NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

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1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 16

2 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
OBJETIVO TRATAMIENTO CONTABLE PARA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. CONTABILIZACIÓN, MOMENTO EN QUE DEBE RECONOCERSE, LA DETERMINACIÓN DE LOS VALORES EN LIBROS Y CARGOS POR DEPRECIACIÓN LA PARTIDA DEBE SER RECONOCIDA COMO ACTIVO CUANDO REÚNA LOS CRITERIOS DE DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO DISPUESTO EN LA SECCIÓN MARCO PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

3 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
SON ACTIVOS TANGIBLES Y CON DURACIÓN DE MÁS DE UN PERÍODO DEPRECIACIÓN Y MONTO DEPRECIABLE DEFINICIONES VIDA ÚTIL Y COSTO VALOR RAZONABLE Y VALOR CONTABLE

4 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
RECONOCIMIENTO SEA PROBABLE QUE FLUIRÁN A LA EMPRESA FUTUROS BENEFICIOS ECONÓMICOS ASOCIADOS CON EL ACTIVO COSTO DEL ACTIVO PUEDE SER MEDIDO CONFIABLEMENTE CASO DE ACTIVOS ADQUIRIDOS CASO DE ACTIVOS CONSTRUIDOS

5 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
MEDICIÓN INICIAL COMPONENTES PRECIO DE COMPRA, INCLUIDOS IMPUESTOS SALVO LOS REEMBOLSABLES Y CUALQUIER OTRO COSTO ATRIBUÍBLE DIRECTAMENTE AL ACTIVO PARA PONERLO EN CONDICIONES DE OPERACIÓN PARA USO ESPERADO CASO DE CAPITALIZACIÓN DE INTERESES DE FINANCIAMIENTO COSTO DE UN ACTIVO CONSTRUIDO POR LA EMPRESA SE DETERMINA USANDO LOS MISMOS PRINCIPIOS APLICABLES A UN ACTIVO ADQUIRIDO

6 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
COMPONENTES DEL COSTO SU PRECIO DE ADQUISICIÓN, INCLUIDOS LOS ARANCELES DE IMPORTACIÓN Y LOS IMPUESTOS INDIRECTOS NO RECUPERABLES QUE RECAIGAN SOBRE LA ADQUISICIÓN, DESPUÉS DE DEDUCIR CUALQUIER DESCUENTO O REBAJA DEL PRECIO. TODOS LOS COSTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA UBICACIÓN DEL ACTIVO EN EL LUGAR Y EN LAS CONDICIONES NECESARIAS PARA QUE PUEDA OPERAR DE LA FORMA PREVISTA POR LA GERENCIA. TALES COMO: * LOS COSTOS DE EMPLEADOS QUE PROCEDEN DIRECTAMENTE DE LA CONSTRUCCIÓN O ADQUISICIÓN DE UN ELEMENTO DE PPE; * LOS COSTOS DE PREPARACIÓN DEL EMPLAZAMIENTO FÍSICO; * LOS COSTOS DE ENTREGA INICIAL Y LOS DE MANIPULACIÓN O TRANSPORTE POSTERIOR, INSTALACIÓN Y MONTAJE. Y, LOS COSTOS DE COMPROBACIÓN DE QUE EL ACTIVO FUNCIONA ADECUADAMENTE; * LOS HONORARIOS PROFESIONALES. LA ESTIMACIÓN INICIAL DE LOS COSTOS DE DESMANTELAMIENTO O RETIRO DEL ELEMENTO, ASÍ COMO LA REHABILITACIÓN DEL LUGAR SOBRE EL QUE SE ASIENTA, CUANDO CONSTITUYAN OBLIGACIONES EN LAS QUE INCURRE LA ENTIDAD COMO CONSECUENCIA DE UTILIZAR EL ELEMENTO DURANTE DETERMINADO PERÍODO, CON PROPÓSITOS DISTINTOS DE LA PRODUCCIÓN DE INVENTARIOS EN DICHO PERÍODO

7 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
MEDICIÓN INICIAL INTERCAMBIO DE ACTIVOS EL COSTO DE LA PARTIDA ADQUIRIDA SE ESTABLECE AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO RECIBIDO, QUE ES EQUIVALENTE AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO ENTREGADO, AJUSTADO POR EL MONTO DEL DINERO EN EFECTIVO O EQUIVALENTES DE EFECTIVO TRANSFERIDOS TRATÁNDOSE DE INTERCAMBIO DE BIENES SIMILARES O A CAMBIO DE UN INTERÉS PATRIMONIAL EN U8N ACTIVO SIMILAR, , NO SE RECONOCE GANANCIA O PÉRDIDA EN LA TRANSACCIÓN

8 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
DESEMBOLSOS POSTERIORES LOS DESEMBOLSOS POSTERIORES SON AGREGADOS CUANDO SEA PROBABLE QUE LA EMPRESA RECIBIRÁ FUTUROS BENEFICIOS ECONÓMICOS SUPERIORES AL RENDIMIENTO NORMAL INICIALMENTE ESTABLECIDO BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS Y LAS MEJORAS: EXTIENDEN VIDA ÚTIL, MEJORA CALIDAD DE PRODUCCIÓN Y REDUCEN COSTOS DE PRODUCCIÓN LOS DESEMBOLSOS POR REPARACIONES O MANTENIMIENTO SE LLEVAN A RESULTADOS CASO DE COMPONENTES QUE TIENEN UNA VIDA ÚTIL DIFERENTE DE AQUELLAS OTRAS PARTIDAS DEL ACTIVO

9 MEDICIÓN POSTERIOR A RECONOCIMIENTO INICIAL
NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME MEDICIÓN POSTERIOR A RECONOCIMIENTO INICIAL TRATAMIENTO REFERENCIAL LLEVADO AL COSTO MENOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA, SALVO QUE EL VALOR RECUPERABLE SEA MENOR TRATAMIENTO ALTERNATIVO PERMITIDO- REVALUACIÓN CASOS CUANDO EL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO DIFIERE MATERIALMENTE DE SU VALOR CONTABILIZADO TRATAMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN: REESTRUCTURACIÓN PROPORCIONAL O ELIMINACIÓN CONTRA EL VALOR BRUTO DE LIBROS SE REVALÚA TODA UNA CLASE DE ACTIVO

