Aspectos técnico- prácticos del proceso de fiscalización Precios de Transferencia Crespillo, Rocío Precios de Transferencia Octubre, 2013.

Presentación del tema: "Aspectos técnico- prácticos del proceso de fiscalización Precios de Transferencia Crespillo, Rocío Precios de Transferencia Octubre, 2013."— Transcripción de la presentación:

1 Aspectos técnico- prácticos del proceso de fiscalización Precios de Transferencia Crespillo, Rocío Precios de Transferencia Octubre, 2013

2 Agenda 2Precios de Transferencia Caso: Servicios intercompañía locales y regionales Caso: Commodities, análisis y exposición en F.1907 Sección C: oportunidades de mejora

3 I- Caso práctico: Servicios intercompañía locales y regionales

4 Servicios intragrupo con el exterior: caso I Demostración de respaldos de prestación y recepción de servicios En años anteriores no estaban siendo remunerados Clasificación servicios en la DDJJ 4 Arg.Perú Bolivia ChilePerú Bolivia Arg.Chile Bolivia Flujo servicios y facturación ITRecursos Humanos Marketing

5 Servicios intragrupo con el exterior: caso II Dificultad de revisar la correcta alocación de gastos Dificultad de conseguir respaldos fehacientes Clasificación en DDJJ como “reembolsos u otros egresos” y luego como “servicios gerenciales”. 5 UK PerúArg.BoliviaChile Pool UK PerúArg.BoliviaChile Flujos servicios Flujos facturación

6 Servicios intragrupo locales Reorganización de estructura local Chile es un país con muchos “RUTs” Posibilidad de disminuir la base impositiva entre un RUT y el otro 6 Servicios compartidos Productora 1 Distribuidora 1 Distribuidora 2 Productora Servicios de IT Distribuidora 1 Servicios de Administración Distribuidora 2 Servicios de finanzas

7 7Precios de Transferencia - Virutex Ilko S.A. II- Caso práctico: Commodities, análisis y exposición en F.1907

8 8Precios de Transferencia Precio de Mercado (LME) + Descuento / Premio Observaciones En base a valores FOB Se pactan premios o castigos dependiendo de la calidad. Necesidad de análisis de premio o castigos en lugar de precio FOB. Lo que debiera analizarse son los premios o castigos debido a que la base (precio de mercado) puede variar diariamente, sin embargo los contratos son anuales o por al menos un mes. Caso I- Cobre Precio de Mercado (API) + Descuento / Premio + Flete Observaciones En base a valores CIF. Considerar el mercado geográfico por el trade-off entre flete y descuento. El precio de mercado es solo un componente del precio final. Caso II- Carbón Commodites - Determinación de Precios y Observaciones Nombre o Razón social Código de la operación Moneda Monto de la operación Método de precios de transferencia Precio Precio comparable Cía LTDA 101-Venta de bienes producidos USD90000000Precio Comparable (PC)900800

9 Commodites - Observaciones Generales 9Precios de Transferencia Base no unificada de probanza. No existe enfoque único de análisis puesto que varía de acuerdo a la operatoria empírica del mercado. Existencia de contratos de muy largo plazo. En ocasiones adjudicaciones por licitación pública. Dificultades relacionadas al F.1907 No es posible exponer la conformación del precio (precio base o referencial +/- descuentos o primas). No se identifica la unidad de medida de los precios declarados.

10 10Precios de Transferencia - Virutex Ilko S.A. III- Sección C: dificultades para la fiscalización

11 Dificultades para la fiscalización No existencia de estados financieros auditados. Diferentes clasificaciones según ciertas industrias. Dificultad para seleccionar ingresos y costos operativos de acuerdo a la actividad de las compañías (holding, inversiones, etc.). 11

12 Oficina central Rosario Norte 407 Las Condes, Santiago Chile Fono: (56-2) 2729 7000 Fax: (56-2) 2374 9177 deloittechile@deloitte.com Regiones Simón Bolívar 202 Oficina 203 Iquique Chile Fono: (56-57) 254 6591 Fax: (56-57) 254 6595 iquique@deloitte.com Av. Grecia 860 Piso 3 Antofagasta Chile Fono: (56-55) 244 9660 Fax: (56-55) 244 9662 antofagasta@deloitte.com Los Carrera 831 Oficina 501 Copiapó Chile Fono: (56-52) 252 4991 Fax: (56-52) 252 4995 copiapo@deloitte.com Alvares 646 Oficina 906 Viña del Mar Chile Fono: (56-32) 288 2026 Fax: (56-32) 297 5625 vregionchile@deloitte.com O’Higgins 940 Piso 6 Concepción Chile Fono: (56-41) 291 4055 Fax: (56-41) 291 4066 concepcionchile@deloitte.com Quillota 175 Oficina 1107 Puerto Montt Chile Fono: (56-65) 226 8600 Fax: (56-65) 228 8600 puertomontt@deloitte.com © 2013 Deloitte www.deloitte.cl Deloitte © se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada limitada por garantía, de Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Por favor, vea en www.deloitte.cl/acercade la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte Touche Tohmatsu Limited es una compañía privada limitada por garantía constituida en Inglaterra & Gales bajo el número 07271800, y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido.