REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016

Presentación del tema: "REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016"— Transcripción de la presentación:

1 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016
Principales Aspectos Expositores Lucero Téllez Carlos Jair Acosta Plazas Cesar E. Anzola

2 Impuesto sobre la Renta
Personas Jurídicas

3 GENERALIDADES Se unifica el impuesto corporativo de sociedades derogando el CREE Tarifa del 33% (2017 tarifa del 34%) Sobretasa del impuesto de renta 6% en 2017 y 4% en 2018 Zonas francas gravadas con el 20% con exoneración de aportes (sin sobretasa)

4 GENERALIDADES Se mantiene la exoneración de aportes (ICBF, SENA y Salud) Desaparece la autorretención del CREE y nace la autorretención de Renta (Dto ) Se mantiene el impuesto a las ganancias ocasionales Se incrementa la renta presuntiva al 3,5% Se deroga el descuento de dos puntos de IVA en la compra de bienes de capital.

5 GENERALIDADES Se limitan las pérdidas fiscales a 12 años (hasta 2016 conservan las reglas actuales) Las donaciones darán derecho al descuento tributario Las inversiones en ciencia, tecnología e innovación darán derecho a descuento tributario Contabilidad IFRS, Conciliación Fiscal, Transición (Se deroga el Libro Tributario que parte del 2649)

6 GENERALIDADES Conciliación Fiscal:
Sistema de control o de conciliaciones de las diferencias entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones fiscales (sujeto a reglamentación) Moneda para efectos Fiscales: Para efectos fiscales, la información financiera y contable así como sus elementos, activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se llevarán y presentarán en pesos colombianos.

7 Sobretasa Impuesto de Renta Usuarios de zona franca
TARIFA 2017 34% Impuesto de Renta 2018 33% 2019 33% 2017 6% Progresiva para RLG superiores a 800 millones Sobretasa Impuesto de Renta 2018 4% 2019 Usuarios de zona franca 20%

8 SE GRAVAN LOS DIVIDENDOS
A partir de 2017, los dividendos que correspondan a utilidades que ya han tributado al nivel de la sociedad, tendrán el siguiente tratamiento: Si se distribuyen a personas naturales residentes: Exentos hasta 600 UVT; Gravados al 5% si son mayores a 600 UVT y menores a 1000 UVT; y Gravados al 10% si son mayores a 1000 UVT Si se distribuyen a no residentes (sociedades y personas naturales): Gravados al 5% Para dividendos gravados se gravan en la distribución al 35%; al dividendo después de este descuento, se le aplica el impuesto del 5% o 10% según corresponda (residente o no residente). No hay gravamen para dividendos que se reparten entre sociedades nacionales.

9 TARIFA NOMINAL DG 41,5% Residentes DG 38.25% No residentes

10 PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA
LEY 1429 AÑO TARIFA Primer año 9% Segundo año Tercer año 9% + (TG-9) * 0.25 Cuarto año 9% + (TG-9) * 0.50 Quinto año 9% + (TG-9) * 0.75 Sexto año y siguientes TG No será posible que sociedades constituidas después de la entrada en vigencia de la ley puedan acogerse a este régimen.

11 CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (Art 18 ET)
Se deben declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos costos y deducciones según su participación. Las partes deberán llevar un registro sobre las actividades desarrolladas que permita verificar ingresos costos y gastos incurridos. Relaciones comerciales que tengan un rendimiento garantizado se tratarán como partes independientes Contabilidad con base en los nuevos marcos técnicos normativos

12 Normas IFRS como factor de la base gravable
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Art 21-1 ET) Normas IFRS como factor de la base gravable marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia Reconocimiento y medición Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas. En los casos en que la ley tributaria no regule la materia. La ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente.

13 BASE NIIF Remisiones Intromisiones de las normas fiscales
Temas no regulados por la Ley fiscal BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO Normas de contabilidad vigentes en Colombia

14 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Tratamiento fiscal de mediciones a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos vigentes. COSTO PRECIO DE ADQUISICIÓN VALOR NOMINAL TRATAMIENTO FISCAL ESPECIAL

15 REALIZACIÓN DEL INGRESO Art 27 y 28 ET
Recibidos efectivamente Dividendos Enajenación de bienes inmuebles No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Dividendos Enajenación de bienes inmuebles Intereses implícitos Método de participación patrimonial Medición a valor razonable Reversión de provisiones Reversión por deterioro de activos Programas de fidelización Contraprestaciones variables Ingresos presentados en el ORI

16 REALIZACIÓN DEL COSTO Art 58 y 59 ET
No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Pagos efectivos en dinero o en especie Deterioro del valor parcial del inventario Intereses implícitos Medición a valor razonable Provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos. Actualización de pasivos estimados o provisiones Deterioro de activos Costos presentados en el ORI Costo devengado por inventarios faltantes Capitalización por costos de préstamos

17 INVENTARIOS Aspectos importantes Costo fiscal
Fácil destrucción o pérdida 3% Fuerza mayor y caso fortuito Obsolescencia y destrucción / chatarrización / reciclado Actas firmadas por el representante legal y por los responsables de la destrucción. Recuperación de deducciones Pérdidas por inventarios asegurados son deducibles Sistema y método Aspectos importantes Adquisición, transformación, lugar de expendio o utilización de acuerdo con la técnica contable. Costos directamente atribuibles hasta que este en condiciones de venta. Juego de inventarios – Inventario permanente (se elimina la obligatoriedad de llevar sistema de inventario permanente para los obligados a tener revisor fiscal) Costo fiscal

18 COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES
NIIF FISCAL Medición Inicial Valor de adquisición + valores directamente atribuibles hasta condiciones de uso Desmantelamiento y Rehabilitación No hace parte del costo fiscal Mejoras Mejoras Medición posterior No hace parte del costo fiscal Depreciación Depreciación fiscal

19 COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES
Avalúo como costo fiscal en la enajenación En caso de tomarse el avalúo o autoavalúo como costo fiscal se restarán del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para efectos fiscales.

20 COSTO FISCAL EN MATERIA DE INTANGIBLES
De manera general costo de adquisición (más) cualquier otro costo atribuible a la preparación o puesta en marcha (menos) amortización al momento de la enajenación. Adquiridos separadamente Combinación de negocios Mejoras en propiedades ajenas Intangibles formados internamente (costo presunto) No requiere estar declarado ni avalúo técnico

21 CRÉDITO MERCANTIL No se permite la amortización del crédito mercantil generado a partir del año 2017. El crédito mercantil generado antes de 2017, tendrá un régimen de transición donde se amortizará en un lapso de 5 años por el sistema de línea recta bajo las mismas reglas previstas en la Ley.

