PRESIÓN TRIBUTARIA Y SISTEMA TRIBUTARIO

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1 PRESIÓN TRIBUTARIA Y SISTEMA TRIBUTARIO

2 PRESIÓN TRIBUTARIA Es la relación que existe entre el monto de lo recaudado a través de los tributos que cobra el Estado y el monto de la renta nacional. Forma algebraica para indicar la presión tributaria; Presión Tributaria= P Tributos=T Renta Nacional= R P= T/R

3 PRESIÓN TRIBUTARIA O PRESIÓN FISCAL
Es un término económico para referirse al porcentaje de los ingresos que los particulares deben aportar al Estado en concepto de impuestos. De ese modo, la presión tributaria de un país es el porcentaje del PIB recaudado por el Estado por impuestos. Cuando la presión tributaria es alta origina efectos económicos negativos: El ahorro voluntario se contrae La iniciativa privada disminuye como consecuencia de utilidades menores y la dificultad de obtener los capitales necesarios El precio de los bienes finales tiende a aumentar repercutiendo en los consumidores, los cuales se verán obligados a consumir cantidades menores. La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos y no según el monto nominal que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasión impositiva menor presión, aunque formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. De hecho en países con alta tasa de evasión, el Estado usualmente eleva la presión impositiva sobre los habitantes con menos posibilidades de evasión, usualmente los consumidores.

4 PROBLEMÁTICA IMPOSITIVA
La actividad financiera del Estado. Nociones sobre presupuesto, gasto público, inversiones y recursos. Tributación, crédito público y recursos no tributarios. Derecho Tributario: introducción al estudio. El poder tributario: concepto y limitación a su ejercicio. Derecho Tributario Constitucional. Derecho Tributario Sustantivo. Imposición sobre las rentas: teoría de la imposición, impuesto argentino a las ganancias. Imposición sobre las ganancias de capital.

5 DISTRIBUCIÓN TÉCNICA DEL IMPUESTO
La distribución técnica del impuesto está relacionada con aquellos problemas que afectan la organización interno del mismo: La aplicación de un solo impuesto o varios impuesto; Determinar si el gravamen debe recaer sobre las rentas de los ciudadanos; Decidir los métodos de determinación de los impuestos; Determinar la cantidad de impuesto que debe corresponder a cada sujeto; La forma de recaudación del impuesto.

6 Tipos de impuesto Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen, tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se distingue: Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

7 DISTRIBUCIÓN ECONÓMICA DEL IMPUESTO
La distribución económica del impuesto es un estudio que presenta una serie de problemas complejos. El impuesto es una parte de la renta de cada individuo, precisamente aquella parte que éste emplea para pagar los bienes (Servicios) públicos con cuyo consumo satisface sus necesidades comunes.

8 CUANDO EL IMPUESTO GOLPEA UNA RENTA, EL SUJETO PASIVO INTERESADO TIENE DE FRENTE A ÉL DIVERSAS FORMAS DE COMPORTARSE: Evitar total o parcialmente el pago del impuesto (Evasión fiscal); Pagar el impuesto y buscar la forma de incrementar sucesivamente su renta de forma tal que no sienta drásticamente los efectos del impuesto (Remoción positiva); Renunciar a la creación de la renta o al fomento del consumo de manera tal de no estar obligado a pagar el impuesto (Remoción negativa); Pagar el impuesto sin lograr removerlo de forma positiva, ni trasladar esta carga a tercero y soportar, por lo tanto, una disminución en su consumo o en su ahorro (Incidencia) incurriendo a veces en una disminución del valor de los bienes golpeados por el impuesto (Consolidación).

9 SISTEMA TRIBUTARIO Conjunto de tributos considerados vigentes en un periodo de tiempo y dentro del cual se les fija y coordina para lograr una redistribución equitativa de la carga tributaria. El sistema tributario asume diversas configuraciones en relación a los principios políticos y morales que predominan en un país. El sistema tributario puede ser racional, es decir, debe cumplir con los principios de autosuficiencia, de la moderación y de la equidad para facilitar la redistribución de la carga tributaria. Se dice que el sistema tributario es autosuficiente cuando logra cubrir las necesidades financieras del Estado y cuando resulta soportable para los contribuyentes se dice que es moderado. Una característica de los sistemas tributarios es la aplicación de impuestos múltiples para lograr la redistribución de la carga tributaria. Las razones por las cuales se aplican los impuestos múltiples se pueden enumerar así: 1. El rendimiento decreciente, por grandes diferencias, de impuestos con tipos muy elevados 2. La compensación a las evasiones y a los errores de verificación, que se pueden dar en algunos impuestos. 3. El equilibrio entre grupos de intereses que incitan a diferentes repartos de tributos 4. La voluntad de dificultar al contribuyente la verdadera percepción de la carga tributaria que debe soportar.

