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1 www.argoscursaradio.com Capacítese mientras trabaja, escuchando los mejores programas de radio en las áreas contable, Fiscal, seguridad social y mucho más…, a través del siguiente link:

2 PERSONAS FISICAS 2015 MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

3 DISPOSICIONES GENERALES MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

4 SUJETOS ART. 90 LISR ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TÍTULO, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO QUE OBTENGAN INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, DEVENGADO CUANDO EN LOS TÉRMINOS DE ESTE TÍTULO SEÑALE, EN CRÉDITO, EN SERVICIOS EN LOS CASOS QUE SEÑALE ESTA LEY, O DE CUALQUIER OTRO TIPO. TAMBIÉN ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, EN EL PAÍS, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ÉSTE.

5 ACTIVIDADES EMPRESARIALES MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

6 DEFINICION ART. 100 LISR PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE CONSIDERAN: I.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LOS PROVENIENTES DE LA REALIZACIÓN DE  ACTIVIDADES COMERCIALES,  INDUSTRIALES,  AGRÍCOLAS,  GANADERAS,  DE PESCA O  SILVÍCOLAS.

7 CALCULO DEL ISR ANUAL (PRELIMINAR) ARTÍCULO 109. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE. 7

8 INGRESOS ACUMULABLES ARTÍCULO 102. Para los efectos de esta Sección, LOS INGRESOS SE CONSIDERAN ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS  EFECTIVO,  EN BIENES O  EN SERVICIOS,  AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, A DEPÓSITOS O A CUALQUIER OTRO CONCEPTO,  CUANDO SE PERCIBAN EN CHEQUE, SE CONSIDERARÁ PERCIBIDO EL INGRESO EN LA FECHA DE COBRO DEL MISMO  TAMBIÉN SE ENTIENDE QUE ES EFECTIVAMENTE PERCIBIDO CUANDO EL INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON8

9 INGRESOS ACUMULABLES ARTÍCULO 101. QUE INGRESOS CONSIDERAR: Los relacionados con la actividad empresarial (Art 100) I.Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial y deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor. II.Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar. III.Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas afectos a la actividad empresarial. IV.Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros. IX.Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de servicios profesionales, sin ajuste alguno. X.Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente. XI.La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON9

10 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ARTÍCULO 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales, podrán efectuar las deducciones siguientes: I.LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, SIEMPRE QUE SE HUBIESE ACUMULADO EL INGRESO CORRESPONDIENTE. II.LAS ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS, ASÍ COMO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS, QUE UTILICEN PARA PRESTAR SERVICIOS, PARA FABRICAR BIENES O PARA ENAJENARLOS. III.LOS GASTOS. IV.LAS INVERSIONES. V.LOS INTERESES PAGADOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. VI.LAS CUOTAS A CARGO DE LOS PATRONES PAGADAS AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. VII.LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES. 10

11 GASTOS PERSONAS FISICAS LOS QUE INTERESAN A LA AUTORIDAD FISCAL MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON11

12 GASTOS PERSONAS FISICAS LOS QUE INTERESAN A LA AUTORIDAD FISCAL MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON12

13 PROCEDIMIENTO PARA CUANTIFICAR LA PROPORCIÓN DE LOS INGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente: 3.3.1.29 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON13

14 PROCEDIMIENTO……………… I.Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores. II.Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior. III.Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. 3.3.1.29 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON14

15 FECHA DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DEL CFDI DE LAS REMUNERACIONES CUBIERTAS A LOS TRABAJADORES 2.7.5.3.Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON15

16 PAGOS POR SEPARACION 2.7.5.3. En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su certificación al SAT o al proveedor de certificación de comprobantes según sea el caso, a más tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de certificación de CFDI. En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación. La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON16

17 INVERSIONES PERSONAS FISICAS LOS QUE INTERESAN A LA AUTORIDAD FISCAL MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON17

18 PTU PERSONAS FISICAS PARA LOS EFECTOS DE ESTA SECCIÓN, PARA LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, LA RENTA GRAVABLE A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 123, FRACCIÓN IX, INCISO E) DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, 120 Y 127, FRACCIÓN III DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, SERÁ LA UTILIDAD FISCAL QUE RESULTE DE CONFORMIDAD CON ESTE ARTÍCULO. PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE EN MATERIA DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN DISMINUIR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES LAS CANTIDADES QUE NO HUBIESEN SIDO DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN XXX DEL ARTÍCULO 28 DE ESTA LEY. ART 109 LISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON18

