Ana Luz Bobadilla Mayo 2014 CUENTAS INSTITUCIONALES.

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1 Ana Luz Bobadilla Mayo 2014 CUENTAS INSTITUCIONALES

2 2 Cuentas Nacionales En las cuentas nacionales se tienen dos enfoques para su elaboración: Rama de actividad…establecimiento productor Cuentas : producción, generación del ingreso primario Sector institucional… unidad económica con capacidad de adquirir activos contraer pasivos…. Se puede construir el SCN completo

3 3 Cuentas Nacionales Sistema Contable: Partida doble……Elaboración Integrada Partida cuádruple…..Compatibilización matrices de quién a quién

4 4 Cuentas Institucionales Cuentas corrientes : Producción…VA Distribución primaria Generación del ingreso EE IM Asignación del ingreso primario.. Ing prim. Distribución secundaria del ingreso…ID Redistribución del ingreso en especie….IDA Utilización del ingreso…Ahorro Cuentas de acumulación Capital ….PN Financiera Otras variaciones (Volumen y revalorizaciones) Balances

5 5 Cuentas por rama de actividad

6 6 Cuentas por sector institucional

7 7

8 8 Sectores Institucionales: Cuenta Financiera

9 9 Sectores Institucionales:Flujos de Fondos

10 10 Sectores Institucionales Instituciones Financieras Monetarias Banco Central Bancos Comerciales Otras II de depósito Otros Intermediarios Auxiliares Financieros Cías de seguros Gobierno General Sociedades No Financieras Privadas Públicas IPSFL Hogares Resto del mundo

11 11 Metodología Para quienes se elaboran?…sectores institucionales Concepto de familia estadística Tipo de información: Estados financieros y sus notas Cómo se trabaja trabajo vertical sobre estados financieros individuales o de grupos de unidades institucionales (partida doble) la compatibilización horizontal. (partida cuádruple) Garantiza la coherencia de las cuentas Pasos para utilizar la información contable: Examen de las reglas contables Trascripción de las categorías contables de los estados financieros a conceptos de CC NN Establecimiento de rutinas operacionales

12 12 Metodología: trabajo vertical (partida doble) La información utilizada es de estados contables de sociedades, organismos de gobierno u otras entidades. Como esta información es preparada principalmente para satisfacer los requerimientos de la administración interna de las entidades así como de fiscalización de organismos del Estado, sus objetivos no satisfacen directamente las necesidades de las cuentas nacionales. Por ello, estos datos son sometidos a un proceso de selección, adecuación y depuración mediante un trabajo detallado sobre cada una de las partidas contables, para el propósito de la construcción de las cuentas económicas integradas.

13 13 Metodología: trabajo vertical (partida doble) Además de los respectivos estados contables, se utiliza información complementaria a la de los balances y estados de resultados. Esta información complementaria es obtenida, de las notas que acompañan a los balances de las empresas (especialmente en el caso de sistemas contables normalizados), de los estados estadísticos o financieros que suelen preparar los organismos de fiscalización de actividades específicas.

14 14 Metodología: trabajo vertical (partida doble) La metodología contempla el análisis y clasificación de cada una de las partidas del balance y del estado de resultado según cuentas nacionales, lo que implica afectar las partidas contables para determinar los flujos o transacciones de cuentas nacionales de la manera que lo establecen las recomendaciones internacionales del SCN

15 15 Metodología: trabajo vertical (partida doble) Los ajustes básicos generales que requiere la información contable, para transformarse en información de cuentas nacionales, están referidos a : Tratamiento de registros contables derivados de valoraciones de las transacciones diferentes a las requeridas para cuentas nacionales. Tratamientos de las provisiones constituidas para prevenir riesgos en los activos financieros y físicos. Tratamiento de los castigos de activos físicos y financieros

16 16 Metodología: trabajo vertical (partida doble) Permite asegurar la coherencia vertical de las distintas cuentas del sistema de cuentas nacionales, a nivel de las unidades institucionales. Esto implica también que la coherencia contable inicial se mantiene una vez transcritos los datos al cuadro conceptual de cuentas nacionales, lo que permite, construir de manera integrada el conjunto de cuentas del sistema. implica la tarea previa de examinar las reglas utilizadas para la elaboración de los estados contables y el contenido específico de cada una de las partidas, para efectuar su interpretación desde el punto de vista macroeconómico así como para establecer hipótesis de contrapartida.

