Movimientos en el Patrimonio

Presentación del tema: "Movimientos en el Patrimonio"— Transcripción de la presentación:

1 Movimientos en el Patrimonio
3 de diciembre de 2008 Josep Joan Montaña

2 Indice El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable
Estados sobre Patrimonio Neto La experiencia en las Entidades de Crédito

3 El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable
Las partidas de patrimonio neto se presentarán en el balance agrupadas por las siguientes categorías: Fondos propios Ajustes por valoración Intereses minoritarios Otras partidas de patrimonio neto.

4 El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable – Fondos Propios
Los componentes de los Fondos propios son similares a los actuales: Capital, Reservas y Resultados. No obstante, hay algunos cambios significativos: Los instrumentos de capital que no tengan naturaleza de patrimonio neto se reclasifican como “Pasivos Subordinados”. Por ejemplo, las acciones preferentes. El efecto patrimonial de los errores y de los cambios en los criterios contables se registran en las reservas acumuladas Otros instrumentos de capital que incluye como conceptos El importe correspondiente a los componentes de los instrumentos compuestos con carácter de patrimonio neto El incremento de patrimonio neto por remuneraciones al personal basadas en instrumentos de capital y liquidables mediante la entrega de tales instrumentos y otras partidas similares que tengan carácter de patrimonio neto

5 El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable – Fondos Propios (2)
Errores: Son las omisiones e inexactitud en las cuentas anuales de ejercicios anteriores por no haber utilizado, o no haberlo hecho adecuadamente, información fiable que estaba disponible cuando se formularon y que la empresa podía haber obtenido y tenido en cuenta en la formulación de dichas cuentas anuales Los cambios en los criterios contables, bien porque se modifique la norma, o bien porque el Consejo de Administración u órgano equivalente, por razones debidamente justificadas decida utilizar otro criterio conforme a lo regulado en la Circular, se aplicará generalmente de manera retroactiva. El tratamiento contable aplicable a estas situaciones es el mismo: Reconocimiento de forma retroactiva en los estados financieros comparativos que se presenten en la Memoria, ajustando los importes comparativos de las partidas afectadas, aplicando como contrapartida la partida de Reservas o, si corresponde, otro concepto de Patrimonio Neto. El impacto se muestra en el Estado de total de cambios en el Patrimonio Neto

6 El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable – Ajustes de Valoración
Los ajustes de valoración recogen los importes netos del efecto fiscal de los ajustes realizados a los activos y pasivos registrados transitoriamente a través del estados de cambios en el patrimonio neto, hasta que se produzca su extinción o relación, momento en el que se reconocen entre los fondos propios a través de la cuenta de resultados Categorías de ajustes de valoración Activos financieros disponibles para la venta Pasivos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto Cobertura de flujos de efectivo Coberturas de inversiones netas de negocios en el extranjero Diferencias de cambio Activos no corrientes en venta

7 El Patrimonio Neto en la nueva Circular Contable – Ajustes de Valoración (2)
Los ajustes de valoración variaciones sobre activos financieros disponibles para la venta y, en bastante menor medida, las diferencias de cambio parecen ser los conceptos que tendrán más impacto en las variaciones de Patrimonio neto. Otras notas sobre los ajustes de valoración Los ajuste por valoración de activos disponibles para la venta computan como recursos propios básicos, si bien con las limitaciones establecidas en la Circular de Recursos Propios 35% para las plusvalías sobre instrumentos de deuda 45% para las plusvalías sobre instrumentos de capital Los ajuste por valoración de activos disponibles para la venta no se integran en la base imponible

8 Estados sobre Patrimonio Neto – Estado de ingresos y gastos reconocidos
Este estado recoge el total de ingresos y gastos del periodo de la siguiente manera: Los que se derivan de la cuenta de resultados Los que se derivan de los ajustes por valoración, informadas de forma desagregada por conceptos Variaciones por valoración Transferencias a resultados Otras reclasificaciones Los que se derivan de las variaciones actuariales de planes de pensiones de prestación definida no externalizados (con contrapartida en reservas acumuladas), resto de ingresos y gastos reconocidos Impuesto sobre beneficios devengado sobre las variaciones de valoración

9 Estados sobre Patrimonio Neto – Estado total de cambio en el Patrimonio Neto
Recoge el impacto de los errores y cambios en los criterios contables, para llegar a un patrimonio neto inicial ajustado Total ingresos y gastos reconocidos Otras variaciones en el patrimonio neto Ampliación/reducción de capital Dividendos Pagos con instrumentos de capital Operaciones con instrumentos Traspasos entre partidas de patrimonio neto Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto Reclasificación de/a pasivos financieros Otros (combinaciones de negocio y resto)

10 La experiencia en las Entidades de Crédito (CBE 4/2004)
La consecuencia global de la aplicación de la CBE 4/2004, se tradujo en una reducción en el patrimonio neto del 6,5%. Los factores negativos que se explicaron esta caída fueron los siguientes: – Los intereses minoritarios disminuyeron, principalmente, como consecuencia de la reclasificación de las acciones preferentes, que tienen ahora naturaleza de pasivos financieros. – Disminución de las reservas en entidades valoradas por el método de la participación (reclasificación como activos financieros disponibles para la venta de participaciones en entidades que antes se registraban como asociadas). – La reducción de las reservas acumuladas que se produjo como consecuencia los cambios en el tratamiento de las comisiones de apertura de las operaciones crediticias (al incluirse en el cálculo del coste amortizado de los préstamos reducen los fondos propios) y el saneamiento definitivo de las diferencias de cambio (negativas) acumuladas en los negocios en el extranjero.

11 La experiencia en las Entidades de Crédito (CBE 4/2004)
Los factores positivos fueron los siguientes: - La revalorización del activo material que fue a parar a reservas acumuladas. - Los ajustes por valoración se incrementaron de una manera sustancial. Por una parte lo hicieron porque las diferencias de cambio negativas se compensaron, como se ha dicho, contra reservas. Por otra, por los cambios en el valor de los activos financieros disponibles para la venta, que solo pasan por la cuenta de resultados al darse de baja o deteriorarse