22 REALIZACIÓN DEDUCCIONES Art 104 ET
No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Pagos efectivos en dinero o en especie Intereses implícitos Medición a valor razonable Provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos. Actualización de pasivos estimados o provisiones Deterioro de activos Costos presentados en el ORI Método de participación patrimonial Impuesto de renta, impuestos no comprendidos en el Art 115 ET Multas y sanciones Impuestos asumidos de terceros

23 LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES
Conductas consagradas como delito sancionable a título de dolo No son deducibles Atenciones a clientes, proveedores y empleados. 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados. Momento del pago y cumplimiento de la totalidad de los requisitos para deducción de salarios. Los pagos salariales y prestacionales, provenientes de litigios laborales. Exoneración de aportes al SENA, ICBF y Salud. PJ y PN sobre empleados que devenguen menos de 10 SMLMV.

24 LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES
Año o periodo gravable en que se devenguen. Pago efectivo antes de la presentación de la declaración de renta. Prestaciones sociales. Aportes parafiscales. Impuestos. Deducible en el periodo gravable de adquisición de bienes de capital con tarifa general Deducción Impuesto sobre las Ventas Bienes tangibles, depreciables que se utilizan para la producción de bienes o servicios.

25 LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES
Vinculados del exterior ni zonas francas por intangibles formados en el territorio nacional. Regalías asociadas a la adquisición de productos terminados Pagos de regalías por concepto de intangibles Limitación del 15% de la renta líquida. Retención en la fuente. Se limitan las comisiones de importación y exportación. Costos y gastos en el exterior Registro del contrato dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato. Para modificaciones dentro de los tres meses siguientes. Contratos de importación de tecnología, patentes y marcas.

26 DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN
Se introduce el concepto de valor residual Métodos de depreciación según la técnica contable Se reglamentan las tasas de depreciación Las tasas de depreciación por lo pronto oscilarán entre el 2,22% y el 33% Se elimina la reserva del artículo 130 del E.T Régimen de transición (aplican reglas vigentes para activos a diciembre de 2016) La plusvalía o crédito mercantil no es susceptible de amortización

27 DIFERENCIA EN CAMBIO Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado. Las fluctuaciones de los activos y pasivos expresados en moneda extranjera tendrán efectos fiscales hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.

28 2017 CRÉDITOS FISCALES PÉRDIDAS FISCALES No se limitan en el tiempo
No aplican reajustes fiscales Pérdidas renta * el 25% + Perdidas CREE * 9% 34% Compensación en máximo 12 años Firmeza de las declaraciones en 6 años

29 DEDUCCIÓN POR DONACIONES, INVERSIONES EN ID+I Y MEDIO AMBIENTE.
Los beneficios por inversión en investigación, desarrollo e innovación, control y mejoramiento del medio ambiente y donaciones a ESAL; se recategorizan a descuentos tributarios hasta un 25% de su valor limitándolos en conjunto al 25% del impuesto a cargo del contribuyente

30 RÉGIMEN DE TRANSICIÓN Depreciaciones Pérdidas Fiscales
Crédito mercantil Ventas a plazos Reserva por depreciación

31 RETENCIONES EN LA FUENTE EN PAGOS AL EXTERIOR

32 Dividendos y participaciones
Determinación Cedular del Impuesto de Renta de las personas naturales residentes Rentas de Trabajo Pensiones Rentas de Capital Rentas no laborales Dividendos y participaciones

33 Rentas de dividendos y participaciones
Rentas de Trabajo Rentas de Pensiones Rentas de Capital Son ingresos de esta cédula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en este Estatuto, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206 Para los efectos de este título, son ingresos de esta cédula los señalados en el artículo 103 de este Estatuto Rentas no laborales Rentas de dividendos y participaciones Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas. Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.

34 Rentas Líquidas Gravables
Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 1° del artículo 241 Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y en las rentas de capital. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 2° del artículo 241. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto. Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 de este Estatuto.

35 ¿Y como quedan los independientes?
ARTÍCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES. Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas. Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.

36 Para la renta líquida no laboral y de capital
Para la renta líquida laboral y de pensiones Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta >0 600 0% >600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10% >1000 2000 20% (Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT >2000 3000 30% (Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% UVT >3000 4000 33% (Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% UVT >4000 En adelante 35% (Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% UVT Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta >0 1090 0% >1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19% >1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% UVT >4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% UVT Para la renta líquida de dividendos y participaciones Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta >0 600 0% >600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5% >1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT

37 Rentas de Trabajo y pensiones
SISTEMA ORDINARIO LEY 1819 DE 2016 UVT 2017 31.859 Ingreso laboral Honorarios Total Ingresos brutos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a salud Aporte obligatorio a pensión Total INCRNGO Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS Int. De vivienda Medicina prepagada Dependientes Gastos asociados a los honorarios Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Renta exenta del 25% Total deducciones y rentas exentas Subtotal 2 Límite 40% máximo UVT Renta líquida gravable En UVT 2.294 Impuesto de renta SISTEMA ORDINARIO LEY 1607/2012 UVT 2017 31.859 Ingreso laboral Honorarios Total Ingresos brutos (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS Int. De vivienda Medicina prepagada Aporte obligatorio a saud Dependientes Gastos asociados a los honorarios Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Aporte obligatorio a pensión Renta exenta del 25% Total deducciones y rentas exentas Renta líquida gravable En UVT 993 Impuesto de renta la sumatoria de las deducciones y rentas exentas no pueden superar el 40% de los ingresos netos menos los INCRNGO ( X 40% = ) y un máximo de UVT

38 Rentas no laborales y de capital
Renta cedular no laborales UVT 2017 31.859 Honorarios Total Ingresos netos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a saud Aporte obligatorio a pensión Total INCRNGO Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Int. De vivienda Medicina prepagada Dependientes Gastos asociados a los honorarios Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Renta exenta del 25% Total deducciones y rentas exentas (límit.) Renta liquída cedular rentas no laborales Renta cedular de capital UVT 2017 31.859 Arredamientos Rendimientos financieros Total Ingresos netos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a saud Aporte obligatorio a pensión Total INCRNGO Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Gastos asociados a los arrendamientos Total deducciones y rentas exentas Renta liquída cedular rentas de capital Las sumatoria de las deducciones y rentas exentas tanto para las rentas de capital y no laborales no pueden exceder el 10% del total ingresos menos INCRNGO, costos y máximo UVT Renta liquida No laboral y de Capital En UVT 5.917 Impuesto de Renta % del impuesto sobre los ingresos 21%