17 17 Metodología : trabajo vertical (partida doble) a) Examen de las reglas contables utilizadas para la elaboración de los estados financieros de las empresas y otras unidades institucionales y del contenido específico de cada una de las partidas, lo que tiene el propósito de efectuar su interpretación desde el punto de vista macroeconómico. b) Transcripción de las categorías contables de los estados financieros a los conceptos que se definen en cuentas nacionales, con base en el detalle de transacciones y otros flujos y de activos/pasivos que se haya dispuesto para la elaboración de las cuentas nacionales (diccionario). B A N C O C E N T R A L D E C H I L E Junio 2007

18 18 Metodología: trabajo vertical (partida doble ) c) Establecimiento de rutinas operacionales que permitan el procesamiento automatizado de los datos. Esta tarea implica establecer fórmulas y procedimientos de estimación de las transacciones y otros flujos, las que se aplican normalmente de manera automatizada y anexa al procedimiento de cálculo central; ello incluye la introducción de imputaciones que son necesarias para ajustar las partidas del estado de resultados y saldos de balance a los conceptos de cuentas nacionales Ver ejercicio en excel

19 19 Metodología: trabajo vertical (partida doble).-Esquema general de cálculo De seis columnas Saldo inicial Saldo final Diferencia de balances Rec precio o revalorizaciones Reconciliación volumen Flujo de CCNN (transacción) La cuadratura de los estados financiero es necesaria para lograr la construcción coherente de las cuentas. Establecer test de validación.

20 20 Metodología: trabajo vertical (partida doble)

21 21 Metodología: trabajo vertical (partida doble) Ejercicios específicos: Patrimonio y reinversión de utilidades Operaciones en moneda extranjera Provisiones sobre activos riesgosos, aplicación y liberación de provisiones, castigos deudas incobrables Utilidad/ pérdida en venta de activos

22 22 Ecuación patrimonial Saldo inicial + Transacción + Reconciliación precio + Reconciliación volumen Saldo Final Durante todo el trabajo de elaboración de las cuentas financieras se debe tener presente esta ecuación

23 23 METODOLOGÍA - Compatibilización Una vez elaboradas las cuentas por familias estadísticas se procede a la compatibilización de estas cuentas con el fin de dejarlas convertidas en parte del Sistema de Cuentas Nacionales. El procedimiento de compatibilización de las cuentas de ingresos y gastos, acumulación y de transacciones financieras confronta la información de cada agente con la del contraagente, para cada transacción y/o instrumento financiero según corresponda, optando por una u otra o un tercer dato que resulta del análisis económico de la información reunida

24 24 METODOLOGÍA - Compatibilización El proceso de compatibilización se desarrolla en dos etapas: La primera etapa consiste en una precompatibilización de transacciones de algunos subsectores de las instituciones financieras entre si y en relación con el sector externo y el gobierno general. A nivel de transacciones, saldos y reconciliaciones. En la segunda etapa se efectúa la compatibilización del resto de los sectores institucionales y transacciones para los cuales se construyen cuentas. Y resulta por diferencia un sector “resto de la economía” que contiene las sociedades no financieras para las cuales no se dispone de información directa y el sector “hogares.

25 25 METODOLOGÍA - Compatibilización La compatibilización de los flujos financieros Matrices de Quién a Quién Planilla de doble entrada, cada fila/columna representa un sector o subsector institucional; Las casillas de la planilla se dividen, en tres líneas, las que permiten registrar tres valores en cada cruce: -el dato que viene del activo (primera línea) -el dato que viene del pasivo (segunda línea) -el dato del arbitraje (tercera línea) La mecánica del proceso consiste en igualar el dato del activo con el dato del pasivo y registrar la cifra acordada en el arbitraje en la tercera línea de cada casilla.

26 26 METODOLOGÍA_Compatibilización Las jerarquías de las fuentes Criterios determinados para los arbitrajes (Fuentes /Activos) El proceso de compatibilización, a nivel de cada instrumento, finaliza cuando se ha igualado la información del activo con la del pasivo. La información plenamente compatibilizada a este nivel se remite a una base de datos finales, de la cual se obtendrán las tablas de salida con los resultados finales plenamente compatibilizados.

27 27 METODOLOGÍA_Compatibilización De la información para las operaciones financieras obtenida a partir de las matrices de quién a quién se elaboran : Las cuentas financieras por sector institucional Las cuentas de flujos de fondos por sector institucional, estas últimas presentan para cada operación financiera el sector de contracuenta.

28 28 METODOLOGÍA - Compatibilización La compatibilización de las cuentas corrientes Los datos que vienen del lado de los débitos o ingresos se registran en la primera línea de cada casilla; Los datos que vienen del lado de los créditos o gastos, en la segunda línea; y en la tercera línea se registra el dato del arbitraje.