19 PERDIDA PERSONAS FISICAS LA PÉRDIDA FISCAL SE OBTENDRÁ CUANDO LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN OBTENIDOS EN EL EJERCICIO SEAN MENORES A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN EL MISMO. AL RESULTADO OBTENIDO SE LE ADICIONARÁ LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES PAGADA EN EL EJERCICIO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR. EN ESTE CASO SE ESTARÁ A LO SIGUIENTE: I.LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO PODRÁ DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA EN LOS TÉRMINOS DE ESTA SECCIÓN, DE LOS DIEZ EJERCICIOS SIGUIENTES, HASTA AGOTARLA. PARA LOS EFECTOS DE ESTA FRACCIÓN, EL MONTO DE LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO, SE ACTUALIZARÁ MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE OCURRIÓ Y HASTA EL ÚLTIMO MES DEL MISMO EJERCICIO. LA PARTE DE LA PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES YA ACTUALIZADA PENDIENTE DE APLICAR CONTRA UTILIDADES FISCALES SE ACTUALIZARÁ MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ Y HASTA EL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE SE APLICARÁ. ART 109 LISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON19

20 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ARTÍCULO 106. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES; AL RESULTADO SE LE APLICARA LA TARIFA ART.96 Y AL ISR DETERMINADO SE LE PODRAN RESTAR PP ANTERIORES. 20

21 CALCULO DEL ISR ANUAL ARTÍCULO 109. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE. MENOS: LAS DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTIMULOS MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON21

22 SERVICIOS PROFESIONALES MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

23 DEFINICION ART. 100 LISR PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE CONSIDERAN: II.INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS NO ESTÉN CONSIDERADOS EN EL CAPÍTULO I DE ESTE TÍTULO..

24 CALCULO DEL ISR ANUAL ARTÍCULO 109. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE. 24

25 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ARTÍCULO 106. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LOS SERVICIOS PROFESIONALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES; IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96 MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON25

26 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

27 SUJETOS ART. 111 LISR LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN ÚNICAMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, QUE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS POR LOS QUE NO SE REQUIERA PARA SU REALIZACIÓN TÍTULO PROFESIONAL PUEDEN RECIBIR INGRESOS POR SALARIOS, ASIMILADOS y/o INTERESES QUE EN SU CONJUNTO NO REBASEN 2 MILLONES DE PESOS AL AÑO

28 NO SUJETOS ART. 111 LISR I.LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES O CUANDO SEAN PARTES RELACIONADAS EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 90 DE ESTA LEY. II.LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BIENES RAÍCES, CAPITALES INMOBILIARIOS, NEGOCIOS INMOBILIARIOS O ACTIVIDADES FINANCIERAS. III.LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO POR CONCEPTO DE COMISIÓN, MEDIACIÓN, AGENCIA, REPRESENTACIÓN, CORREDURÍA, CONSIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN, SALVO QUE ESTOS NO EXCEDAN DEL 30% DE SUS INGRESOS TOTALES. IV.LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO POR CONCEPTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y FRANQUICIATARIOS. V.LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS O ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN

29 CALCULO DEL ISR BIMESTRAL (DEFINITIVO) ARTÍCULO 111. LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF, TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES (EN LEY) MENOS: EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL MISMO PERIODO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA, IGUAL: UTILIDAD FISCAL o DIFERENCIA DEDUCIBLE 29

30 OBLIGACIONES ART. 112 LISR I.Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. II.Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación. III.Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. IV.Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria

31 OBLIGACIONES ART. 112 LISR V.Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios. VI.Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos. VII.Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda. Para el cálculo de la retención bimestral a que hace referencia esta fracción, deberá aplicarse la tarifa del artículo 111 de esta Ley

32 DECRETO BENEFICIOS FISCALES DEL RIF DOF 10 DE SEPTIEMBRE 2014

33 R I F SUJETOS OBJETO DECRETO Artículo Primero. Los contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, POR LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN CON EL PÚBLICO EN GENERAL, podrán optar por pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios, que, en su caso, corresponda a las actividades mencionadas, en la forma siguiente: MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON33

34 IVA E IEPS DECRETO BENEFICIOS FISCALES RIF

35 R I F APLICACION DECRETO IVA I.Se aplicarán los porcentajes que a continuación se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que se trate, considerando el giro o actividad a la que se dedique el contribuyente, conforme a la siguiente: MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON Sector económico Porcentaje IVA (%) 1Minería8.0 2Manufacturas y/o construcción6.0 3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0 4 Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas) 8.0 5Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o medicinas 0.0 Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar 35

36 R I F DECRETO CONTRIB CON 2 O MAS SECTORES Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a dos o más de los sectores económicos mencionados en los numerales 1 a 4 aplicarán el porcentaje que corresponda al SECTOR PREPONDERANTE. Se entiende por sector preponderante aquél de donde provenga la mayor parte de los ingresos del contribuyente. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON36

37 R I F APLICACION DECRETO IEPS II.Se aplicarán los porcentajes que a continuación se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto especial sobre producción y servicios en el bimestre de que se trate, considerando el tipo de bienes enajenados por el contribuyente, conforme a la siguiente: MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar Descripción Porcentaje IEPS (%) Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea comercializador) 1.0 Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante) 3.0 Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador) 10.0 Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante) 21.0 Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0 Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0 Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador) 1.0 Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante) 23.0 Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0 37