10 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN CONFORME A REALIDAD DE ACTIVO
NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME MÉTODO DE DEPRECIACIÓN CONFORME A REALIDAD DE ACTIVO ASIGNACIÓN SISTEMÁTICA SOBRE LA VIDA ÚLTIL REVISIÒN PERMAMENTE DEL MÉTODO E IMPORTE POR DEPRECIAR PARA ACTIVOS PRODUCIDOS LA DEPRECIACIÓN ES CAPITALIZABLE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN SE DETERMINA DESPUÉS DE DEDUCIR VALOR RESIDUAL CARGO POR DEPRECIACIÓN GENERALMENTE SE RECONOCE COMO GASTO

11 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
EL VALOR DEL ACTIVO DEBE SER REVISADO PERIÓDICAMENTE SI VALOR EN LIBROS ES MAYOR QUE VALOR RECUPERABLE, ÉSTE DEBE SER DISMINUIDO EL IMPORTE RECUPERABLE SE DETERMINA EN FORMA SEPARADA RECUPERACIÓN DE VALOR CONTABLE INCREMENTO POSTERIOR EN EL IMPORTE RECUPERABLE

12 DISPOSICIÓN O RETIRO DE ACTIVOS
NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME DISPOSICIÓN O RETIRO DE ACTIVOS EL ACTIVO DEBE ELIMINARSE DEL BALANCE GENERAL CUANDO: ES DADO DE BAJA SE RETIRA PERMANENTEMENTE DEL USO Y NO SE ESPERAN BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUTOS LOS ACTIVOS QUE SE RETIRAN DEL USO ACTIVO Y SE MANTIENEN PARA RENTA DEBEN PRESENTARSE A SU VALOR NETO EN LIBROS O A SU VALOR NETO DE REALIZACIÓN

13 NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - IME
REVELACIONES ESTADOS FINANCIEROS DEBE REVELARSE RESPECTO DE CADA ACTIVO LO SUSTANCIAL, QUE COMPRENDE: BASE DE MEDICIÓN PARA DETERMINAR VALOR CONTABLE MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN USADOS VIDAS ÚTILES DEPRECIACIÓN ACUMULADA CONCILIACIÓN DE VALOR CONTABILIZADO AL INICIO Y FINAL DEL PERÍODO EXISTENCIA DE RESTRICCIONES, GARANTÍAS O EQUIVALENTE SOBRE LOS ..ACTIVOS COMPROMISOS PARA COMPRA DE ACTIVOS FIJOS OTROS HECHOS DE IMPORTANCIA

14 CASO DE FORMACIÓN DE COSTO DEL ACTIVO
DATOS UNA EMPRESA ESTÁ INSTALANDO UNA NUEVA PLANTA EN SU ÁREA DE PRODUCCIÓN Y HA INCURRIDO EN LOS SIGUIENTES COSTOS: 1. COSTO DE LA PLANTA SEGÚN FACTURA DEL PROVEEDOR, MÁS IMPUESTOS ,500,000 2. DESPACHO INICIAL Y GASTOS DE MANIPULEO ,000 3. COSTOS DE PREPARACIÓN DEL SITIO DONDE SE UBICARÁ LA PLANTA ,000 4. CONSULTORES UTILIZADOS PARA ASESORAR EN LA ADQUISICIÓN ,000 5. INTERESES PAGADOS AL PROVEEDOR POR PAGO DIFERIDO ,000 6. ESTIMADO COSTO DE DESMANTELAMIENTO A INCURRIR EN 2 AÑOS ,000 7. PÉRDIDAS OPERATIVAS ANTES DE LA PRODUCCIÓN COMERCIAL ,000 TOTAL ,900,000

15 CASO DE FORMACIÓN DE COSTO DEL ACTIVO
SOLUCIÓN DE ACUERDO CON LA NIC 16, CON EXCEPCIÓN DE LOS INTERESES PAGADOS AL PROVEEDOR Y LAS PÉRDIDAS OPERATIVAS ANTES DE LA PRODUCCIÓN COMERCIAL, TODOS LOS OTROS COSTOS ANTES DESCRITOS PUEDEN SER CAPITALIZADOS, ESTO ES, POR UN VALOR DE S/. 4,300,000. LOS INTERESES PAGADOS AL PROVEEDOR DE LA PLANTA ASÍ COMO LAS PÉRDIDAS OPERATIVAS INCURRIDAS ANTES DE LA PRODUCCIÓN COMERCIAL, NO SE CONSIDERAN COMO COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES Y, POR TANTO, NO PUEDEN SER CAPITALIZADOS, DEBEN SER REGISTRADOS COMO GASTOS EN EL PERÍODO CONFORME A LO DEVNEGADO

16 Se determinará el efecto en la contabilidad de cada empresa
CASO DE INTERCAMBIO DE ACTIVOS La compañía SQL S.A.C necesita un servidor de alta tecnología para su empresa, para lo cual desea cambiar el que tiene en posesión. A estos efectos solicita información para estudiar la posibilidad de este cambio. Así, la empresa FOC S.A.C. manifiesta su conformidad con esta transacción por lo que pactan el intercambio más un adicional en efectivo de S/. 40,000.Se cuenta con la siguiente información: Valor razonable del activo a ser entregado por SQL S.A.C. : S/. 20,000 Valor razonable del activo a ser entregado por FOC S.A.C. : S7. 60,000 Los valores netos en libros son los siguientes: SQL S.A.C. : Valor en libros : S/. 50,000 Depreciación Acumulada : S/. (40,000) Neto en Libros : S/. 10,000 FOC S.A.C. : Valor en libros : S/. 80,000 Depreciación Acumulada : S/. (40,000) Neto en libros : S/. 40,000 Se determinará el efecto en la contabilidad de cada empresa