10 SISTEMA TRIBUTARIO DE PANAMÁ
Es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de Gobierno en Panamá. De acuerdo con lo establecido en la Constitución se distinguen dos subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un régimen especial para la Autoridad del Canal de Panamá. El Código Fiscal en Panamá es un compendio de la legislación local en materia fiscal o Hacienda Nacional. Fue aprobado mediante Ley 8 de 27 de enero de 1956 y publicado en Gaceta Oficial el 29 de junio de 1956. El Código define la Hacienda Nacional como el conjunto de bienes, rentas, impuestos, acciones y servicios pertenecientes al Estado y se divide en bienes nacionales y el Tesoro Nacional. SISTEMA TRIBUTARIO DE PANAMÁ

11 SISTEMA TRIBUTARIO DE PANAMÁ
Principios De acuerdo a la Constitución, no se establecerá impuesto o contribución para el ejercicio de las profesiones liberales y de los oficios y las artes. Esta misma Constitución añade que nadie está obligado a pagar contribución ni impuesto que no estuvieren legalmente establecidos y cuya cobranza no se hiciere en la forma prescrita por las leyes. Los impuestos y contribuciones nacionales, así como aranceles y tasas del régimen aduanero son establecidos al expedirse leyes por el Órgano Legislativo y en el gobierno local, la aprobación o eliminación de impuestos, contribuciones, derechos y tasas es función del Consejo Municipal. La Ley procurará que todo impuesto grave al contribuyente en proporción directa a su capacidad económica.

12 SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL
El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del sector público no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos públicos encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el Estado necesita ingresos para financiar estos gastos públicos y se obtienen a través de ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y de ingresos de capital. En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal esta compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana así: Constitución Política de la República de Panamá El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo Ley del Presupuesto General del Estado Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

13 SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL
La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuesto por impuestos directos e indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios componen los ingresos corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital componen el presupuesto general del Estado.

14 Impuestos Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

15 TIPOS DE IMPUESTOS

16 Impuestos sobre la Renta
TIPOS DE IMPUESTOS Impuestos sobre la Renta  Persona Natural Persona Jurídica Planilla Dividendos Complementario Autoridad del Canal Zona Libre de Colón Transferencia de Bienes Inmuebles Ganancia por enajenación de valores Ganancia por enajenación de bienes inmuebles Impuestos Directos Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen en «impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre la propiedad y el patrimonio».

17 Impuestos sobre la Propiedad y el Patrimonio
TIPOS DE IMPUESTOS Impuestos sobre la Propiedad y el Patrimonio 1. Sobre inmuebles: En la más reciente modificación del Código Fiscal en 2010, el porcentaje aplicable a los inmuebles según el artículo 766 del Código Fiscal quedó así: Tasa sobre el valor del terreno y la mejora construida Sobre el Excedente de Hasta la suma de 1.75% $30.000 $50.000 1.95% $75.000 --- 1. Avisos de operación de empresas 2. Seguro Educativo

18 Impuestos Indirectos Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS) - Importación -Declaración-Ventas Importación -Tabaco y sus manufacturas -Licores en general y timbres -Instrumentos científicos de medición y control -Comestibles o animales y vegetales -Grasas y aceites animales y vegetales -Maquinaria Industrial y Agrícola -Maquinaria de escribir y calculadoras Producción, venta y consumo selectivo -Prima de seguros -Consumo de combustible y derivados de petróleo -Consumo de cerveza -Consumo de Licores -Consumo de vinos -Venta de Gaseosas -Consumo varios -Joyas y armas de fuego -Televisión, cable, microonda, teléfono celular -Juegos de suerte y azar Sobre actos jurídicos -Timbres Nacionales -Declaración-Timbres Otros impuestos indirectos -Bancos y casas de cambio -Licencias comerciales y profesionales

19 Fundamentos del Impuesto
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, y su recaudación no debe de ser gravosa.

20 elementos del Impuesto
Los impuestos están compuestos por algunos elementos que son: Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos:  Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.  Sujetos pasivos: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligación de pagar algún impuesto.  Objeto del impuesto: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribución respectiva.. Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las siguientes modalidades:  Tasa proporcional: Cuando los ingresos personales varían en la misma proporción que lo hacen los impuestos;  Tasa progresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor proporción que el incremento en los impuestos. Tasa regresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una menor proporción que el incremento en los impuestos. 

21 Gracias…