L.C. Emmanuel Guerrero Romero

Presentación del tema: "L.C. Emmanuel Guerrero Romero"— Transcripción de la presentación:

1 L.C. Emmanuel Guerrero Romero
ASPECTOS FISCALES PARA ARRANCAR UNA EMPRESA Expositor: L.C. Emmanuel Guerrero Romero OCTUBRE 2017

2 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
S.A. La Sociedad Anónima es una persona jurídica mercantil que es conformada por acciones del mismo valor cada una, esto significa que cada acción representa una cantidad de dinero aportado a la sociedad y por tanto un voto; esto se traduce en que, a mayor cantidad de acciones, se tiene mayor influencia o poder en la sociedad. Por otro lado, las acciones son de libre circulación, esto quiere decir que no existe limitación para venderlas o comprarlas, el nombre es formado libremente y aprobado por la Secretaría de Economía. Aunado a lo anterior, en la sociedad anónima se deben de nombrar comisarios que están encargados de vigilar el manejo de la sociedad.

3 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
S.A. Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica Facturación Electrónica (CFDI)

4 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
S.C. La Sociedad Civil es aquella sociedad del derecho común o civil en la que los socios combinan recursos o esfuerzos para el logro o realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituye una especulación comercial. El hecho de que no puedan tener como fin la especulación comercial, significa que a pesar de que puedan dedicarse a la industria, comercio o prestación de servicios, su fin no es obtener ganancias, sino la venta, producción o la prestación del servicio.

5 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
S.C. Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica Facturación Electrónica (CFDI)

6 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
La Asociación civil se rige por asociados, por lo que cada socio tiene un solo voto. La A.C. no tiene un fin preponderantemente económico, sino que tienen por objeto fines de políticos, religiosos, económicos, deportivos culturales, artísticos de investigación o asistencia, esto significa que su finalidad puede ser muy amplia, y la única limitante es que su fin sea licito, que las personas se asocien de una forma que no sea transitoria y que su finalidad no sea preponderantemente económica. En caso de que la asociación tenga fines de asistencia, se debe contar con la autorización del instituto de Asistencia Social y en caso de recibir donaciones se debe contar con el permiso del Servicio de Administración Tributaria.

7 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica Facturación Electrónica (CFDI) Cumplir con ley de transparencia (Autorizada)

8 CARACTERÍSTICAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
ACTIVIDADES PROFESIONALES HONORARIOS ​Les corresponde tributar en este régimen a las personas físicas que obtengan ingresos por prestar servicios profesionales de manera independiente (no como asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o a personas físicas en general, por ejemplo: abogados, contadores, arquitectos, médicos, dentistas, ingenieros, entre otros.

9 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
ACTIVIDADES PROFESIONALES HONORARIOS Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica (Mis Cuentas) Facturación Electrónica (CFDI)

10 CARACTERÍSTICAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
ARRENDADOR  Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son: casas habitación; departamentos habitacionales; edificios; locales comerciales, bodegas, entre otros

11 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
ARRENDADOR Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica (Mis Cuentas) Facturación Electrónica (CFDI)

12 CARACTERÍSTICAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (Para tributar en este régimen no se establece un límite de ingresos). Por ejemplo: talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas; minisúper, escuelas; kínder, guarderías, ferreterías, refaccionarias, artesanos.

13 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Tienen que enviar contabilidad electrónica (Mis Cuentas) Facturación Electrónica (CFDI)

14 CARACTERÍSTICAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales, que vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, así como aquellos que realicen las actividades señaladas y que además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos. Como ejemplo de actividades empresariales: Fondas, misceláneas, salones de belleza, refaccionarias, talleres mecánicos, tintorerías, carnicerías, papelerías, fruterías, ente otras.

15 CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD
RIF Obligaciones Se pagan impuestos mensuales ISR e IVA (FLUJO) Presentan declaraciones Mensuales Uso de Mis Cuentas Facturación Electrónica (CFDI)

16 OBLIGACIONES FISCALES
Para mantener actualizada tu situación fiscal en el RFC debes presentar los siguientes avisos ingresando a tu portal privado con tu RFC y Contraseña (antes CIEC) sin tener que acudir a los módulos de servicios tributarios ni presentar documentos, salvo el aviso de cambio de domicilio por el cual se envían los documentos por internet. De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.  De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén. Aviso de suspensión de actividades.  Aviso de reanudación de actividades Aviso de actualización de actividades económicas y de obligaciones fiscales.  Aviso de cambio de domicilio fiscal.

17 FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA
(Artículo 17-D CFF 2014) En los documentos digitales, una firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizará la integridad del documento y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.