17 SQL S.A.C. debe registrar el activo recibido al valor razonable, imputando la ganancia siguiente:
Entrega en efectivo S/. (40,000) Valor razonable ,000 Costo del activo ,000 Depreciación acumulada (40,000) (10,000) Ganancia en la entrega del activo ,000 B. FOC S.A.C. también debe registrar el activo recibido al valor razonable, imputando la ganancia siguiente: Entrega en efectivo S/. 40,000 Valor razonable ,000 Costo del activo ,000 Depreciación acumulada (40,000) (40,000) Ganancia en la entrega del activo ,000

18 ASIENTO DE DIARIO DE SQL S.A.C. ASIENTO DE DIARIO DE FOC S.A.C.
INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,000 CARGAS EXCEPCIONALES ,000 A INGRESOS EXCEPCIONALES ,000 A INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 A CAJA Y BANCOS ,000 X/X POR EL ACTIVO FIJO ADQUIRIDO EN CONTRATO DE INTERCAMBIO ASIENTO DE DIARIO DE FOC S.A.C. CAJA Y BANCOS ,000 INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,000 CARGAS EXCEPCIONALES ,000 A INGRESOS EXCEPCIONALES ,000 A INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 X/X POR EL ACTIVO FIJO ADQUIRIDO EN CONTRATO DE INTERCAMBIO

19 PERMUTA DE BIENES SIMILARES
La Cía. ABC, dedicada al procedimiento de alimentos, desea intercambiar una misma máquina con su cliente, en este caso, la Cía. DEF; las partes contratantes consideran que el valor de mercado de los bienes son similares. Se presentan los siguientes datos: DESCRIPCIÓN CIA. ABC CIA. DEF Costo Depreciación acumulada Valor en libros Valor razonable Total valor razonable S/. 30,000 (20,000) 10,000 S/ ,000 (40,000) Activo recibido S/. 10,000 S/ ,000

20 Con la información presentada procederemos a identificar el efecto en ambas empresas:
ABC Valor razonable S/ ,000 Costo del activo ,000 Depreciación acumulada (20,000) (10,000) Resultado en entrega del activo S/ DEF Valor razonable S/ ,000 Costo del activo ,000 Depreciación acumulada (40,000) (10,000) Resultado en entrega del activo S/

21 ASIENTO DE DIARIO DE ABC S.A.C. ASIENTO DE DIARIO DE DEF S.A.C.
INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,000 A INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 X/X POR EL ACTIVO FIJO ADQUIRIDO EN CONTRATO DE PERMUTA ASIENTO DE DIARIO DE DEF S.A.C. INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,000 A INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 X/X POR EL ACTIVO FIJO ADQUIRIDO EN CONTRATO DE PERMUTA

22 CASO DE REVALORIZACIÓN PERICIAL
REVALUACIÓN VOLUNTARIA REEXPRESANDO PROPORCIONALMENTE LA DEPRECIACIÓN El Sauce S.A.C. mantiene en su contabilidad un automóvil “NON PLUS ULTRA” el cual desea se tiene entendido tiene un valor de tasación bastante superior en valor contable. Es el único vehículo que tiene la empresa. Se efectuará la revalorización del referido activo teniendo en cuenta su valor de tasación que es de S/. 250,000. el valor de libros es como sigue: Monto histórico % Valor del activo S/. 300, Depreciación acumulada (150,000) Valor neto de libros , El mayor valor atribuido de S/. 100,000 ( 250,000 – 150,000), se deben imputar al activo considerando los porcentajes antes señañados. Como sigue:

23 REVALUACIÓN VOLUNTARIA REEXPRESANDO PROPORCIONALMENTE LA DEPRECIACIÓN
Monto histórico % Aumento Total revaluado Valor del activo S/. 300, , ,000 Depreciación acumulada (150,000) (100,000) (250,000) Valor neto de libros , , ,000 El mayor valor atribuido de S/. 100,000 ( 250,000 – 150,000), se deben imputar al activo considerando los porcentajes antes señalados. Como sigue el asiento contable: Valorización adicional Inm. Maq. y equipo ,000 Depreciación acumulada ,000 Excedente de Revaluación ,000 X/X Por la valorización adicional del activo previa tasación

24 REVALUACIÓN VOLUNTARIA REEXPRESANDO PROPORCIONALMENTE LA DEPRECIACIÓN
Considerando que el nuevo valor adicionado el activo, será depreciado al igual que su valor histórico y que este nuevo valor no tendría aceptación para el Impuesto a la Renta o, en general, para efectos impositivos, será considerado como una diferencia temporal (NIC 12) y, necesariamente, deberá formarse su provisión por Impuesto a la Renta diferido como sigue: Excedente de Revaluación ,000 A Impuesto a la Renta Diferido (*) ,000 (*) Se está considerando una tasa impositiva del 30%) Nota: El Impuesto a la Renta diferido deberá mostrarse en el Balance General como un pasivo.

25 REVALUACIÓN VOLUNTARIA ELIMINANDO LA DEPRECIACIÓN CONTRA EL IMPORTE EL LIBROS DEL ACTIVO
Contratistas S.A.C. mantiene en su contabilidad una máquina industrial cuyo valor de adquisición es de S/. 150,000, con una Depreciación acumulada de S/. 34,000. Previa tasación, la empresa decide revalorizar el referido bien. La tasación asciende a S/. 300,000. Valor de tasación bastante superior al valor contable. Es la única máquina industrial que tiene la empresa. Con esta información se procederá a determinar el ajuste pertinente al valor en libros, como sigue: Monto histórico Valor del activo S/. 150,000 Depreciación acumulada (34,000) Valor neto de libros ,000 Valor revaluado ,000

26 REVALUACIÓN VOLUNTARIA ELIMINANDO LA DEPRECIACIÓN CONTRA EL IMPORTE EL LIBROS DEL ACTIVO
Los asientos contables serían los siguientes: Depreciación Acumulada ,000 Inmuebles, maq. y equipo ,000 X/X Por la eliminación de la depreciación por revaluación voluntaria Valorización adicional Inm. Maq. y equipo ,000 A Excedente de revaluación ,000 X/X Por la valorización adicional del activo fijo

27 REVALUACIÓN VOLUNTARIA ELIMINANDO LA DEPRECIACIÓN CONTRA EL IMPORTE EL LIBROS DEL ACTIVO
Considerando que el nuevo valor adicionado el activo, será depreciado al igual que su valor histórico y que este nuevo valor no tendría aceptación para el Impuesto a la Renta o, en general, para efectos impositivos, será considerado como una diferencia temporal (NIC 12) y, necesariamente, deberá formarse su provisión por Impuesto a la Renta diferido como sigue: Excedente de Revaluación ,200 A Impuesto a la Renta Diferido (*) ,200 (*) Se está considerando una tasa impositiva del 30%) Nota: El Impuesto a la Renta diferido deberá mostrarse en el Balance General como un pasivo.