39 Rentas de Pensión, no laborales y de capital
LEY 1819 DE 2016 UVT 2017 31.859 Pensiones Total Ingresos netos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a saud Aporte obligatorio a pensión Total INCRNGO Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Int. De vivienda Medicina prepagada Dependientes Gastos asociados a los honorarios Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Renta exenta por pensiones limitada Renta exenta del 25% Total deducciones y rentas exentas Renta líquida gravable inicial Límite 0% Renta líquida gravable En UVT Impuesto de renta LEY 1819 DE 2016 UVT 2017 31.859 Comerciante Total Ingresos netos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a saud Aporte obligatorio a pensión Costos (70% de los ingresos) Total INCRNGO y COSTOS Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Int. De vivienda Medicina prepagada Dependientes Gastos de arrendamiento y salarios Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Otras rentas exentas Total deducciones y rentas exentas Renta líquida gravable inicial Límite 10% subtotal 1 máximo UVT Renta líquida gravable En UVT Impuesto de renta LEY 1819 DE 2016 UVT 2017 31.859 Arrendamientos Rendiminto financieros Total Ingresos netos (-) INCRNGO Aporte obligatorio a saud Aporte obligatorio a pensión Costos Total INCRNGO y COSTOS Subtotal 1 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Int. De vivienda Medicina prepagada Dependientes Gasto de reparaciones locativas e Imp predial Aporte voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Total deducciones y rentas exentas Renta líquida gravable inicial Límite 10% subtotal 1 máximo UVT Renta líquida gravable En UVT Impuesto de renta Renta liquida no laboral y de R. Capital Impuesto de renta

40 Rentas de Dividendos y Participaciones
RENTA LÍQUIDA. Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así: Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3° del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1° del artículo 242 del Estatuto Tributario. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 2° de artículo 242 del Estatuto Tributario. Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta >0 600 0% >600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5% >1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT ARTÍCULO RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.

41 ¿Y las personas naturales sin residencia?
TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA. La tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el país, es del (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país. PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por instituciones de educación superior legalmente constituidas, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta

42 Retención en la Fuente por rentas de trabajo

43 Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
Rentas de trabajo PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. Art. 383 E.T. Rangos en UVT Tarifa marginal Impuesto Desde Hasta >0 95 >95 150 19% Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por “pagos mensualizados”. Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.

44 Transición para la retención en la fuente por rentas de trabajo
La retención en la fuente de que trata el presente artículo se aplicará a partir del 1° de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.

45 Depuración base de retención en la fuente art. 383 E.T.
Salarios u honorarios (-) INCRNG Aporte obligatorio a salud Aporte obligatorio a pensión Total INCRNGO Subtotal 1 (-) Deducciones Art. 387 E.T Intereses por préstamo de vivienda Medicina prepagada 80.000 Dependientes (-) Rentas Exentas Cesantias e int. Sobre cesantías Gastos de entierro Aportes voluntarios a pensión Ahorro en cuenta AFC Renta exenta del 25% Total rentas deducciones y rentas exentas Límite de las deducciones y rentas exentas Base de retención en la fuente En UVT 143,95 Retención en la fuente La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del E.T. procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las P.N. que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. Las sumatoria de las deducciones ( art. 387 ET) y rentas exentas en la depuración de la retefuente no podrán superar el 40% del total ingresos netos.

46 Impuesto sobre las ventas

47 Tarifa General 19%

48 Clasificación de los bienes y servicios frente al impuesto a las ventas
Gravados Exentos Excluidos TARIFA CERO (0% ) Producción de bienes exentos.  - Exportación de bienes gravados, exentos y excluidos. Exportación de servicios. SIN TARIFA  - Producción y comercialización de bienes excluidos.  - Prestación de servicios excluidos.   - Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercialización de aquellos que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores. 19% art. 468 E.T. 5% art y E.T.

49 CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PÚBLICAS
La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación, o suscripción del respectivo contrato RÉGIMEN DEL TRANSICIÓN PARA LOS CONTRATOS CELEBRADOS El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcción e interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte suscritos por las entidades públicas o estatales será el vigente en la fecha de la suscripción del respectivo contrato. Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebración de dicha adición.

50 OPORTUNIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
ART. 496 Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización. Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización. PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.

51 ¿Se debe seguir aplicando el reteiva teórico por compras gravadas a los del R.S.?
No porque se elimino el numeral 4 del Art E.T. ¿Entonces se debe seguir expidiendo el Documento Equivalente?

52 Quienes pertenecen al Régimen Simplificado del IVA

53 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT. PARÁGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.

54 PERIODICIDAD EN LAS DECLARACIONES DE IVA
Periodo Gravable Responsables UVT 31/12/2014 1. Bimestral Grandes contribuyentes, personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior iguales o superiores a: * Los responsables del art. 477 y 481 del E.T. sin tener en cuenta su nivel de ingresos 92,000 2, 2. Cuatrimestral Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior sean inferiores: 92.000 >

55 ¿CUANDO NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE IVA?
Art Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas. -Modificado- Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores. No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado. Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de este Estatuto.

