Auditorias preventivas de operaciones de comercio exterior

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1 Auditorias preventivas de operaciones de comercio exterior

2 temario Marco Legal y Fiscal del Comercio Exterior
Revisión de aspectos corporativos básicos Integración de los expedientes Ejecución de la Auditoria Pedimento SAAI, M3 Revisión de Certificados de origen Operaciones temporales (IMMEX) Agentes Aduanales Infracciones y Sanciones

3 Marco Legal y fiscal del comercio exterior
Marco Legal del Comercio Exterior Las actividades del Comercio exterior de nuestro país, están reguladas por más de 350 ordenamientos legales que van desde la Constitución política, hasta simples oficios circulares de normatividad interna de las Secretarías competentes.

4 MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR
Entre los principales ordenamientos que regulan, destacan: Constitución Política. “Tratados de libre Comercio y otros internacionales” Ley de los impuestos generales de importación y exportación y sus tarifas. Ley Aduanera, su reglamento y reglas de carácter general en materia de Comercio Exterior. La RMCE 2009 publicada en DOF de y la Primera Modificación el 6 de agosto de 2009

5 MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR
Principales ordenamientos que regulan (cont.) Código Fiscal de la Federación Ley de comercio Exterior y su reglamento Leyes y reglamentos de: IVA ISR IEPS ISAN Ley Federal de Derechos Resoluciones sobre cuotas compensatorias Normas Oficiales Mexicanas.

6 MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR
Principales ordenamientos que regulan (cont.) Resoluciones sobre Precios Estimados Decretos: MAQUILADORA PITEX PROSEC ALTEX ECEX DRAW BACK Decreto que otorga facilidades al Comercio Exterior Regulaciones y Restricciones NO arancelarias Padrones de Sectores Específicos varios. IMMEX

7 ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS
Acopio y Revisión previo a inicios de trabajos ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS

8 Aspectos corporativos básicos
Revisión de Documentación General de la Empresa Empresa certificada Originales de programas autorizados Organización del departamento Control de inventarios (almacenes) Integración de la información

9 Aspectos corporativos básicos
Acta Constitutiva Denominación social actual y, en su caso, cambios protocolizados ante notario Objeto social Domicilio fiscal y, en su caso, cambios protocolizados ante notario Socios, (RFC, Direcciones y teléfonos) Apoderados (poderes vigentes)

10 ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS
Cédula RFC (de la empresa) Aviso de alta No. Correcto Cambios, avisos DOMICILIO CORRECTO ACTUAL Ley Ad. Art. 89 Regla RECTIFICACIÓN UNA SOLA VEZ. ¡Muy Importante!

11 ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS
Padrones, general y sectoriales General.- Verificar vigencia, en terminal de la aduana Sectoriales.- Verificar vigencia de acuerdo con las fechas de las importaciones y por tipo de producto que lo requiera. Anexo 10.- R.M.C.E NOTA.- Importantes reformas en Decreto del 31 marzo de 2008

12 ASPECTOS CORPORTAIVOS BÁSICOS
Programas autorizados originales Maquiladora de exportación PITEX PROSEC ECEX ALTEX (Certificación) Documentos originales, con sus respectivas ampliaciones, en su caso Ojo con fechas de autorización y vigencia aplicable

13 Aspectos corporativos básicos
Documentación relativa al (los) Agente (s) Aduanal (es) Carta de encomienda o poder notarial (mandato) Carta de Instrucciones, en su caso Recibos de honorarios Cuentas de gastos NO ES OBLIGACIÓN LEGAL

14 ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS
Organización de la documentación Con frecuencia dispersa Preliminar.- Definir mediante entrevista y lista de chequeo, que departamento guarda cada uno Integración entre departamentos Lista de chequeo actualizada Integración de los expedientes. Definitivas.- Importación y exportación con posibles rectificaciones (R1) Temporales.- Importación temporal y retornos mas cambios de régimen y rectificaciones

15 ASPECTOS ORGANIZACIONALES BÁSICOS
Organización del departamento Organigrama Entrevistas al personal Estudios, trayectoria profesional Que hace cada quien Como lo hace Herramientas.- Tarifas, sofware Quien planea dirige y toma decisiones Comprensión del alcance de su trabajo Conocimiento del marco legal, fiscal y consecuencias.

16 Aspectos organizacionales básicos
Control de Inventarios (almacenes) Preliminar Sistema de control de inventarios, en contabilidad Manual Automatizado ANEXO 24 de la R.M.C.E

17 PLANEANDO LA AUDITORÍA

18 PLANEANDO LA AUDITORÍA
Verificación de Pedimentos: Verificar los pedimentos existentes en Contabilidad y Glosa del SAT, a nombre de la empresa. Comparar con el registro y control de pedimentos que lleva la empresa. Investigar diferencias, omisones y otros casos.

19 Planeando la auditoría
Definir el universo meta de operaciones Definitivas Periodo 100% Pruebas selectivas Temporales Alcance Especial complejidad Por la necesidad de “amarres”

20 PLANEANDO LA AUDITORÍA
Determinación del tamaño de la muestra Criterios mas usuales en comercio exterior Operaciones de mayor valor Operaciones De mayor valor Con mayor pago de IGI Mas representativas en términos de: Productos específicos Operaciones con posible contingencia Por aduana Por proyecto Por agente Aduanal Muestreo Estadístico

21 Cuestionario de inicio(Lista de chequeo)
OBJETIVO: Determinar todo tipo de operaciones que realiza la empresa y el control documental, correspondiente Cuestionario de inicio(Lista de chequeo)

22 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
General Determinación de controles internos para: Evaluación de controles internos para: Compras Autorización Recepción de materiales Registros contables Otros relacionados con importaciones Existe sistema de control de inventarios registrado en contabilidad con diferenciación de mercancía nacional e importada.