18 CONTRASEÑA (ANTES CIECF)
(RMF ) Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la Contraseña se considera una firma electrónica que funciona como mecanismo de acceso en los servicios electrónicos que brinda el SAT a través de su página de Internet, conformada por la clave en el RFC del contribuyente, así como por una contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las opciones que el SAT disponga para tales efectos en la referida página de Internet. La Contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio. En caso de que la Contraseña no registre actividad en un periodo de tres años consecutivos, ésta quedará sin efectos, debiendo el contribuyente realizar nuevamente su trámite a través de su firma electrónica o en cualquier módulo de servicios.

19 Articulo 17-H del CFF Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma electrónica avanzada del Servicio de Administración Tributaria. X. Las autoridades fiscales: Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca.

20 Articulo 17-H del CFF Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas. Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado. EL PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR ESTA SITUACIÓN ES A TRAVÉS DE MI PORTAL (RMF 2014 I.2.2.3)

21 Relación de Clientes incumplidos Art. 69 CFF desde 2014

22 Presunción de operaciones inexistentes
Art. 69-B CFF desde 2014

23 (Artículo 17-K CFF desde 2014)
BUZÓN TRIBUTARIO (Artículo 17-K CFF desde 2014) Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través del cual: La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

24 BUZÓN TRIBUTARIO (Artículo 17-K CFF desde 2014)
Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste. Esta opción esta en el portal de Tramites y Servicios

25 COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (Artículo 29 CFF Vigente a partir del 1o. de Enero de 2014)
Obligación de emitir Comprobantes Fiscales Digitales a través de la página de Internet del SAT. (CFDI) Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

26 CAMBIOS 1RO DE DICIEMBRE DE 2017
COMPROBANTES CFDI 3.3 CAMBIOS 1RO DE DICIEMBRE DE 2017 I. Ingreso II. Egreso III. Traslado IV. Recepción de pagos V. Nómina VI. Retenciones y pagos al extranjero Se emiten por los ingresos que obtiene los contribuyentes. Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones Sirven para acreditar la propiedad de las mercancías en traslado Facilitar la conciliación de las facturas contra sus pagos. Se emite por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos, es una especie de una factura egresos. Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de un pago al extranjero y hubo una retención de impuestos.

27 DE FACTURA ELECTRÓNICA
CARACTERÍSTICAS DEL SERVICIO GRATUITO OFRECIDO POR EL SAT DE GENERACIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA Entre las funcionalidades y características con las que cuenta están: Compatible con diversas plataformas y navegadores Contempla todo el ciclo de generación de una factura electrónica (captura, sellado y certificación digital). El proceso de certificación del SAT a la Factura Electrónica es en línea. Permite capturar los requisitos de las Facturas Electrónicas de acuerdo con lo que establecen las disposiciones fiscales, así como la integración de “leyendas fiscales” y del Comprobante Electrónico de Pago (CEP), vinculado con el Sistema de Pago Electrónico Interbancario "SPEI".

28 DE FACTURA ELECTRÓNICA
CARACTERÍSTICAS DEL SERVICIO GRATUITO OFRECIDO POR EL SAT DE GENERACIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA Entre las funcionalidades y características con las que cuenta están: Genera el comprobante en su formato electrónico (XML) y la representación impresa. Permite consultar y recuperar las Facturas Electrónicas (CFDI). Almacena comprobantes en captura hasta por 72 horas. El servicio no administra catálogos de clientes o productos, ni integra addendas comerciales, por lo que debido al volumen de operaciones de algunos contribuyentes o quienes requieran la incorporación de complementos adicionales o addendas, deberán utilizar los servicios prestados por los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) para la certificación de sus comprobantes. El servicio tampoco realiza cálculos de impuestos ni certifica Facturas Electrónicas (CFDI) generadas por otros sistemas.

29 DE FACTURA ELECTRÓNICA
CARACTERÍSTICAS DEL SERVICIO GRATUITO OFRECIDO POR EL SAT DE GENERACIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA

30 De las Revisiones Electrónicas
Art. 83 CFF X. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad con lo previsto en el artículo 32-A de este Código, hubiera optado por hacerlo o no presentar dicho dictamen dentro del término previsto por las leyes fiscales. XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según sea el caso. XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare mercancías en transporte en territorio nacional. XIII. No tener en operación o no registrar el valor de los actos o actividades con el público en general en las máquinas registradoras de comprobación fiscal, o en los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal autorizados por las autoridades fiscales, cuando se esté obligado a ello en los términos de las disposiciones fiscales.