56 TARIFAS CARACTERÍSTICA SUJETOS TENER EN CUENTA OPCIONAL
SUSTITUYE RENTA ANUAL SUJETOS PERSONAS NATURALES Ingresos entre y 3.500 Actividad económica 9602 peluquería, 106 tratamientos de belleza o comercio al pormenor. Establecimientos menores a 50mt2 TENER EN CUENTA Inscribirse antes del 31 de marzo del año gravable. Sujeto a retención en la fuente por renta. No hay retención por pagos electrónicos. Cobertura riegos laborales y ahorro en BEPS TARIFAS 16 UVTS 32 UVTS 24 UVTS

57 EXCLUSION DEL MONOTRIBUTO
LA DIAN EXCLUIRA AL CONTRIBUYENTE QUE NO CUMPLA CON LAS CONDICIONES MEDIANTE RESOLUCION Y LE APLICARA EL PROCEDIMIENTO DEL ESTATUTO EXCLUSION DEL MONOTRIBUTO SE EXCLUYE AL CONTRIBUYENTE DEL MONO TRIBUTO POR INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO. SOLO PODRA OPTAR MONOTRIBUTO 3 AÑOS DESPUES DE LA EXLCUSION

58 CAMBIO DEL REGIMEN COMUN IVA
AL MONOTRIBUTO ACREDITAR TRES AÑOS DE CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL MONOTRIBUTO

59 IMPUESTO AL CONSUMO

60 EL IMPUESTO AL CONSUMO ES MAYOR VALOR DEL COSTO
NO GENERA IMPUESTO DESCONTABLE EN EL IVA APLICA TODAS LAS SANCIONES DEL IVA EL IMPUESTO AL CONSUMO ES MAYOR VALOR DEL COSTO PERIODO BIMESTRAL HECHO GENERADOR TARIFA OBSERVACION TELEFONIA,DATOS,INTERNET, NAVEGACION MOVIL 4% Datos, internet y navegación móvil solo se grava el exceso de 1.5 uvts mensuales CARROS, MOTOS Y YATES 8% Carros usados de mas de 4 año de su venta inicial o importación no están gravados. SERVICIO RESTAURANTES O BARES Independiente que sean por franquicia.

61 Un solo establecimiento
PERSONA NATURAL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMO RESTAURANTES Y BARES Ingresos de la actividad en el año anterior inferiores a UVT Un solo establecimiento

62 BOLSAS PLASTICAS ¿QUIERE BOLSA PAGUE? AÑO TARIFA 2017 $20 2018 $30
2019 $40 2020 $50

63 BOLSAS PLASTICAS ¿QUIERE BOLSA PAGUE?
SUJETOS PASIVOS: Personas que reciben la bolsa Las que no son para cargar lo comprado en el establecimiento de comercio- Las que son empaque de productos pre-empacadas BOLSAS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO Las biodegradables Las reutilizables

64 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL
LA VENTA DE LOS PRODUCTOS TRANSFORMADOS A PARTIR DEL CANNABIS PSICOACTIVO O NO HECHO GENERADOR RESPONSABLE El comprador o transformador BASE GRAVABLE Valor total del producto final transformado del impuesto TARIFA 16% VALOR FINAL DEL PRODUCTO CAUSACION EN LA VENTA DEL PRODUCTO Se considera VENTA los actos que impliquen transferencia a cualquier titulo, incluidos los retiros de inventario

65 Régimen Tributario Especial
Entidades Sin Ánimo de Lucro, pero sin animo de perder

66 Régimen Tributario Especial
Consiste en un tratamiento diferencial de exención del beneficio neto o excedente reinvertido en programas que desarrollen el objeto social o actividad meritoria para ciertas entidades sin animo de lucro que excepcionalmente soliciten calificación siempre y cuando cumplan con la condición de no rembolsar aportes ni repartir beneficios, ser de interés general y realizar el objeto protegido; si no se reinvierte el excedente se grava con una tarifa especial del 20%. Si se pierde la condición o no se accede a la calificación aplica la regla general de personas jurídicas que tributan como sociedades nacionales.

67 CUAL ES SU CLASIFICACIÓN
Corporaciones No declarantes ESAL Asociaciones Fundaciones Declarantes Cooperativas

68 ESAL DEBEN CUMPLIR CON REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Estar legalmente constituidas Que su objeto sea uno o varios del articulo 359 E.T APORTES NO REEMBOLSABLES EXCEDENTES NO DISTRIBUIBLES

69 INSCRIPCION EN EL RUT REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
CLASIFICACION AL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL SISTEMA ESTABLECIDO POR LA DIAN ACTO ADMINISTRATIVO INSCRIPCION EN EL RUT

70 ACTIVIDADES DEPORTIVAS ADMINISTRACION DE JUSTICA
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL OBJETO SOCIAL EDUCACION SALUD CULTURA CIENCIA Y TECNOLOGIA DESARROLLO SOCIAL MEDIO AMBIENTE ACTIVIDADES DEPORTIVAS MICROCREDITO ADMINISTRACION DE JUSTICA DERECHOS HUMANOS

71 Tributación de las Cooperativas
Serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a la tarifa del 20%, tomando como base la sumatoria del Fondo de Educación y Fondo de Solidaridad, como lo indica el art. 54 de la Ley 79 de 1988. Excedente neto 20% Reserva para la protección de aportes sociales 20% Fondo de educación 10% Fondo de solidaridad Base gravable del impuesto de renta Impuesto de renta - Tarifa del 20% 10% 2017 15% 2018 20% a partir 2019

72 Cual es la base? Esta magnitud del beneficio se determina de conformidad con el articulo 357 que no cambio (sumatorio de ingresos menos todos los egresos causales con el objeto o los ingresos incluyendo las inversiones para el objeto tendrá el carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo a programas que desarrollan el objeto social y la actividad meritoria de la entidad.

73 Cuales son los regímenes de transición
Primero las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren clasificadas dentro del régimen tributario especial continuaran en este régimen y para su permanencia deberán cumplir con el procedimiento establecido en el articulo del presente estatuto (tramite de la calificación) y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.

74 Cuales son los regímenes de transición
A su vez el contempla un parágrafo transitorio que dice que esas entidades deben presentar los descuentos en el sistema informativo de la DIAN que cuenta con un plazo hasta el 31 de octubre de 2018 para expedir el acto administrativo pero dice que las entidades siguen perteneciendo al RTE sin necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN excepto en aquellos casos en que se decreta modificar dicha calidad para lo cual se expedirá el acto administrativo.

75 MECANISMOS DE CONTROL Control de gasto que se entiende que se reparten excedentes indirectamente 0 los directos. Registro de Contratos Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia

76 Donaciones DONACIONES que dan derecho a descuento las efectuadas a las calificadas como ESAL/que estén vigiladas/que presentaron declaración de RENTA/Que estén bancarizados. Las donaciones a entidades ESAL no calificadas como RTE, no serán deducibles. Cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas exentas. Si la donación esta condicionada por el donante debe llevarse al patrimonio y sus rendimientos en las actividades meritorias.

