TASA DEL IVA EN LA REGION FRONTERIZA 10%

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1 TASA DEL IVA EN LA REGION FRONTERIZA 10%
LA ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES CAUSARA LA TASA GENERAL DEL 15% 10% EXCEPCIONES Cuando los actos o actividades se realicen por residentes en la región fronteriza Siempre que la entrega material del bien o la prestación del servicio se lleve a cabo en la región fronteriza

2 Tasa 0% del IVA A los productos enajenados que señala el artículo 2-A
Fracción I, incisos: a); b); c); d); e); f); g); h)

3 EXENCION AL PAGO DEL IVA 1er. SUPUESTO
Que hayan obtenido en el año calendario anterior ingresos hasta de 1’000, (para enero del 2000 es de 1’416,872.95) EXENCION AL PAGO DEL IVA 1er. SUPUESTO Al público en general Cualquier persona o tipo de contribuyente PERSONAS FISICAS QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Que enajenen bienes o presten servicios Que realicen actividades agrícolas, silvícolas o pesqueras, con

4 TASAS O PROPORCIONES IMPOSITIVAS EN LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RELATIVAS A LA ENAJENACION DE BIENES Tasa general aplicable a los valores de actos o actividades no exceptuados por la ley. Tasa aplicable a los actos o actividades realizados en la región fronteriza excepto la enajenación de inmuebles Tasa aplicable en la enajenación de los bienes señalados en el artículo 2-A de la Ley Tasa aplicable a los supuestos del artículo 2-C de la Ley; y a la enajenación de los bienes señalados en el artículo 9 de la Ley. 15% Exentos 0% 10%

5 VALORES O CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA ENAJENACION DE BIENES ART. 12 A) EL PRECIO PACTADO, MAS CUALQUIER OTRA CANTIDAD QUE SE COBRE AL ADQUIRENTE, POR CUALQUIER CONCEPTO B) En su defecto: EL VALOR DE MERCADO DEL BIEN ENAJENADO C) EL VALOR DE AVALUO DEL BIEN ENAJENADO En su defecto:

6 VALOR GRAVABLE EN LA ENAJENACION DE BIENES (PRIMER SUPUESTO)
EL PRECIO PACTADO MAS: OTROS IMPUESTOS DERECHOS INTERESES NORMALES CUALQUIER OTRA CANTIDAD QUE SE CARGUE O COBRE PENAS CONVENCIONALES MORATORIOS

7 60,000.00 (X) 15% 9,000.00 VALOR DE ENAJENACION TASA GENERAL
VALOR GRAVABLE

8 CONFORME ART. 20 REGLAMENTO
DIFERENCIA DEL VALOR GRAVABLE Y DEL IVA EN LA ENAJENACION DE AUTOMOVILES Y CAMIONES USADOS CONCEPTO CONFORME ART. 20 REGLAMENTO VALOR GRAVABLE IVA CAUSADO (TASA 15%) 60,000.00 9,000.00 30,000.00 4,500.00 CONFORME A LA LEY

9 VALOR NETO DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES
DEVOLUCIONES DESCUENTOS BONIFICACIONES = - BASE GRAVABLE EN EL IVA

10 EN LA DECLARACION DEL EJERCICIO EN LOS PAGOS PROVISIONALES
PROCEDENCIA Y APLICACIÓN DE LOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES DERIVADOS DE LA ENAJENACION DE BIENES EXCLUSIVAMENTE EN LA DECLARACION DEL EJERCICIO Y EN EL AJUSTE A LOS PAGOS PROVISIONALES EN LA DECLARACION DEL EJERCICIO EN LOS PAGOS PROVISIONALES I.V.A. I.S.R.

11 PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO
ENVIO DEL BIEN ENTREGA DEL BIEN PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO EXPEDICION DEL COMPROBANTE QUE LO AMPARE MOMENTOS EN QUE OCURRRE LA ENAJENACION EN EL IVA

12 A B C D CUANDO EL PRECIO NO SEA CIERTO Y DETERMINADO EN LA CELEBRACION DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CUANDO SE EFECTUEN PAGOS ANTICIPADOS Y EL BIEN SE ENVIE O ENTREGUE QUE DESPUES DE TRANSCURRIDOS TRES MESES CONTADOS A PARTIR DEL PRIMER ANTICIPO SUPUESTOS EN LOS QUE LA LEY AUTORIZA DIFERIR EL PAGO DEL IVA EN LA ENAJENACION DE BIENES EN LA ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES

13 VALOR DEL BIEN ENAJENADO VALOR GRAVABLE EXCEPTO INTERESES
ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES CARACTERISTICAS EN EL IVA PODRA DIFERIRSE CONFORME SE RECIBAN LOS PAGOS PODRA DIFERIRSE AL MOMENTO DE SU EXIGIBILIDAD IVA CAUSADO DEL BIEN DE LOS INTERESES VALOR DEL BIEN ENAJENADO VALOR GRAVABLE EXCEPTO INTERESES TASA X =

14 REQUISITO SINE QUA NON PARA DIFERIR EL IVA
ACUMULAR LOS INGRESOS CONFORME SE COBREN PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

15 VINCULO JURIDICO QUE LO RELACIONA
CONDICION SINE QUA NON PARA DIFERIR EL IVA EN LA ENAJENACION LA OPCION DE ACUMULAR EL INGRESO COBRADO EN EL EJERCICIO ARTICULO 16, FRACC. III DE LA LISR DIFERIMIENTO DEL IVA EN LAS ENAJENACIONES A PLAZO PERSONAS MORALES TITULO II PERSONAS FISICAS TITULO IV, CAPITULO VI, SECC. I Exclusivo para: Art. 12, antepenúltimo párrafo de la LIVA, y Art. 25, último párrafo del RLIVA

16 EL IVA DE LOS INTERESES EN ENAJENACIONES A PLAZO
SE PODRA DIFERIR SU PAGO HASTA QUE SEAN EXIGIBLES LOS INTERESES

17 Sí se causa el IVA de los intereses Período de incumplimiento
CRONOLOGIA DEL IVA CAUSADO POR INTERESES EXIGIBLES NO COBRADOS EN LAS ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES Sí se causa el IVA de los intereses Período de incumplimiento Plazo pactado para cumplir la obligación (meses) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 No se causa el IVA, aunque los intereses sean exigibles excepto: CUANDO SE RECIBA EL PAGO DE LOS INTERESES EXIGIBLES NO COBRADOS DE LOS TRES PRIMEROS MESES

18 Por los primeros tres meses consecutivos de incumplimiento sí se causa el IVA de los intereses
El IVA de los intereses exigibles, posteriores a los tres meses consecutivos de incumplimiento, no se causa. Es decir, se suspende la causación del IVA de los intereses La suspensión acaba, cuando el monto de los intereses exigibles no cobrados, efectivamente se cobran EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LOS INTERESES EN LAS ENAJENACIONES A PLAZO

19 DIFERENCIA ENTRE LOS VALORES NOMINAL Y REAL DE LOS INTERESES
VALOR NOMINAL VALOR REAL DIFERENCIA $ $ $ 90.12

20 DIFERENCIA DEL IVA CAUSADO ENTRE AMBAS BASES
NOMINAL REAL DIFERENCIA $ $ $ $ 15% $ 13.51 Interés Tasa (X) I.V.A. (=)

21 CAUSAS Y EFECTOS DE LA INFLACION EN EL IVA CAUSADO POR LOS INTERESES
INFLACION MENOR A LA TASA DE INTERES NOMINAL DEL PERIODO TASA DE INTERES NOMINAL DEL PERIODO IGUAL A LA INFLACION TASA DE INTERES NOMINAL DEL PERIODO INFERIOR A LA INFLACION EFECTOS IVA CAUSADO EN MENOR CANTIDAD NO EXISTE IVA CAUSADO

22 DIFERENCIA EN EL VALOR GRAVABLE DE LOS INTERESES POR ENAJENACIONES A PLAZO PACTADAS EN MONEDA EXTRANJERA NOMINAL REAL VALOR DE ENAJENACION (X) TASA DE INTERÉS NOMINAL (=) BASE GRAVABLE (X) EL RESULTADO DE SUMAR: GANANCIA CAMBIARIA (+) TASA INTERÉS NOMINAL (-) INFLACION

23 LOS INTERESES EN ENAJENACIONES A PLAZO PACTADOS EN UDI’S
LA TASA DE INTERES NOMINAL APLICADA EN UDI’S SUPONE DE MANERA IMPLICITA A LA TASA DE INTERES REAL