29 29 Cierre del sistema Una vez cerradas la matrices de quien a quien para todas las transacciones corrientes y de capital. Se incorporan las variables del PIB por el ingreso, por el gasto El gobierno general se construye integrado, del proceso compat ctas de producción puede implicar un nuevo nivel de Consumo de Gobierno De ese mismo proceso puede resultar un nuevo nivel de Saldo de Bienes y servicios con el exterior…cambia el saldo de operaciones corrientes del exterior…y errores y omisiones en cta de capital

30 30 Enfoque trimestral Lo expuesto para las cuentas anuales es válido totalmente para las cuentas trimestrales. Restricciones cuentas trimestrales: Obtención de información Cobertura institucional Oportunidad en las fechas de emisión de los estados financieros Presión por la entrega de resultados Como abordar el trabajo trimestral

31 31 Enfoque trimestral ¿ Como abordar el trabajo trimestral ?  Se sugiere un trabajo en dos frentes:  Un trabajo vertical…….cuentas integradas para los sectores más importantes  Un trabajo horizontal….por operación o instrumento más relevantes La Balanza de pagos y la PII trimestrales son fundamentales para dicho trabajo.

32 32 Enfoque trimestral Sería recomendable para el trabajo vertical, elaborar cuentas trimestrales para: Gobierno General Banco Central Sociedades de depósitos Se elaboran las matrices de QUIÉN A QUIEN y se efectúa la compatibilización para dichos sectores, con al inclusión de la cuenta Resto de Mundo se obtiene un Resto de la Economía residual.

33 33 ENFOQUE TRIMESTRAL Para el trabajo horizontal: Los instrumentos más importantes y que interesa monitorear se trabajan desde el emisor o tenedor, según la fortaleza de la fuente y se busca su contracuenta, ya sea por dato directo o estructura de la cuenta anual disponible y se ingresa a las matrices Q-Q, este trabajo permite que el sector residual sea de mejor calidad. Los instrumentos se elegirán según dos criterios. Flujos anuales Saldos para dichos años

34 34 ENFOQUE TRIMESTRAL En el trabajo que se ha iniciado en Nicaragua, se está probando la factibilidad de elaborar cuentas trimestrales con un metodología similar en lo conceptual a la utilizada en la cuenta anual pero a un nivel mas reducido: Sectores: Gobierno Banco central Sociedades de depósitos Y la cuenta del resto del mundo B A N C O C E N T R A L D E C H I L E Junio 2007

35 35 ENFOQUE TRIMESTRAL Instrumentos 2.Dinero legal y depósitos Titulos Préstamos Participaciones de capital Resto de instrumentos La metodología se está probando para un año en el cual existe cuenta anual en proceso de compatibilización La importancia de la cuenta del resto del mundo y del banco central

36 36 ENFOQUE TRIMESTRAL El trabajo trimestral no cuenta con la misma información que la cuenta anual, se ha buscado información alternativa de menos cobertura y calidad. Que se debe tener presente al abordar este trabajo? Las características de las cuentas financieras, cuyos flujos pueden ser positivos o negativos cada período hace difícil la utilización de indicadores como se pueden utilizar en las cuentas reales. Po r ello es necesario que el personal que trabaje estos ejercicios sean los mismos de las cuentas anuales o tengan la suficiente capacitación de parte de ellos. B A N C O C E N T R A L D E C H I L E Junio 2007

37 37 ENFOQUE TRIMESTRAL Se esta trabajando por aproximaciones sucesivas, de las primeras cuentas trimestrales obtenidas se va analizando en las matrices de Q Q las coherencias y /o incoherencias en las cifras Se ha sugerido que los prestamos netos por suma de trimestre deben compatibilizarse con el anual que el sectorialista ha estimado, y analizar las discrepancias Lo anterior es necesario para cumplir con la aspiración del país de tener cuentas trimestrales, las que serían adelantadas de las anuales

38 38 ENFOQUE TRIMESTRAL El trabajo esta en una etapa en la cual se va analizando las inconsistencias que aparecen a nivel trimestral En el ejercicio de compatibilización que se presentara se visualizaran los temas planteados y las dificultades que se deberán sortear. Cuentas trimestrales implican proceso de compatibilización

39 39 ENFOQUE TRIMESTRAL Alcances: Las cuentas financieras tienen relación directa con las cuentas reales, no se debe perder ese punto de vista al elaborar cuentas trimestrales para algunos sectores. Por ejemplo Gobierno General. La cuenta de los hogares