77 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

78 La Liquidación Provisional – L.P
A QUIEN APLICA La L.P., sólo aplica el investigado haya declarado I.B. = < a UVT $ o un P.B. = < (30.000) UVT, $ o que determine la Administración a falta de declaración – sin superar estos topes Declarantes Inexactos Omisos por no declarar Reliquidación de sanciones Obligaciones formales CARACTERISTICAS Abreviado Sanción REDUCIDA Firmeza anticipada 6 MESES

79 La Liquidación Provisional – L.P
Contribuyente UN MES MODIFIQUE RECHACE NO RESPONDE ACEPTA Corrige Declara Subsana Obligación formal Acepta

80 La Liquidación Provisional – L.P
Acepta Contribuyente 1 – mes Modifica Rechaza No responde DIAN 2 - meses Propone Nueva Rechaza Archivo Contribuyente 1 – mes Acepta Rechaza No responde Archivo Acto DIAN Cobro

81 La Liquidación Provisional – L.P
Requerimiento Especial Pliego de Cargos Emplazamiento no Declarar Rechaza Acto No responde Título objeto de cobro Archivo DIAN acepta descargos Fin del proceso por aceptación

82 La Liquidación Provisional – L.P
PARTE XIV La Liquidación Provisional – L.P Fiscalización/ Investigación Liquidación / Determinación Jurídica / Discusión Pruebas ACTOS CONTRIBUYENTE DIAN Requerimiento Especial L.O Revisión 1 – Mes 2- Meses Pliego de Cargos Resolución Sanción Emplazamiento no Declarar L. O Aforo 1- Mes 3 - AÑOS Liquidación Provisional No hay Cambios Rechaza Requerimiento Especial Pliego de Cargos Emplazamiento no Declarar

83 La Liquidación Provisional – L.P Fiscalización masiva y electrónica
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/2016 La Liquidación Provisional – L.P Fiscalización masiva y electrónica Exógena Pruebas DIAN Prueba electrónica Notifica Contribuyente Funcionarios Interactúan Sistema Liquidación Provisional PARTE XIV Selectividad Liquidación Provisional Procedimiento masivo /abreviado/ electrónico

84 La Liquidación Provisional – L.P
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO La Liquidación Provisional – L.P Acepta Sanción - $ Sanción - $ Esta reducción no aplica para todo tipo de falta – Art del E.T

85 EL SISTEMA DE FACTURACIÓN
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO EL SISTEMA DE FACTURACIÓN Se redefine todo el sistema de FACTURACIÓN VALIDA FACTURA Proveedor Habilitado Factura de Venta Documento Equivalente FACTURA ELECTRÓNICA 3 Fija Requisitos Indicar el sistema de facturación Conocimiento y acceso al Software Interacción de la facturación Validación y concurrencia DEVUELVE FACTURA VALIDA FACTURA Facturador Electrónico Indicado por El Gobierno Nacional 2 Empresa que factura DIAN 1 REMITE FACTURA DIAN 5 4 CONTROL CONCURRENTE Comprador

86 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XI ZOMAC
ZONAS MÁS AFECTADAS POR EL CONFLICTO ARMADO - ZOMAC Fomentar el desarrollo económico-social y el empleo Instrumento que genera Beneficios Micro, pequeñas, medianas y grandes – nuevas empresas Requisitos inversión y empleo Tarifas RENTA 0% - hasta el 75% El beneficio aplica desde el año Obras por impuestos CRITERIO TAMAÑO DE LAS EMPRESAS TARIFA RENTA Micro / Pequeñas % Tarifa General 2017 al 2021 0% 2022 al 2024 25% 2025 al 2027 50% Mediana / Grande 2022 al 2027 75% Tamaño SMLMV Activos Totales Micro <501 $ Pequeña >500 <5001 $ Mediana >5001 <15.000 $ Grande >15.000 SMLMV $ OBRAS POR IMPUESTOS: Para quienes tengan ingresos brutos = > a $ pueden pagar el 50% del impuesto destinándolo a inversión – obras

87 Se identifican 36 cambios sancionatorios
SANCIONES Imp. Nal. Consumo Imp. Al Carbono Proveedor ficticio Abuso en materia Tributaria Sanciones UGPP RUT Ingresos y Patrimonio Impro. de devoluciones Declaración de bienes Exterior Clausura Entidades recaudadoras Régimen Tributario Especial Irregularidad / contabilidad No expedir certificados RF Precios de transferencia Corrección Por no declarar Por no informar Inexactitud Se identifican 36 cambios sancionatorios

88 Aplicación de Principios
SANCIONES Aplica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias 1-Lesividad - Aplicación de Principios Se graduaran atendiendo el comportamiento del contribuyente aplica para sanciones voluntarias y provocadas 2 proporcionalidad 3- Gradualidad 4- Favorabilidad Aun cuando la Ley permisiva o favorable sea posterior

89 SANCIONES Reducción de la Sanción Liquidación Provisional Para L.P
Aceptada Reducción de la sanción en un 40%

90 Penalización de la Evasión
SANCIONES RENTA Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes en un valor = > a SMLMV $ que afecte el impuesto de RENTA o el saldo a favor Pena privativa de libertad de 48 a 108 meses y multa del 20% del valor del activo omitido, del valor del activo declarado inexactamente o del valor del pasivo inexistente. Penalización de la Evasión

91 Gradualidad / Proporcionalidad
2 años anteriores no se hubiere cometido la misma; y Administración Tributaria no haya proferido P.C – R.E – EPD Al 50% contribuyente  Al 75% Reducción 1 año anterior no se hubiere cometido la misma; y b) Administración Tributaria no haya proferido P.C – R.E – EPD 4 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y b) Que la sanción sea aceptada. 2 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y b) Que la sanción sea aceptada Al 50%  Al 75% Administración Reducción

92 SANCIONES Habrá lesividad: Siempre que se incumpla con las obligaciones tributarias. Reincidencia: El sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los 2 años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción, con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante. El monto de la sanción se aumentará en un 100% si la persona o entidad es reincidente. 