28 Depreciación acumulada
REDUCCIÓN DEL VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO COMO CONSECUENCIA DE UNA REVALORIZACIÓN Pinos industriales S.A.C. tiene como política realizar revaluaciones periódicas. En el ejercicio 2006 realiza una revalorización por el cual se reduce el valor en libros del activo. A continuación el movimiento del activo comprometido Activos Valor en libros Depreciación acumulada Valor neto libros Maquinarias 200,000 50,000 150,000 Mayor Valor 133,333 33,333 100,000 Valor revaluado 333,333 83,333 250,000 Depreciación 2005 (33,333) Valor antes de 2da. Revaluación 116,666 216,667 Menor valor 2da. Revaluación (23,077) (8,077) (15,000) Valor libros al 310,256 108,589 201,667

29 REDUCCIÓN DEL VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO COMO CONSECUENCIA DE UNA REVALORIZACIÓN
El tratamiento contable para el ejercicio 2005 requiere darle un mayor valor. Sin embargo, para el ejercicio 2006, requiere darle un menor valor al activo comprometido. Presentamos los asientos, sin considerar la NIC 12: Período 2005 Valorización adicional inm. maq. y equipo ,333 Depreciación acumulada ,333 Excedente de revaluación ,000 x/x Por la revaluación voluntaria según informe pericial Período 2006 Depreciación acumulada ,077 Excedente de revaluación ,000 Valorización adicional inm. maq. y equipo ,077 x/x Por la reversión de la revaluación voluntaria ejercicio anterior

30 DEPRECIACIÒN, MÉTODO DE DISMINUCIÓN SOBRE EL SALDO
Se asume los siguientes datos: Valor del activo : S/. 800,000 Valor residual : S/. 50,000 Nº de años de vida útil : 8 años En el método de disminución del saldo se utiliza una tasa constante de depreciación sobre el valor del activo. El valor de libros va disminuyendo debido al cargo por depreciación constante. Se cuenta con una fórmula siguiente. Tasa de depreciación : 1 – n Valor residual Valor contable

31 DEPRECIACIÒN, MÉTODO DE DISMINUCIÓN SOBRE EL SALDO
Reemplazando los datos antes señalados, tenemos: Tasa de depreciación : 1 – , = % 800,000 Una vez determinado el porcentaje, se desarrolla la tabla siguiente: AÑOS VALOR LIBROS % DEPRECIACIÓN CARGO POR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR NETO 1 2 3 4 5 6 7 8 800,000 565,685 400,000 282,843 200,000 141,421 100,000 70,711 29.29% 234,315 165,685 117,157 82,843 58,579 41,421 29,289 20,711 517,157 600,000 658,579 700,000 729,289 750,000 50,000

32 BAJA DE UN ACTIVO QUE AÚN NO SE DEPRECIA TOTALMENTE, EL CUAL SERÁ DESTRUIDO
Aeronaves S.A.C. tiene en su contabilidad un activo fijo (maquinaria de mantenimiento) que aún tiene saldo por depreciar y será destruido. Los importes de libros será el siguiente: Valor en Libros S/. 150,000 Depreciación Acumulada (135,000) Valor netos libros ,000 Para el retiro de libros se realiza el siguiente asiento contable: Gastos excepcionales ,000 Depreciación acumulada ,000 Inmuebles, maq. y equipo ,000 x/x Por el retiro de libros de maquinaria en desuso NOTA: Es necesario verificar las implicancias tributarias de este retiro Sería recomendable contar con un informe pericial que informe del nulo valor del activo Verificar la posibilidad de enajenación como desecho o similar

33 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
ARRENDAMIENTOS NIC 17

34 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 OBJETIVO ALCANCE
ESTABLECER PARA LOS ARRENDATARIOS Y ARRENDADORES, LAS APROPIADAS POLÍTICAS CONTABLES Y DE REVELACIÓN QUE DEBEN APLICARSE A LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y OPERATIVO ALCANCE ESTA NORMA SE APLICA A LOS CONVENIOS MEDIANTE LOS CUALES SE TRANSFIERE EL DERECHO DE USO DE ACTIVOS, AÚN CUANDO EL ARRENDATARIO QUEDARA OBLIGADO A PRESTAR SERVICIOS IMPORTANTES EN RELACIÓN CON LA OPERACIÓN O EL MANTENIMIENTO DE DICHOS ACTIVOS ESTA NORMA NO SE APLICA: (a) A LOS CONVENIOS QUE REPRESENTEN CONTRATOS DE SERVICIOS EN LOS CUALES UNA PARTE CONTRATANTE NO CEDE A LA OTRA EL DERECHO DE USAR ACTIVOS; (b) A LOS CONVENIOS PARA USAR O EXPLORAR RECURSOS NATURALES; (c) CONVENIOS DE LICENCIAS PÀRA EXPLOTAR PARTIDAS COMO PELICULAS CINEMATOGRÁFICAS, GRABACIÓN DE VIDEOS, OBRAS DE TEATRO, DERECHOS DE AUTOR Y OTROS

35 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 DEFINICIONES ARRENDAMIENTO: Transferencia del derecho de uso de un activo, a cambio de un pago, por un período determinado ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Transferencia sustancial de todos los riesgos y beneficios inherentes al derecho de propiedad de un activo. La propiedad, puede o no ser transferido ARRENDAMIENTO OPERATIVO: Todo arrendamiento que no sea arrendamiento financiero