23 Aspectos corporativos básicos
Revisión de Documentación General de la Empresa Acta constitutiva, adiciones y modificaciones Alta de la entidad ante autoridades y modificaciones fiscales Cédula RFC Poderes notariales de representantes legales Declaraciones de impuestos 5 ejercicios Estados financieros último ejercicio Padrón, general Padrones sectoriales

24 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Programas y esquemas de fomento MAQUILADORA PITEX ECEX PROSEC ALTEX EMPRESA INTEGRADORA IMMEX ¿CERTIFICADA?

25 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Operaciones de especial dificultad y documentación: Comercializadora o Industria de Franja o Región fronteriza Cuenta Aduanera Draw Back Depósito Fiscal Reexpediciones Tránsitos Internos Internacionales Otras operaciones especiales

26 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Manifestación de valor/Hoja de cálculo Existen todas Se DECLARAN correctamente Método de valoración aduanera declarado ¿Quién las elabora? Se entregan a agente aduanal Existe contrato de compra-venta

27 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Pruebas preliminares Seleccionar pedimentos Diferenciar materias primas y componentes de los bienes de activo fijo Verificar Correcto pago de impuestos y otras contribuciones Regulaciones y restricciones no arancelarias Clasificación arancelaria Valores en documentos aduaneros vs contabilidad Ventas de primera mano

28 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
En importaciones temporales IMMEX Verificar existencia de: Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales de productos exportados

29 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Importaciones temporales IMMEX (II) Están autorizados en los programas todas las materias primas, componentes y activos fijos (antes de 2008). Claves de pedimentos IMPORTACIÓN TEMPORAL RETORNO RECTIFICACIÓN CAMBIO DE RÉGIMEN TRANSFERENCIA

30 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Importaciones temporales IMMEX (III) Mermas y Desperdicios Se conoce la diferencia aduanera y fiscal entre merma y desperdicio Envases y material de empaque Herramientas y refacciones Se dispone correctamente de los desperdicios RETORNO DONACIÓN NACIONALIZACIÓN DESTRUCCIÓN TRANSFERENCIA REGULARIZACIÓN

31 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Importaciones temporales IMMEX (IV) Plazos de permanencia.- 18 meses Combustibles, lubricantes y otros materiales Materias primas, partes y componentes Envases y empaques Etiquetas y folletos Contenedores y cajas de tráiler Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes Equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la investigación Equipo para el desarrollo administativo

32 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Importaciones temporales (IV) Plazos de permanencia.- Otros supuestos: Plazo de 12 meses No autorizadas para importación temporal

33 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Transferencias recibidas o efectuadas Con constancias De Exportación De Transferencia De Depósito Pedimentos Virtuales Avisos de submanufactura Verificar plazos y fechas de expedición DEPENDIENDO DEL PERIODO A REVISAR

34 CUESTIONARIO DE INICIO (Lista de Chequeo)
Cambios de régimen aduanero Si se nacionaliza mercancía importada temporalmente Verificar: Pedimentos de cambio de régimen Actualización de contribuciones Cuotas compensatorias Regulaciones y restricciones no arancelarias Aviso para ventas en territorio nacional No excedió de porcentaje autorizado de ventas en territorio nacional

35 TEMARIO INTRODUCCIÓN MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR
REVISIÓN DE ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA INTEGRACIÓN DE LOS EXPEDIENTES EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA Pedimento SAAI,F3 Pedimento SAAI, M3 7. REVISIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN 8. OPERACIONES TEMPORALES 9. AGENTES ADUANALES 10. INFRACCIONES Y SANCIONES 11. RECOMENDACIONES PRACTICAS

36 EJECUTANDO LA AUDITORÍA
Principal documentación a revisar (I) Arts.36 y 59 Ley Aduanera y RMCE Obtener e integrar: Pedimento Factura comercial Documento de embarque Certificado o certificación de origen Certificados de regulaciones y restricciones no arancelarias Certificado de peso y volumen NOTA.- Importantes reformas en Decreto del 31 marzo de 2008 y 17 de julio 2008, países sin TLC

37 EJECUTANDO LA AUDITORÍA
Principal documentación a revisar (II) Garantías La información que permita la identificación, análisis y control (anexo 18 R.M.C.E) En el caso de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente, indicarse los números de serie, parte, marca y modelo Manifestación de valor Hoja de Cálculo

38 EJECUTANDO LA AUDITORÍA
ELEMENTOS MINIMOS BASICOS DE EJECUCIÓN Papeles de trabajo Cédula de captura de la información Copias de documentos de soporte Expedientes integrados

39 CUESTIONARIO DE INICIO (LISTA DE CHEQUEO)
Pruebas preliminares. Seleccionar pedimentos Diferenciar materias primas y componentes de los bienes de activo fijo Verificar Correcto pago de impuestos y otras contribuciones Regulaciones y restricciones no arancelarias Clasificación arancelaria Valores en documentos aduaneros vs contabilidad Ventas de primera mano

40 CUESTIONARIO DE INICIO (LISTA DE CHEQUEO)
En importaciones temporales IMMEX Verificar existencia de: Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales de productos exportados