reglamento, también se considera cumplido el requisito a que se refiere dicha fracción cuando los pagos se realicen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del adquirente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México, a cuentas abiertas a nombre el enajenante. Nota: El reglamento prevé solo el pago con cheque nominativo a nombre del enajenante. Aplicable de acuerdo al artículo segundo transitorio de la 2ª.MRMF 2016, en el ejercicio en que se haya efectuado la transferencia electrónica de fondos a que se refiere la citada regla, inclusive los realizados en ejercicios anteriores.

Exención a servicios profesionales de medicina prestados por médicos cirujanos dentistas.
Res. Misc Para los efectos del artículo 15, fracción XIV de la Ley del IVA y 41 de su Reglamento, se consideran incluidos en los servicios profesionales de cirujano dentista, los prestados por estomatólogos, en términos de la Norma Oficial Mexicana “NOM-013-SSA para la prevención y control de enfermedades bucales”, entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano Dentista, Licenciado en Estomatología, Licenciado en Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquel profesional de la salud bucal con licenciatura, cuando la prestación de los servicios requiera título de médico conforme a las leyes.

Exención por comisiones pagadas a PM que no son agentes de seguros.
Res. Misc Para los efectos del artículo 15, fracción IX de la Ley del IVA, se considerarán comprendidas dentro de las comisiones de agentes a que se refiere dicha fracción, los pagos o compensaciones que las instituciones de seguros realicen a las personas morales prevista en el artículo 102 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, por la intermediación de contratos de seguro que tengan el carácter de contratos de adhesión a que se refiere el artículo 91, segundo párrafo de la última Ley citada, siempre que los contratos de prestación de servicios respectivos se encuentren debidamente registrados ante la Comisión Nacional de Seguros y Fianza de conformidad con los artículos 102, segundo párrafo y 203, segundo párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas. Para estos efectos, las personas morales previstas en el artículo 102 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas deberán expedir el CFDI que ampare la prestación del servicio de intermediación a favor de la institución de seguros respectiva, y ambos sujetos deberán llevar en su contabilidad los registros contables que permitan identificar claramente los ingresos obtenidos por este concepto, así como los gastos incurridos para la prestación de este servicio.

Arrendadores no obligados a presentar DIOT
Res. Misc Esta regla permite a las PF con ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (capítulo III del título IV de la LISR), que opten por aplicar la deducción opcional del 35% de sus ingresos y que además tributen en el RIF, el NO presentar la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT), sin embargo la opción de aplicar la deducción opcional, en arrendamiento, se puede cambiar al presentar la declaración anual, situación que esta regla no contemplaba, es por ello que se adiciona el siguiente párrafo: Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que cambien de opción para deducir gastos, en el momento de presentar su declaración anual, de conformidad con el artículo 196 del Reglamento de la Ley del ISR, deberán presentar la DIOT por cada uno de los meses del ejercicio, incluyendo el total de las operaciones del ejercicio en el mes de diciembre, de forma retroactiva, a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se haya presentado la declaración anual.

I. E. P. S.

Baja en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC.
Res. Misc Se adiciona el que no sólo deben estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales las PM, sino que ahora también, deben estarlo los socios, accionistas y representantes legales, en caso de no estarlo, procede la baja en el padrón. Se aclara que el no encontrarse activo en el padrón de importadores en el caso de que importe alcohol, alcohol desnaturalizado, miles incristalizables y de bebidas alcohólicas ( no lo decía), trae como consecuencia la baja del padrón. Se adiciona la fracción XII como causal de la referida baja del padrón: “Se encuentre en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del CFF, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo 69”.

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