Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 1.

Presentación del tema: "Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 1."— Transcripción de la presentación:

1 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 1

2 2 Material para su desarrollo en el seno de la Mesa Consultiva del Senador J M Capitanich el 8 de Junio de 2005

3 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 3 Política Económica Política Fiscal Política Tributaria M de E M de E Legislativo Legislativo Recursos Objetivos y Metas

4 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 4 Hecho imponible Base imponible Alícuotas Recaudación Potencial Política Tributaria Objetivos, metas, criterios

5 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 5 La Administración Tributaria está a cargo de la AFIP La AFIP tiene tres direcciones generales: Impositiva, De Aduanas, De la Seguridad Social

6 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 6 LA AFIP NO FIJA POLITICAS

7 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 7 La obligación tributaria principal es una obligación ex-lege

8 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 8 Sistema de funciones de la Administración Tributaria Planeamiento Control Informatica Investigación y Fiscalización Recaudación

9 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 9 PRIMER PROBLEMA: EL OBJETIVO DE RECAUDACION = Idea desarrollada por Pedro Pavesi en las 1ras. Jornadas de Finanzas Públicas - Córdoba, 1968

10 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 10 Contribuyentes potenciales (x) BI (x) Al Contribuyentes indentificados (x) BI (x) Al Contribuyentes que declaran y pagan Contribuyentes presentados (x) BI (x) Al Problema de recaudación (*)

11 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 11 Subobjetivos para el logro del principal A - Clasificar a los contribuyentes (inmediato) B- Elevar el nivel de cumplimiento (inmediato) C - Maximizar el nivel de cumplimiento (mediato)

12 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 12 Subobjetivos para el logro del principal D - Formar conciencia tributaria (mediato)

13 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 13 Requisitos para el cumplimiento de los objetivos 1 Capacidad para detectar incumplimientos 2 Contar con un régimen sancionatorio apropiado

14 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 14 Requisitos para el cumplimiento de los objetivos 3 El cumplimiento forzoso debe ser más gravoso que el cumplimiento voluntario 4 Facultades para actuar en forma rápida y efectiva

15 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 15 Primer requerimiento : La categorización de contribuyentes Grupo 1 : Grandes Nacionales Grupo 2 : Grandes de Agencia Grupo 3 : Resto del sistema general Grupo 4 : Régimen simplificado

16 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 16 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Grandes Nacionales Grandes Nacionales 62% de la Recaudación total 62% de la Recaudación total 2.700 GCN

17 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 17 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Grandes de Agencia Grandes de Agencia aproximadamente 250.000 3500 contribuyentes por Agencia 3500 contribuyentes por Agencia

18 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 18 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Resto de contribuyentes Resto de contribuyentes no se cuenta con información

19 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 19 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Pequeños contribuyentes Pequeños contribuyentes 3% de la recaudación aproximadamente 1.150.000

20 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 20 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Pequeños contribuyentes Pequeños contribuyentes Cuántos recursos - humanos y materiales - se ocupan en un conjunto que escasamente aporta el 3%? Cuántos recursos - humanos y materiales - se ocupan en un conjunto que escasamente aporta el 3%?

21 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 21 Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Impuestos directos: Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mínima Presunta y Bienes Personales + 1,2% 24,5% 75,5% 19,8% 80,2% + 4,7% 200220032004 25,7% 74,3% Impuestos directos Impuestos indirectos

22 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 22 REGLAMENTACIÓN DICTACTADA POR LA AFIP DGI para el Impuesto a las Ganancias RG 2749 Valuación de bienes RG 2749 Valuación de bienes

23 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 23 Relación Recursos Tributarios /PBI 17,3% 16,9% 16,1% 19,2% 23% 10,0% 15,0% 20,0% 25,0% 20002001200220032004 Los resultados Presión Tributaria

24 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 24 SEGUNDO PROBLEMA: ENCONTRAR AL RESPONSABLE

25 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 25 Cuando el contribuyente no puede ser hallado en el domicilio denunciado, el domicilio denunciado es inexistente o no ha denunciado domicilio : las metas y objetivos son de imposible cumplimiento

26 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 26 Los últimos cambios normativos en el código procedimental otorgan facultades a la Administración Tributaria para fijar el domicilio fiscal del responsable

27 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 27 TERCER PROBLEMA: LAS FALSEDADES DOCUMENTALES

28 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 28 MEGACAUSA: “ NN s/Inf.Ley 24769” MEGACAUSA: “ NN s/Inf.Ley 24769” Causa 1831/00 Juez JulioSperoni, 24/2/2005 12 usinas 60 intermediarios en la venta de factuaración 1500 empresas involucradas Inicio investigación AFIP: 27/6/200

29 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 29 CUARTO PROBLEMA: LA CANTIDAD DE INFORMACIÓN

30 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 30 Información de las declaraciones juradas presentadas por impuestos

31 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 31 Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de información

32 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 32 Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de retención

33 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 33 Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de percepción

34 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 34 Información de las contestaciones de otros contribuyentes originadas en cruce de información

35 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 35 Fin exposición de la problématica de base Fin exposición de la problématica de base

36 Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, 2005 36 Trabajo a encarar: Objeto de análisis: Evaluar los efectos no deseados de la normativa reglamentaria vigente dictada por la Administración tributaria conforme a los conceptos, criterios y objetivos antes expuestos en los impuestos en particular. Evaluar los efectos no deseados de la normativa reglamentaria vigente dictada por la Administración tributaria conforme a los conceptos, criterios y objetivos antes expuestos en los impuestos en particular.