Bienvenidos Para asegurar el éxito de este programa, te invitamos a seguir las siguientes recomendaciones. Favor de ponerlo en la modalidad de vibrador.

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1 Bienvenidos Para asegurar el éxito de este programa, te invitamos a seguir las siguientes recomendaciones. Favor de ponerlo en la modalidad de vibrador. Proponemos, en la medida de sus posibilidades, utilizar los recesos para ir al baño. Participe con entusiasmo, pero no se salga del tema. Sea cortés, no realice una conversación privada mientras habla otra persona.

2 Asignatura AUDITORIA III Catedrático: Msc. Giovanny Ramón Silva Cruz.
Móvil: XXXX XXXX Movistar.

3 OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA
Objetivos educativos Expresar en su actividad profesional los valores éticos y estéticos dirigidos hacia el desarrollo sostenible, sobre la base de la protección al medio ambiente. Desarrollar hábitos de convivencia social, potenciando el respeto a los derechos humanos, el fortalecimiento de la democracia, el patriotismo y la identidad cultural. Contribuir a la formación de valores como la laboriosidad, la solidaridad, la honestidad y la transparencia, fomentando el trabajo en equipo, combinando los intereses individuales y colectivos en la toma de decisiones.

4 Objetivos instructivos
Describir los Ciclos de los Estados Financieros para segmentar la Auditoria. Definir los diferentes flujos que se registran en las operaciones en los diarios. Explicar las principales cuentas a auditar en el rubro de los activos, los objetivos que se persiguen y los procedimientos a utilizar. Explicar las principales cuentas a auditar en el rubro de los pasivos, los objetivos que se persiguen y los procedimientos a utilizar. Relacionar los efectos de las cuentas de Resultado y Capital Contable. Definir la documentación contable debe ser objeto de revisión al concluir la recopilación de evidencia como eventos subsecuentes, así como la naturaleza del informe de auditoría y la información complementaria que debe acompañar al mismo.

5 Los Ciclos de los Estados Financieros.
CONTENIDO TEMATICO. Los Ciclos de los Estados Financieros. Ciclos Aplicados y Flujo de Información de los diarios a los Estados Financieros Básicos Auditoria de Activos Auditoria de Pasivos Auditoria del Capital Contable y de los Resultados Informe de Auditoria

6 Tema 1: Los Ciclos de los Estados Financieros
Objetivos 1. Describir los Ciclos de los Estados Financieros para segmentar la Auditoria. Sistema de conocimientos Como se realizan las Auditorias dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Como Tratar los activos Fijos y las cuentas por pagar. Como Combinar los resultados una vez terminada la auditoria de cada segmento.

7 Aspectos generales y conceptuales.
Que es Auditoría? La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinión independiente y competente.

8 Aspectos generales y conceptuales.
Concepto de Auditoría Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

9 Aspectos generales y conceptuales. Que es Auditoría?
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales: Es un examen profesional, objetivo e independiente De las operaciones financieras y/o Administrativas Se realiza con posterioridad a su ejecución. Producto final es un informe Conclusiones y recomendaciones Promover la economía, eficiencia y eficacia.

10 Aspectos generales y conceptuales.
Este examen o Auditoría comprende: Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros. Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos.

11 Aspectos generales y conceptuales.
Etimología El origen de la palabra es del verbo inglés to audit, que significa ‘revisar’, ‘intervenir’, y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto de auditoría. El origen etimológico de la palabra es del verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo.

12 Aspectos generales y conceptuales.
Características de la Auditoría Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.

13 Aspectos generales y conceptuales. Características de la Auditoría
Es Sistemática y profesional: La auditoría debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros profesionales conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, a los principios de Contabilidad generalmente aceptados y al código de Ética Profesional del Contador Publico. El desarrollo de la auditoría se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los pasos que contienen las fases del proceso de la auditoría: Planeación, Ejecución e Informe.

14 Aspectos generales y conceptuales. Características de la Auditoría
Finaliza con la elaboración de un informe escrito (dictamen) que contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del mismo; además el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la mejora de las debilidades encontradas.  

15 Aspectos generales y conceptuales. Importancia de la Auditoría
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

16 Aspectos generales y conceptuales. Importancia de la Auditoría
Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

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18 Aspectos generales y conceptuales. Atributos generales del Auditor
El Auditor, sea Gubernamental o privado debe tratar de ser el mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente alrededor de los procedimientos, normas y leyes contables y de auditoría. Sus principales atributos deben ser: Capacidad profesional y técnica Independencia de Criterio Confidencialidad o Reserva Honestidad a toda prueba (Ética). Imparcialidad. 

19 Aspectos generales y conceptuales. Normas de Auditoría
Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoria

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21 Aspectos generales y conceptuales. Normas Generales
Establecen el ámbito y competencia de la auditoría, son de naturaleza personal y están relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditoría. Capacidad Profesional: El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

22 Aspectos generales y conceptuales.
Normas Generales Objetividad e Independencia: El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del informe de su examen. La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad más importante. La pérdida de tales condiciones elimina por completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad. El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda desarrollar la auditoría con el máximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.

23 Aspectos generales y conceptuales.
Normas Generales En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel jerárquico tal, que le permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno. Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener conflicto de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.

24 Aspectos generales y conceptuales.
Normas Generales Confidencialidad del trabajo de Auditoría: El personal de auditoría mantendrá absoluta reserva en el desempeño de sus funciones, aún después de haber concluido sus labores y solo harán del conocimiento de su trabajo a su superior inmediato. En el caso de las auditorías que se desarrollan en el Estado, la Constitución de la república obliga a la Contraloría a hacer públicos los resultados, so pena de declararla cómplice si no lo hace.

25 Aspectos generales y conceptuales.
Normas Generales Incompatibilidad de Funciones: El personal de Auditoría no ejercerá ninguna labor administrativa ni financiera en las entidades u organismos sujetos a su examen. Ni practicará auditorias en lugares donde tenga intereses, ya sean económicos o personales. Responsabilidad y Cuidado Profesional: Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.

26 Aspectos generales y conceptuales.
Normas de Ejecución Se refieren a las indicaciones técnicas y procedimientos de auditoría y a las medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad. Planeación, Ejecución, Informe. Normas del informe de Auditoría Establecen todo lo relativo al informe de auditoría; fecha, contenido, tipos y estructura.

27 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.

28 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.

29 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.

30 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.
CICLOS DE TRANSACCIONES CONCEPTO: Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y generales en función del resultado final. TRANSACCION Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad. Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

31 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA. CICLOS DE TRANSACCIONES AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización de un servicio, el otorgamiento de un préstamo, contraer una obligación, etc.

32 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES OBJETIVOS El objetivo principal del enfoque de auditoría por ciclos, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción. Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los estados financieros.

33 CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTACION PARA FINES DE AUDITORIA.
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES CONCEPTO: Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y generales en función del resultado final. TRANSACCION Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad. Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

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35 CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.
Introducción Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las transacciones (hechos económicos) que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoría mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables a la mayoría de los negocios:

36 CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.
Ciclo de Información CICLO DE INGRESOS CICLO DE COMPRAS CICLO DE NOMINAS O PERSONAL CICLO DE TESORERIA. CICLO DE PRODUCCION

37 Tarea extra clase. Defina los siguientes conceptos y,
Desarrolle las técnicas que usted realizaría en los siguientes tipos de auditorías : Auditoría Financiera Auditoria Jurídica. Auditoría Administrativa Auditoría Operacional Auditoría de Cumplimiento.