93 SANCIÓNES QUE SE EXCLUYEN DE LA POSIBILIDAD DE GRADUACIÓN
SANCIONES Fraude por parte de agente de retención y responsable del I.V.A Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes Sanción por no facturar Omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes Sanción por evasión pasiva. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados – RUT Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión Devolución y/o o compensación fraudulenta Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior  Interés moratorio Errores, extemporaneidad y omisión de información por parte de las entidades autorizadas para recaudar (formulario y recibos de pagos) SANCIÓNES QUE SE EXCLUYEN DE LA POSIBILIDAD DE GRADUACIÓN

94 $2.520.000 Aplicación de las reducciones sancionatorias $8.000.000
Reducción de la Sanción Liquidación Provisional Proporcionalidad Gradualidad Sanción Art. 667 E.T. Aplicación de las reducciones sancionatorias $ $ AL 50% Al 75% $ Graduación E.T 40% Graduación 640 E.T Reducción Art. 667 E.T. $ $ $ Sanción $ Art. 667 E.T., (de la cual no se ha proferido Pliego ni Resolución), se podrá reducir en un 30%, quedando en $ Si la Administración profiere una L.P., y se acepta la falta - Art de la R.T. – Art., del E.T; la sanción se reduce en un 40% Graduación de la sanción (Art. 282 de la reforma - Art 640 E.T), al 50% o 75% (dependiendo el comportamiento histórico del contribuyente), si no hay lugar a ello, quedaría en la suma de $ Finalmente el monto de la sanción ($ ), descontada la reducción del Art. 667 del E.T., la reducción del Ar del E.T., y la graduación del Art. 640 del E.T., puede resultar en el 21% , 31,5% o en el 42%, del valor inicial de la sanción.  Lo anterior interpretando que el orden de la aplicación para liquidar sanciones seria: La sanción a liquidar por la conducta cometida y establecida en el E.T., luego la reducción señalada en la Liquidación Provisional - Art del E.T., y por último se tendría en cuenta la gradualidad del artículo 640 del E.T.

95 Clausulas que definen el abuso / acto o negocio jurídico
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Clausulas que definen el abuso / acto o negocio jurídico Abuso en materia tributaria 1 En términos económicos y/o comerciales, no es razonable Elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos económicos o empresariales asumidos Es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes Investigación y prueba de configuración de las clausulas Emplazamiento Especial – 3 meses para respuesta del contribuyente SI NO Visto bueno Director Seccional Director de Gestión Fisca Requerimiento Especial Emplazamiento por no declarar Según el caso Procedimiento para decretarlo 2 Desvirtúa Sanción Inexactitud 160% la Administración Tributaria podrá remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores o administradores, dentro de las conductas abusivas Efecto y Sanciones 3

96 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Se acumulan 19 términos de firmeza entre generales, específicos y suspensiones de términos 1 Términos Generales firmeza Se incrementan de dos a tres años 2 Términos Específicos firmeza Se incrementan seis años * Preciso de transferencia Pérdidas / Compensaciones 3 Término Reducido Correcciones y declaraciones que se deriven de un Liquidación Provisional – Seis meses Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los artículos 147 y 714 del E.T

97 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES
No FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES NORMA 1 Tres años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar Cambio 714 2 Tres años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea 3 Tres años contados a partir de la fecha de la solicitud de devolución o compensación 4 Tres años cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias en los periodos fiscales siguientes Nuevo 5 Seis años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar RENTA-Precios de transferencia 6 Seis años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea RENTA-Precios de transferencia 7 Si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó Igual 8 Doce años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine perdidas 9 Tres años – Extensión de la firmeza: Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los 2 últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo. 10 Seis años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine o compense perdidas 147 11 Síes años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección en las que se determine o compense perdidas 12 Seis meses a partir de la fecha de la corrección o presentación de la declaración generada de una Liquidación Provisional 764-4 13 Tres meses - Suspensión por Inspección Tributaria / Termino de firmeza más tres meses 706 14 Un mes - Suspensión por Emplazamiento para Corregir 15 Tres meses - Suspensión por Emplazamiento Especial – Abuso en materia tributaria 869-1 16 Por el término que dure la discusión, cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional por el contribuyente 764 17 Termino de firmeza especial de firmeza para I.V.A – RETENCIÓN. De contribuyentes de RENTA 705-1 18 Seis meses - IMAS 335 / 341 19 Declaraciones tributarias corrección – 589 del E.T - / no impide la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección 589 Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los artículos 147 y 714 del E.T

98 Beneficios temporales
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Beneficios temporales Declaraciones de retención presentadas sin pago / Ineficaces Ineficaces a noviembre 2016 y anteriores Plazo 30 abril 2017 Declara / Paga / Compensa pagos No liquida Sanción ni Intereses Condición especial de pago Aplica para sujetos obligados a impuestos territoriales Deudores sanciones tributarias, que sean administradas por las entidades territoriales Periodos períodos gravables o año! 2014 y anteriores 1 3 Declaraciones de I.V.A presentadas con periodicidad errada Periodo noviembre 2016 y anteriores Plazo 30 abril 2017 Declara / Paga / Compensa pagos No liquida Sanción ni Intereses 2 Mutuo Acuerdo / Conciliación Mutuo Acuerdo: Procesos que están en etapas de determinación o discusión Conciliación: Proceso en demanda ante contencioso administrativo Aplica para: / DIAN / ENTES TERRITORILAES / UGPP 4

99 CONCILIACIÓN - PROCESOS DIAN - ENTES TERRITORIALES
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Conciliación Art. 305 de la R.T. CONCILIACIÓN - PROCESOS DIAN - ENTES TERRITORIALES Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de conciliación Plazo 1° Instancia 2° Instancia Contribuyentes / Agentes de retención / Responsables de los impuestos nacionales Usuarios aduaneros y del régimen cambiario Deudores solidarios o garantes del obligado Contribuyentes impuestos y obligaciones territoriales Liquidaciones Oficiales sanciones, intereses y actualización 80% 70% Solicitud ante la DIAN 30/09/2017 Proferir el acto conciliación 30/10/2017 Presentación ante juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso-administrativo 10 días siguientes al acto Ver mas condiciones Art. 305 de la Reforma Resoluciones de Sanción sanciones actualizadas 50% Devolución Sanción actualizada / reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses Condiciones y requisitos    Haber presentado la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes de la entrada en vigencia de esta ley. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2017, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la -DIAN -hasta el día 30 de septiembre de // Ver mas condiciones Art. 305 de la Reforma