36 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 DEFINICIONES
INICIO DE ARRENDAMIENTO: Fecha de convenio o la fecha en que las partes aceptan someterse a las principales estipulaciones del arrendamiento, lo que ocurra primero PLAZO DE ARRENDAMIENTO: Período en el cual se ha contratado el arrendamiento del activo junto con cualquier plazo adicional durante los cuales, el arrendatario tiene la opción de continuar arrendando el bien PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO: Pagos que el arrendatario esta obligado a efectuar durante el plazo del arrendamiento, excluyendo el arrendamiento contingente, los costos del servicio e impuesto por pagar, entre otros conceptos, incluido la opción de compra, cuando corresponda VALOR RAZONABLE: Importe por el cual se puede intercambiar un activo o liquidar un pasivo, entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción con total independencia

37 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 DEFINICIONES
VIDA ECONÓMICA: Período en el cual se espera que un activo sea utilizable económicamente por uno o más usuarios; o, la cantidad de unidades de producción o unidades similares que uno o más usuarios esperan obtener del activo VIDA ÚTIL: Es el período estimado desde el inicio del plazo de arrendamiento, sin estar limitado a dicho plazo, durante el cual se espera que los beneficios económicos incorporados al activo serán consumidos por la empresa INVERSIÓN BRUTA EN EL ARRENDAMIENTO: Desde el punto de vista del arrendador, la suma de los pagos mínimos de arrendamiento correspondientes a un contrato de arrendamiento financiero más cualquier valor residual no garantizado acumulable a favor del arrendador

38 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 DEFINICIONES
INGRESO FINANCIERO NO DEVENGADO: Es la suma de los pagos mínimos de arrendamiento correspondientes a un arrendamiento financiero, visto desde el ángulo del arrendador, adicionado en cualquier valor residual no garantizado acumulable a favor del arrendador. Así también, es el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento financiero descontados con la tasa de interés implícita en el arrendamiento INVERSIÓN NETA EN EL ARRENDAMIENTO: Es la inversión bruta en el arrendamiento menos el ingreso financiero no devengado TASA DE INTERÉS IMPLÍCITA EN EL ARRENDAMIENTO: Es la tasa de descuento que, al inicio del contrato, origina el valor presente total de los pagos mínimos de arrendamiento; y, el valor residual no garantizado sea igual al valor razonable del activo respectivo TASA DE INTERÉS MARGINAL DE LOS PRÉSTAMOS DEL ARRENDATARIO: Es la tasa de interés que el arrendatario habría tenido que pagar en un arrendamiento similar ALQUILER CONTINGENTE: Aquella porción de los pagos de arrendamiento cuyo importe no ha sido fijado pero que está basada en un factor distinto al del paso del tiempo

39 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 CLASIFICACIÓN Esta en función de riesgos y beneficios inherentes al derecho de propiedad de un activo que asume tanto el arrendador como arrendatario ARRENDAMIENTO FINANCIERO: SE TRANSFIERE SUSTANCIALMENTE TODOS LOS RIESGOS Y BENEFICIOS INHERENTES A LA PROPIEDAD ARRENDAMIENTO OPERATIVO: CUANDO NO SE TRANSFIERE SUSTANCIALMENTE TODOS LOS RIESGOS Y BENEFICIOS INHERENTES A LA PROPIEDAD

40 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO CARÁCTERÍSTICAS TRANSFIERE LA PROPIEDAD DEL ACTIVO AL ARRENDATARIO AL FINALIZAR EL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO EL ARRENDATARIO TIENE LA OPCIÓN DE COMPRAR EL ACTIVO A UN PRECIO QUE SE ESPERA SEA BASTANTE MENOR QUE EL VALOR RAZONABLE A LA FECHA DE LA OPCIÓN EL PLAZO DE ARRENDAMIENTO SE EXTIENDE DURANTE LA MAYOR PARTE DE LA VIDA ECONÓMICA DEL ACTIVO, AÚN CUANDO NO SE TRANSFIERA EL TÍTULO DE PROPIEDAD AL INICIO DEL ARRENDAMIENTO EL PLAZO MÍNIMO DE ARRENDAMIENTO EQUIVALE SUSTANCIALMENTE A POR LO MENOS, AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO ARRENDADO; Y, LOS ACTIVOS ARRENDADOS SON DE UNA NATURALEZA TAN ESPECIALIZADA QUE SÓLO EL ARRENDATARIO PUEDE USARLOS SIN QUE SE LES HAGA MODIFICACIONES IMPORTANTES

41 ARRENDAMIENTO FINANCIERO RECONOCIMIENTO POR ARRENDATARIOS
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO RECONOCIMIENTO POR ARRENDATARIOS LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS SE RECONOCEN COMO ACTIVOS Y PASIVOS EN SUS BALANCES GENERALES EL REGISTRO ES POR IMPORTES IGUALES AL INICIO DEL ARRENDAMIENTO, AL VALOR RAZONABLE DE LA PROPIEDAD ARRENDADA O, SI ÉSTE FUERA MENOR, AL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO EL FACTOR DE DESCUENTO ES LA TASA DE INTERÉS IMPLÍCITA EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO, SIEMPRE QUE SE PUEDA DETERMINAR; EN CASO CONTRARIO, SE USA LA TASA DE INTERÉS MARGINAL DE LOS PRÉSTAMOS DEL ARRENDATARIO

42 ARRENDAMIENTO FINANCIERO RECONOCIMIENTO POR ARRENDATARIOS
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO RECONOCIMIENTO POR ARRENDATARIOS LOS PAGOS POR ARRENDAMIENTO DEBEN PRORRATEARSE ENTRE LA CARGA FINANCIERA Y LA REDUCCIÓN DEL PASIVO PENDIENTE LA CARGA FINANCIERA DEBE SER DISTRIBUÍDA ENTRE LOS PERÍODOS COMPRENDIDOS EN EL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO DE MODO QUE REPRESENTE LA APLICACIÓN DE UNA TASA DE INTERÉS PERIÓDICA Y CONSTANTE SOBRE EL SALDO PENDIENTE DEL PASIVO DE CADA PERÍODO EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO ORIGINA, EN CADA PERÍODO CONTABLE, TANTO UN GASTO POR DEPRECIACIÓN COMO UN GASTO FINANCIERO SI NO EXISTE CERTEZA RAZONABLE QUE EL ARRENDATARIO OBTENDRÁ LA PROPIEDAD DEL ACTIVO AL TÉRMINO DEL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO, EL ACTIVO DEBE SER TOTALMENTE DEPRECIADO DURANTE EL PLAZO DEL CONTRATO O DURANTE SU VIDA ÚTIL, EL QUE SEA MÁS CORTO; EN CASO CONTRARIO, LA DEPRECIACIÓN SERÁ SIMILAR A LOS DEMÁS ACTIVOS FIJOS

