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Integración de los Impuestos
UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DERECHO TRIBUTARIO IV Integración de los Impuestos FUT Prof. G.R.PINTO PERRY
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Integración del Impuesto a la Renta de Primera Categoría (IRPC) con el Impuesto Global Complementario (IGC) o Adicional (IA) Impto.de 1era.Cat. R.L.I. Crédito Retiros Remesas Dividendos Global Compl. - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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A nivel de la Empresa: Renta Líquida Imponible……… $ 100 Menos Impuesto a la renta……………. ( 24) Utilidad Después de Impto……. $ 76 A nivel de los Dueños: Línea 1 (retiros) Línea 10 (crédito) Línea 17 (base imponible) Línea 18 (Impuesto) Línea 31 (Crédito) (24) Línea 32 (Impto.global compl.) (4) - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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A nivel de la Empresa: Renta Líquida Imponible……… $ 100 Menos Impuesto a la renta……………. ( 24) Utilidad Después de Impto……. $ 76 A nivel de los Dueños: Línea 1 (retiros) Línea 10 (crédito) Línea 17 (base imponible) Línea 18 (Impuesto) Línea 31 (Crédito) (24) Línea 32 (Impto.global compl.) - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Integración de los Tributos
IRPC con IGC o IA 2016 2017 Fondo de Utilidades Tributarias FUT RAI, RAP, FUF, STUT - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Empresa Impuesto $ 2011….. 20%, 21% 22,5%, 24% Tributa 1989 0% 1990 10% 1991 15% 2002 16% 2003 16,5% 2004 17% - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
DETALLE CONTROL TOTAL FUT FUT del 2003 FUT del 2010 FUT del 2014 $ IRPC 16,5% IRPC 17% IRPC 21% Retiro de 2016 actualizados Imputación al FUT ( ) Imputado a: 16,5% ( ) 17% ( ) 21% ( ) Saldo FUT después de imputación retiros - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables ¿Cómo se determinó el crédito?
Total FUT del 2003 FUT del 2010 FUT del 2014 $ 16,5% 17% 21% Monto del Retiro Crédito del IRPC ¿Cómo se determinó el crédito? - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Resultado Antes de Impuesto BRUTO Tasa del IRPC 24% ( ) Utilidad después de impuesto NETO Retiro Más: Crédito IRPC Base Imponible - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Resultado Antes de Impuesto Tasa del IRPC 24% ( ) Utilidad después de impuesto Retiro Más: Crédito IRPC Base Imponible - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Resultado Antes de Impuesto Tasa del IRPC 24% Utilidad después de impuesto Retiro Más: Crédito IRPC (línea 10) Base Imponible - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Los cálculos anteriores están muy fáciles, porque se sacan de un resultado antes de impuestos que son múltiplos de 10, pero, qué pasa si retiramos una suma que no tiene ese atributo y no sabemos el monto del resultado “BRUTO”? - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Resultado Antes de Impuesto Tasa del IRPC 24% ( ) Utilidad después de impuesto Retiro Más: Crédito IRPC (línea 10) Base Imponible La suma de $ es el neto de la RLI que es bruta. A su vez, surge de restar a la RLI el 24%. De esta forma, a través de una regla de tres, es posible llegar a la suma bruta - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Resultado Antes de Impuesto X Tasa del IRPC 24% (0,24 x X) Utilidad después de impuesto Retiro Más: Crédito IRPC (línea 10) Base Imponible X – 0,24X = X(1-0,24) = X = 0,76 X = RLI = Y el incremento es x 0,24 $ - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Como corolario de lo anterior, El incremento se calcula Retiro NETO x (tasa del IRPC / 1-Tasa del IRPC) - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
Veamos si entendieron… ¿Cuánto es el incremento de un retiro de $ que fue imputado al FUT del año 2002 con una tasa del 16%? - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Utilidades del ejercicio anterior (Resultado acumulado) Imputación del pago de impuesto a la renta Incorporación de las utilidades del año generados por el contribuyente (RLI) o pérdida tributaria Incorporación de utilidades de otras empresas Saldo FUT antes de imputaciones Imputaciones - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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Fondo de Utilidades Tributables
ANTECEDENTES: Sociedad de personas Saldo FUT anterior: FUT bruto $ Impuesto, $ FUT Neto, $ FUT s/c, $ 0 Incremento, $ Crédito, $ RLI: $ Retiros. Socio 1 en agosto, $ Socio 2 en diciembre, $ - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -
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