100 MUTUO ACUERDO PROCESOS DIAN – ENTES TERRITORILAES
Mutuo Acuerdo Art. 306 de la E.T. MUTUO ACUERDO PROCESOS DIAN – ENTES TERRITORILAES Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Mutuo Acuerdo Plazo Contribuyentes / Agentes de retención / Responsables de los impuestos Nacionales Usuarios aduaneros y del régimen Cambiario Deudores solidarios o garantes del Obligado Contribuyentes impuestos y obligaciones territoriales Requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración sanciones, intereses y actualización 70% Solicitud – Contribuyente 30/10/2017 Resuelve - DIAN – 15/12/2017 Pliegos de cargos y resoluciones sanción, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusión Sanciones actualizadas 50% Resoluciones sanción por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos Sanciones, intereses Actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes Condiciones y requisitos Para la - TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO - Que se haya notificado las actuaciones indicadas, antes de la entrada en vigencia de esta ley (antes del 29 de diciembre de 2016) Ver mas condiciones Art. 306 de la Reforma

101 MUTUO ACUERDO PROCESOS - UGPP
Mutuo Acuerdo Art. 316 y 318 de la R.T. MUTUO ACUERDO PROCESOS - UGPP Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Mutuo Acuerdo Plazo Aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social Deudores solidarios del obligado Administradoras del Sistema de la Protección Social *Determinación de Obligaciones Requerimiento para declarar y/o corregir Liquidación oficial Resolución que decide el recurso de reconsideración Sanciones por omisión e inexactitud asociadas a la contribución. 80% Solicitud del beneficiado 30/10/2017 Resuelve UGPP 01/12/2017 *Pago de los intereses de los demás subsistemas de protección social Actos sancionatorios por no envió de información Pliego de cargos, resolución sanción o resolución que decide el recurso de reconsideración Sanción actualizada propuesta o determinada 90% Condiciones y requisitos *Determinación de obligaciones: Paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el total de la contribución señalada en los actos administrativos, el 100% de los intereses generados con destino al subsistema de Pensiones, el 20% de los intereses generados con destino a los demás subsistemas de la protección social y el 20% de las sanciones actualizadas por omisión e inexactitud Ver mas condiciones Art. 316 y 318 de la Reforma

102 CONCILIACIÓN – ACTUACIONES - UGPP
Conciliación Art. 317 y 318 de la R.T. CONCILIACIÓN – ACTUACIONES - UGPP Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de conciliación Plazo 1° Instancia 2° Instancia Aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social Deudores solidarios del obligado Administradores del Sistema de la Protección Social Liquidaciones Oficiales Sanciones actualizadas e intereses de los subsistemas excepto del pensional 30% 20% Solicitud ante la UGPP 30/10/2017 Proferir el acto conciliación 01/12/2017 Presentación ante juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso-administrativo 10 días siguientes al acto Ver mas condiciones Art. 317 de la Reforma Resoluciones de Sanción en las que no se discutan aportes sanciones actualizadas 50% Condiciones y requisitos Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Unidad / Si después de la entrada en vigencia de la ley no ha sido admitida la demanda, el demandante podrá acogerse a la terminación por mutuo acuerdo del proceso administrativo de determinación o sancionatorio, para lo cual deberá cumplir los requisitos exigidos para el efecto y acreditar en el mismo tiempo la presentación de la solicitud de retiro de demanda ante el juez competente en los términos de ley. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial. Ver mas condiciones Art. 317 y 318 de la Reforma

103 NO ENVIÓ DE INFORMACIÓN / REDUCCIÓN INTERESES DE MORA - UGPP
Mutuo Acuerdo Art. 319 y 320 de la R.T. NO ENVIÓ DE INFORMACIÓN / REDUCCIÓN INTERESES DE MORA - UGPP Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Reducción Plazo Aportantes al Sistema de la Protección Social No envió de información Que se haya notificado requerimiento de información por las vigencias 2013 y siguientes / Plazo Vencido Sanción establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 80% Remitir información al 30 de junio de 2017 Interés de Mora / Omisión o inexactitud de aportes Que no se les haya notificado requerimiento para declarar y/o corregir y declaren o corrijan Intereses de los demás subsistemas de la protección social 70% Declarar o corregir al 30 de junio de 2017 Condiciones y requisitos No envío de información: No habrá lugar a la imposición de la sanción establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 a los aportantes a quienes no se les haya notificado pliego de cargos por las vigencias 2012 y anteriores, antes de la fecha de publicación de esta ley Interés de Mora: Si con posterioridad a la fecha de publicación de la Ley y hasta el 30 de junio de 2017, se notifica requerimiento para declarar y/o corregir, los aportantes podrán acogerse a la reducción de intereses aquí prevista, siempre que paguen el 100% de los aportes y sanciones propuestos en este acto administrativo Ver mas condiciones Art. 319 y 320 de la Reforma

104 CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO - OBLIGACIONES TERRITORIALES
Condición especial de pago – 356 de la R.T. CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO - OBLIGACIONES TERRITORIALES Destinatarios Obligaciones Beneficios % del Beneficio Plazo Los deudores de impuestos, tasas v contribuciones, sanciones territoriales Obligaciones correspondientes a los períodos gravables o año 2014 y anteriores Intereses y las sanciones actualizadas 60% Si se produce el pago total de la obligación principal hasta el 31 /05/2017 40% Después del 31 de mayo y hasta la vigencia de la condición espacial de pago – Que es dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley (29/12/2017) Resoluciones de Sanción o acto administrativo mediante el cual se imponga sanción dineraria sanción actualizada Si se produce el pago total de la obligación principal hasta el 31 /05/2015 20% Condiciones y requisitos A los agentes de retención en la fuente por los años 2014 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artículo (Art 356 de la Reforma Tributaria) , se les extinguirá la acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposición Ver mas condiciones Art. 356 de la Reforma

105 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
INEFICACIA DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL Cuando aplica la ineficacia: La ineficacia no opera por el solo hecho de presentar la declaración sin pago A cambio, la Ley da un plazo para el pago de 2 MESES Contados a partir de a fecha del vencimiento del plazo para declarar – Aplica intereses de mora Declaración sin pago y saldo a favor para compensar Se reduce la exigencia del monto de U.V.T a un saldo a favor igual o superior a 2 veces el valor de la retención LOS CAMBIOS

106 Avalúo y remate de bienes Costo Beneficio / Cobro Coactivo
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Cruce de obligaciones COBRANZAS Avalúo y remate de bienes Interés de Mora Costo Beneficio / Cobro Coactivo