43 ARRENDAMIENTO FINANCIERO REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN POR ARRENDATARIOS
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN POR ARRENDATARIOS PRESENTAR EN EL BALANCE GENERAL SU VALOR POR CADA CLASE DE ACTIVO UNA CONCILIACIÓN ENTRE EL TOTAL DE LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO A LA FECHA DE BALANCE GENERAL Y SU VALOR ACTUAL REVELAR EL TOTAL DE LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO Y SU VALOR ACTUAL AGRUPADOS EN CADA UNO DE LOS PERÍODOS PERTINENTES: 1 AÑO, DE 2 HASTA 5 AÑOS Y, MÁS DE 5 AÑOS ALQUILERES CONTINGENTES RECONOCIDOS EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÈRDIDAS UNA DESCRIPCIÒN GENERAL DE LOS ACUERDOS IMPORTANTES DE LOS ARRENDAMIENTOS ACEPTADOS POR EL ARRENDATARIO, QUE INCLUYE TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE DE ÉSTOS

44 ARRENDAMIENTO OPERATIVO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDATARIOS
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO OPERATIVO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDATARIOS LOS PAGOS POR ESTE CONCEPTO DEBEN SER RECONOCIDOS COMO GASTO EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, EN BASE EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA DURANTE EL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO, A MENOS QUE EXIST OTRA BASE SISTEMÁTICA QUE SEA MÁS REPRESENTATIVA DEL PATRÓN DE TIEMPO DURANTE EL CUAL, EL USUARIO SE BENEFICIARÁ CON EL BIEN ARRENDADO LOS ARRENDATARIOS DEBEN REVELAR EL TOTAL DEL OS FUTUROS PAGOS MÍNIMOS ORIGINADOS EN ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS NO RESCINDIBLES, AGRUPADOS EN CADA UNO DE LOS PERÍODOS: HASTA 1 AÑO, 2 AÑOS HASTA 5 AÑOS; MÁS DE 5 AÑOS EL TOTAL DE LOS FUTUROS PAGOS MÍNIMOS DE SUBARRENDAMIENTO QUE SE ESPERA RECIBIR DE SUBARRENDAMIENTO NO RESCINDIBLES TOTAL DE PAGOS POR ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO RECONOCIDOS EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS UNA DESCRIPCIÒN GENERAL DE LOS ACUERDOS IMPORTANTES DE LOS ARRENDAMIENTOS ACEPTADOS POR EL ARRENDATARIO, QUE INCLUYE TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE DE ÉSTOS

45 ARRENDAMIENTO FINANCIERO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES DEBE RECONOCERSE LOS ACTIVOS QUE MANTIENEN EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y PRESENTARLOS COMO CUENTAS POR COBRAR EN SUS BALANCES GENERALES, POR UN IMPORTE IGUAL A LA INVERSIÓN NETA EFECTUADA EN EL ARRENDAMIENTO EL RECONOCIMIENTO DEL INGRESO FINANCIERO DEBE BASARSE EN UN PATRÓN QUE REFLEJE UNA TASA DE RETORNO PERIÓDICA Y CONSTANTE SOBRE LA INVERSIÓN NETA PENDIENTE HECHA POR EL ARRENDADOR DEBEN RECONOCER EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL PERÍODO, LA UTILIDADO PÉRDIDA DERIVADA DE LA VENTA, DE ACUERDO CON LA POLÍTICA SEGUIDA POR LA EMPRESA PARA SUS VENTAS COMUNES Y CORRIENTES

46 ARRENDAMIENTO FINANCIERO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES UNA CONCILIACIÓN ENTRE EL TOTAL DE LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO A LA FECHA DE BALANCE GENERAL Y SU VALOR ACTUAL REVELAR EL TOTAL DE LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO POR COBRAR Y SU VALOR ACTUAL AGRUPADOS EN CADA UNO DE LOS PERÍODOS PERTINENTES: 1 AÑO, DE 2 HASTA 5 AÑOS Y, MÁS DE 5 AÑOS REVELAR EL INGRESO FINANCIERO NO DEVENGADO LA PROVISIÓN ACUMULADA PARA CUBRIR LOS PAGOS MÍNIMOS DE ARRENDAMIENTO POR COBRAR QUE RESULTEN INCOBRABLES ALQUILERES CONTINGENTES RECONOCIDOS EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÈRDIDAS UNA DESCRIPCIÒN GENERAL DE LOS ACUERDOS IMPORTANTES DE LOS ARRENDAMIENTOS ACEPTADOS POR EL ARRENDATARIO, QUE INCLUYE TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE DE ÉSTOS

47 ARRENDAMIENTO OPERATIVO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTO OPERATIVO TRATAMIENTO Y REVELACIÓN POR ARRENDADORES DEBEN PRESENTAR EN SUS BALANCES GENERALES, DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, LOS ACTIVOS MATERIA DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO EL INGRESO POR ARRENDAMIENTO OPERATIVO ES RECONOCIDO EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS SOBRE UNA BASE DE LÍNEA RECTA DURANTE EL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO, A MENOS QUE OTRA BASE SISTEMÁTICA SEA MÁS REPRESENTATIVA LOS COSTOS INCLUYENDO LA DEPRECIACIÓN, INCURRIDOS PARA OBTENER LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO SE RECONOCEN COMO GASTO LOS COSTOS DIRECTOS INICIALES EN QUE SE INCURREN ESPECÍFICAMENTE PARA OBTENER LOS INGRESOS DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO, O SE DIFIEREN Y DISTRIBUYEN A LOS RESULTADOS DURANTE EL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO EN PROPORCIÓN A LOS INGRESOS RECONOCIDOS, O SE RECONOCEN COMO UN GASTO EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL PERÍODO EN QUE SE INCURREN LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS ARRENDADOS DEBE SER UNIFORME CON LA APLICADA POR EL ARRENDADOR A SUS ACTIVOS SIMILARES DEBE REVELAR LOS ACTIVOS COMPROMETIDOS, LOS PAGOS MÍNIMOS, ALQUILERES CONTINGENTES Y DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS CONTRATOS