107 Avalúo y remate de bienes Interés de Mora
COBRANZAS Cruce de obligaciones Solo se hará el cruce de cuentas cuando la obligaciones superen la suma de 1680 U.V.T $ Avalúo y remate de bienes La DIAN adquiere autonmía para realizar avalúos en le proceso de cobro atendiendo las clausulas y criterios establecidos por la Ley Se regula mayor autonomía para disponer de los bienes mediante la venta, donación entre entidades públicas, destrucción y/o gestión de residuos chatarrización, o entrega al CISA – Central de Inversiones Interés de Mora Se modifica la fecha a partir da le acula corren los intereses (día siguiente al vencimiento de la obligación) Se establece una sanción (interés) para las entidades recaudadoras que no consignen lo dineros recaudados dentro de los plazos establecidos En los procesos de demanda de los actos se suspenden los intereses a partir de los dos años de admitida la demanda Se reduce la liquidación de la tasa de interés Costo Beneficio / Cobro Coactivo Antes de la diligencia de secuestro, el funcionario puede aplicar criterios de costo beneficio / si es negativa, al DIAN se abstendrá de practicar el secuestro del bien Levantará la medida cautelar dejando el bien a disposición del deudor Continuará con las demás actividades del proceso de cobro

108 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Competencia para resolver los recursos: En la actualidad la División Jurídica Tributaria, de cada una de las Administraciones que conforman la DIAN, tienen competencia para fallar los recursos de reconsideración contra los actos antes mencionados, sin consideración alguna de su monto o cuantía; salvo algunos actos que por su cuantía se resuelven en el Nivel Central de la DIAN – Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos La nueva disposición aumenta los montos de los actos cuyos recursos serán fallados en el Nivel Seccional de la Dian

109 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Competencia para resolver los recursos: DETERMINACIÓN LIQUIDACIÒN DISCUSIÓN JURIDICA INVESTIGACIÒN FISCALIZACIÓN INVESTIGACIÒN EVALUACIÒN DE LA PROPUESTA NIVEL: CENTARL LOCAL PRUEBAS LIQUIDACIONES OFICIALES RESOLUCIÓN SANCIÓN PRPUESTA DE DETERMINACIÓ DE IMPUESTO O SANCIÓN ACTO DE DETREMINACIÓN DE IMPUIESTO O SANCIÓN RECURSO DE RECONSIDERACIÓN

110 COMPETENCIA PARA RESOLVER EL RECURSO
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Competencia para resolver los recursos: CUANTÍA DEL ACTO COMPETENCIA PARA RESOLVER EL RECURSO Inferior a: UVT ($ ) Funcionarios y dependencias de la DIAN del Nivel Seccional que profirió el acto recurrido Superior a: UVT - Inferior a: UVT $ Funcionarios y dependencias de la DIAN de la capital del Departamento en el que esté ubicada la Administración que profirió el acto recurrido Superior a: UVT Funcionarios y dependencias del Nivel Central de la DIAN. Cuando se trate del fallo de los recursos de Actos superiores a U.V.T, previamente a la adopción de la decisión y cuando así lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someterá a la revisión del Comité Técnico que estará integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado, el Director General de al DIAN o su delegado, el Director de Gestión Jurídica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo

111 CONDICIÓN PARA TODAS LAS ACTIVIDADES
Bancarización de Operaciones Desde el año 2010 se anuncia la bancarización de operaciones como exigencia para la solicitud de pasivos, costos, deducciones e impuestos descontables, al reforma tributaria mantiene la limitante y la anticipa para el año 2018. AÑO CONDICIÓN PARA TODAS LAS ACTIVIDADES JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 2018 El menor entre el 85% de lo pagado o UVT, y el 50% de los costos y deducciones totales. El 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. 2019 El menor entre el 70% de lo pagado u UVT, y el 45% de los costos y deducciones totales. El 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. 2020 El menor entre el 55% de lo pagado o UVT, y el 40% de los costos y deducciones totales. El 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. 2021 El menor entre el 40% de lo pagado o UVT, y el 35% de los costos y deducciones totales. El 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. Los pagos individuales realizados por P.N. y P.J que perciban rentas no laborales, que superen las cien (100) UVT deberán canalizarse a través de los medíos financieros Este tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de lavado de activos en aquellos casos en que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el acceso a los productos fin1ancieros para la canalización de los pagos

112 Tratamiento Fiscal de los pagos en efectivo - Art. 771-5 E.T.
En el 2018, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en efectivo por $ y los gastos totales en dicho año fueron de $ 85% del valor pagado maximo UVT El 50% del total de los costos y deducciones Deducción $ En el 2019, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en efectivo por $ y los gastos totales en dicho año fueron de $ 70% del valor pagado máximo El 45% del total de los costos y deducciones Deducción $ En el 2021 y subsiguientes, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en efectivo por $ y los gastos totales en dicho año fueron de $ 40% del valor pagado maximo UVT El 35% del total de los costos y deducciones Deducción $ En el 2020, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en efectivo por $ y los gastos totales en dicho año fueron de $ 55% del valor pagado maximo UVT El 40% del total de los costos y deducciones Deducción $

113 La DIAN tiene un año para el nuevo procedimiento
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Corrección Art. 589 del E.T Solicitud de corrección DIAN Corrección de declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor La DIAN tiene un año para el nuevo procedimiento ENTIDAD FINANCIERA SERVICIO ELECTRÓNICO CONTROL No se habilita la corrección de la declaración para computar el termino de un año para este tipo de ajustes

114 FORTALECIMENTO DE LA DIAN
REFORMA TRIBUTARIA LEY /29/ PARTE XIV ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA Plan de Modernización Tecnológica Informe Diagnostico Financiación Ejecución del Plan Seguimiento Tecnología Personal Preparación de funcionarios Estructura FORTALECIMENTO DE LA DIAN 5 - AÑOS Fortalecimiento de personal Convocatoria de concursos Pruebas y curso de programas específicos Estructura Administrativa / Carrera Administrativa Escuela de Altos Estudios de la Administración Tributaria, Aduanera y Cambiaria Estructura para el control de las ESAL y la Factura Electrónica 12 Meses

115 REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Nuevo sistema de facturación Factura Electrónica Conciliación contable fiscal Información exógena Relación de controles IMPUESTO OBLIGACIÓN FORMAL ADMINISTRACIÓN SANCIONES PROCEDIMENTO Tecnología Personal Preparación de funcionarios Estructura Fiscalización electrónica Liquidación provisional Bancarización de operaciones Penalización de la evasión Clausulas Abuso – Tributario Graduación de las sanciones