48 VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO LEASE - BACK REPRESENTA LA VENTA DE UN ACTIVO HECHA POR EL VENDEDOR Y EL ARRENDAMIENTO DE DICHO ACTIVO AL MISMO VENDEDOR. EL PAGO DEL ARRENDAMIENTO Y EL PRECIO DE VENTA SON USUALMENTE INTERDEPENDIENTES DEBIDO A QUE AMBOS SE NEGOCIAN EN LA MISMA TRANSACCIÓN

49 VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO LEASE - BACK SI UNA TRANSACCIÓN DE VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO DA LUGAR A UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO Y RESULTA CLARO QUE LA TRANSACCIÓN SE HA ESTABLECIDO AL VALOR RAZONABLE, CUALQUIER UTILIDAD O PÉRDIDA DEBE SER RECONOCIDA INMEDIATAMENTE. SI EL PRECIO DE VENTA ESTA POR DEBAJO DEL VALOR RAZONABLE CUALQUIER UTILIDAD O PÉRDIDA DEBE SER RECONOCIDA INMEDIATAMENTE. SI EL PRECIO DE VENTA ESTA POR ENCIMA DEL VALOR RAZONABLE, EL EXCESO SOBRE EL VALOR RAZONABLE SE DIFIERE Y AMORTIZA DURANTE EL PERÍODO EN EL CUAL SE ESPERA UTILIZAR EL ACTIVO TRATÀNDOSE DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO DONDE EL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO A LA FECHA DE LA VENTA CON PACTO DE RETROARRENDAMIENTO SEA MENOR QUE EL VALOR CONTABLE DE DICHO ACTIVO, DEBE RECONOCERSE INMEDIATAMENTE UNA PÉRDIDA POR UN IMPORTE IGUAL AL DE LA DIFERENCIA

50 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
La empresa Mundo Industrial S.A. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero el por una unidad de transporte. Dicho contrato establece las siguientes condiciones: Valor del Activo = S/. 1,000 Intereses = S/ Opción de compra = S/ Nº de cuotas = Cuota sin IGV = S/ Utilidad de cada año = S/. 4,000 Depreciación = % Al respecto, se determina el registro de los siguientes cinco (5) ejercicios. Solución:

51 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING AÑO 2004
INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO ,000 CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) IMPUESTO A LAS VENTAS ( IGVPA) CUENTAS POR PAGAR ,618.4 X/X POR EL REGISTRO INICIAL CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) X/X POR REVERSIÓN DE IGVPA CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LAS VENTAS CAJA Y BANCOS X/X POR PAGO 12 CUOTAS ANUALES CARGAS FINANCIERAS CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) X/X POR LA APLICACIÓN DE INTERESES PROVISIONES DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL IGVPA: Impuesto a las Ventas Adelantado, sin devengar

52 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
AÑO 2005 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) X/X POR LA REVERSIÓN DE IGVPA CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LAS VENTAS CAJA Y BANCOS X/X POR EL PAGO CUOTAS CARGAS FINANCIERAS CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) X/X POR LA APLICACIÓN DE INTERESES PROVISIONES DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL IGVPA: Impuesto a las Ventas Adelantado, sin devengar

53 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
AÑO 2006 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) X/X POR REVERSIÓN DE IGVPA CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO A LA VENTAS CAJA Y BANCOS X/X POR EL PAGO CUOTAS Y OPCIÓN DE COMPRA CARGAS FINANCERAS CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) X/X POR LA APLICACIÓN DE INTERESES PROVISIONES DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL IGVPA: Impuesto a las Ventas Adelantado, sin devengar

54 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING NOTA:
AÑO 2007 PROVISIONES DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL AÑO 2008 DEPRECIACIÓN ACUMULADA NOTA: ES NECESARIO QUE SE VERIFIQUE LAS IMPLICANCIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA ASIMISMO, DEBE REALIZARSE LAS CORRECCIONES PERTINENTES PARA LOS IMPUESTOS PATRIMONIALES

55 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
La Empresa de Transporte Colonia S.A.C. firma un contrato de Leasing con la empresa “Creditos” SAC, el 25 de noviembre, que se inicia el , para la adquisición de un vehiculo. Dicho contrato establece las siguientes condiciones: Detalle Datos Valor de Adquisición $.30,310.00 IGV $. 5,758.90 Desembolso Total $ 36,068.90 Nº de cuotas 24 Cuota sin IGV $ Capital Financiado $ 30,310.00 Cuota inicial sin IGV $10,729.74 Depreciación anual 20% Tasa de Interés Efectiva anual 6.5% Opción de Compra sin IGV $ Tipo de cambio 3.25

56 Monto de la cuota a pagar
A continuación, el cronograma de pagos a realizar comprometidos: Nº Capital Financiado Monto de la cuota a pagar Capital Interés Monto I.G.V Total 30,310,00 Cuota inicial 19,580,26 10729,74 2038,65 12,768,39 1 18,812,71 767,55 103,03 870,58 165,41 1,035,99 2 18,041,12 771,59 98,99 3 17,265,47 775,65 94,93 4 16,485,74 779,73 90,85 5 15,701,90 783,84 86,74 6 14,913,94 787,96 82,62 7 14,121,83 792,11 78,47 8 13,325,55 796,28 74,3 9 12,525,08 800,47 70,11 10 11,720,40 804,68 65,9 11 10,911,49 808,91 61,67 12 10,098,32 813,17 57,41 13 9,280,87 817,45 53,13 14 8,458,72 822,15 48,43 15 7,632,65 826,07 44,51 16 6,802,63 830,02 40,56 17 5,967,84 834,79 35,79 18 5,128,66 839,18 31,4 19 4,285,07 843,59 26,99 20 3,437,04 848,03 22,55 21 2,584,54 852,5 18,08 22 1,727,56 856,98 13,6 23 866,07 861,49 9,09 24 0,00 4,51 Opción de Compra 357,66 67,96 425,62

57 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
Contabilización de los pagos, cuotas, intereses y de la depreciación del contrato AÑO 2004 INMUEBLES. MAQ. Y EQUIPO ,669.90 CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) ,269.40 IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) ,748.47 CUENTAS POR PAGAR ,687.77 X/X POR EL REGISTRO INICIAL CUENTAS POR PAGAR ,701.04 IMPUESTO A LAS VENTAS ,163.20 CAJA Y BANCOS ,864.24 X/X POR EL PAGO CUOTAS CARGAS FINANCIERAS CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) X/X POR LA APLICACIÓN DE INTERESES PROVISIONES DEL EJERCICIO ,641.79 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,641.79 X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL CUENTAS POR PAGAR ,163.20 IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) ,163.20 X/X POR LA CANCELACION IGVPA

58 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
Contabilización de los pagos, cuotas, intereses y de la depreciación del contrato AÑO 2005 CUENTAS POR PAGAR ,952.62 IMPUESTO A LAS VENTAS ,451.00 CAJA Y BANCOS ,403.62 X/X POR EL PAGO CUOTAS CARGAS FINANCIERAS ,974.14 CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) ,974.14 X/X POR LA APLICACIÓN INTERES PROVISIONES DEL EJERCICIO ,701.50 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,701.50 X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL CUENTAS POR PAGAR ,451.00 IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) ,451.00 X/X POR LA CANCELACION DE IGVPA

59 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 APLICACIÓN DE LEASING
Contabilización de los pagos, cuotas, intereses y de la depreciación del contrato AÑO 2006 CUENTAS POR PAGAR ,285.64 TRIBUTOS POR PAGAR ,134.27 CAJA Y BANCOS ,419.91 X/X POR PAGO CUOTAS Y OPCIÓN CARGAS FINANCIERAS CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) X/X POR LA APLICACIÓN DE INTERESES PROVISIONES DEL EJERCICIO ,701.50 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ,701.50 X/X POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL CUENTAS POR PAGAR ,134.27 IMPUESTO A LAS VENTAS (IGVPA) ,134.27 X/X POR LA CANCELACIÓN DE IGVPA

60 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA “Transportes Urano” SA ha celebrado un contrato de Lease Back con la empresa “Perú Leasing” SA, por un ómnibus. Dicho contrato contempla los siguientes datos: Al respecto nos solicita el tratamiento contable que le corresponde a este Contrato DETALLE IMPORTE VALOR DEL OMNIBUS 100,000 DEPRECIACIÓN 60,000 VENTA A PERU LEASING 200,000 COMPRA A PERU LEASING TASA DE DEPRECIACIÓN 20%

61 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA Solución: A) SITUACIÓN DEL ACTIVO ANTES DEL CONTRATO ACTIVO FIJO: 100, DEPRECIACIÓN: 60,000 B) POR LA VENTA DEL BIEN A EMPRESA FINANCIERA CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ,000 TRIBUTOS POR PAGAR ,000 INGRESOS DIVERSOS ,000 C) POR EL RETIRO DE LOS ACTIVOS VENDIDOS DEPRECIACIÓN Y AMORT. ACUM ,000 CARGAS EXCEPCIONALES ,000 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO ,000 D) PARA DIFERIR EXCESO DE INGRESOS SOBRE CARGAS INGRESOS DIVERSOS ,000 GANANCIAS DIFERIDAS ,000

62 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA
ARRENDAMIENTOS – NIC 17 LEASE BACK CON GANANCIA EXTRAORDINARIA E) POR EL INGRESO DEL FINANCIAMIENTO CAJA Y BANCOS ,000 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ,000 F) POR SUSCRIPCIÓN DE LEASING INM. MAQUINARIA Y EQUIPO ,000 CARGAS DIFERIDAS (INTERESES) ,000 TRIBUTOS P. PAGAR (IGV A DEVEN) ,000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ,000 G) POR LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO PROVISIONES DEL EJERCICIO ,000 DEPRECIACIÓN Y AMORT. ACUM ,000 H) POR APLICACIÓN DE INGRESOS DIFERIDOS GANANCIAS DIFERIDAS ,300 INGRESOS DIVERSOS ,300

63 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 LEASE BACK CON PÉRDIDA EXTRAORDINARIA “Constructora Javier Prado” SA ha celebrado un Contrato de Lease Back con la empresa “Lima Leasing” SA, por un camión. Dicho contrato contempla los siguientes datos: Al respecto, el tratamiento contable que le corresponde a este Contrato. DETALLE IMPORTE VALOR DEL OMNIBUS 200,000 DEPRECIACIÓN 40,000 VENTA A LIMA LEASING 100,000 COMPRA A LIMA LEASING TASA DE DEPRECIACIÓN 20%

64 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTOS – NIC 17
LEASE BACK CON PÉRDIDA EXTRAORDINARIA Solución: A) SITUACIÓN DEL ACTIVO ANTES DEL CONTRATO ACTIVO FIJO : 200, DEPRECIACIÓN : 40,000 B) POR LA VENTA DEL BIEN A EMPRESA FINANCIERA CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ,000 TRIBUTOS POR PAGAR ,000 INGRESOS EXCEPCIONALES ,000 C) POR EL RETIRO DE LOS ACTIVOS VENDIDOS DEPRECIACIÓN Y AMORT. ACUM ,000 CARGAS EXCEPCIONALES ,000 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO ,000 D) POR EL INGRESO DEL FINANCIAMIENTO CAJA Y BANCOS ,000 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ,000

65 ARRENDAMIENTOS – NIC 17 ARRENDAMIENTOS – NIC 17
LEASE BACK CON PÉRDIDA EXTRAORDINARIA Solución: E) POR SUSCRIPCIÓN DE LEASING INM. MAQUINARIA Y EQUIPO ,000 CARGAS DIFERIDAS (INTERES) ,000 TRIBUTOS P. PAGAR (IGV A DEVEN) ,600 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ,600 F) POR LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO PROVISIONES DEL EJERCICIO ,000 DEPRECIACIÓN Y AMORT. ACUM ,000