38 R I F DECRETO IVA E IEPS A PAGAR Y PLAZOS III.El resultado obtenido conforme a las fracciones I y II de este artículo será el monto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, en su caso, a pagar por las actividades realizadas con el público en general, SIN QUE PROCEDA ACREDITAMIENTO ALGUNO POR CONCEPTO DE IMPUESTOS TRASLADADOS AL CONTRIBUYENTE. IV.El pago bimestral del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios deberá realizarse por los períodos y en los plazos establecidos en los artículos 5o.-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5o.-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON38

39 R I F DECRETO PUBLICO EN GENERAL Para los efectos del presente Decreto se entiende por actividades realizadas con el público en general, aquéllas por las que se emitan comprobantes que únicamente contengan los requisitos que se establezcan mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. El traslado del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios en ningún caso deberá realizarse en forma expresa y por separado MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON39

40 R I F DECRETO ¿REDUCCION? Artículo Segundo. Los contribuyentes a que se refiere el presente Decreto, por las actividades realizadas con el público en general en las que determinen el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios con el esquema de porcentajes a que se refiere el Artículo Primero de este Decreto, PODRÁN APLICAR UN ESTÍMULO FISCAL EN LA FORMA SIGUIENTE: MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON40

41 R I F DECRETO ¿REDUCCION? I.A los impuestos al valor agregado y especial sobre producción y servicios determinados mediante la aplicación de los porcentajes a que se refiere el artículo anterior, se le aplicarán los porcentajes de reducción que se citan a continuación, según corresponda al número de años que tenga el contribuyente tributando en el Régimen de Incorporación Fiscal: MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON AñosPorcentaje de reducción (%) 1100 290 380 470 560 650 740 830 920 10 TABLA 41

42 R I F DECRETO SUJETOS CON INGRESOS HASTA 100,000.00 Tratándose de contribuyentes que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de cien mil pesos, durante cada uno de los años en que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y no excedan el monto de ingresos mencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de 100%. (3er PARRAFO FRACCION I ARTICULO SEGUNDO) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON42

43 DECRETO DE AMPLIACION DE BENEFICIOS FISCALES DEL RIF DOF 11 DE MARZO 2014

44 R I F DECRETO 11 03 2015 REDUCCION DEL ISR EN 100% PARA 2015 ARTÍCULO PRIMERO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto sobre la renta que determinen conforme a dicho régimen durante todo el segundo año de tributación en el mismo. Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el 100% de reducción del impuesto sobre la renta. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON44

45 R I F DECRETO 11 03 2015 REDUCCION DEL IVA E IEPS EN 100% PARA 2015 ARTÍCULO SEGUNDO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que apliquen lo dispuesto en el “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de septiembre de 2014, podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios, por las actividades que realicen con el público en general en las que se deban pagar dichos impuestos, durante todo el segundo año de tributación en el citado régimen. Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el Artículo Segundo del mencionado decreto, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el 100% de reducción de los impuestos mencionados en el párrafo anterior MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON45

46 ARRENDAMIENTO MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

47 DEFINICION ART. 114 LISR SE CONSIDERAN INGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, LOS SIGUIENTES: I.LOS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR A TÍTULO ONEROSO EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER OTRA FORMA. II.LOS RENDIMIENTOS DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES.

48 CALCULO DEL ISR ANUAL ARTÍCULO 152. LAS PERSONAS FÍSICAS CALCULARÁN EL IMPUESTO DEL EJERCICIO CONTRIBUYENTES DE LOS CAPÍTULOS I, III, IV, V, VI, VIII Y IX DE ESTE TÍTULO TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR OTORGAMIENTO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES ART. 151, A LA CANTIDAD OBTENIDA: APLICAR LA TARIFA ART. 152 MENOS: PAGOS PROVISIONALES Y RETENCIONES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON48

49 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ARTÍCULO 115. LAS PERSONAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO, PODRÁN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES: I.LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO PREDIAL CORRESPONDIENTE AL AÑO DE CALENDARIO SOBRE DICHOS INMUEBLES. II.LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO QUE NO IMPLIQUEN ADICIONES O MEJORAS AL BIEN DE QUE SE TRATE Y POR CONSUMO DE AGUA, SIEMPRE QUE NO LOS PAGUEN QUIENES USEN O GOCEN DEL INMUEBLE. III.LOS INTERESES REALES PAGADOS POR PRÉSTAMOS UTILIZADOS PARA LA COMPRA, CONSTRUCCIÓN O MEJORAS DE LOS BIENES INMUEBLES. IV.LOS SALARIOS, COMISIONES Y HONORARIOS PAGADOS, ASÍ COMO LOS IMPUESTOS, CUOTAS O CONTRIBUCIONES QUE CONFORME A ESTA LEY LES CORRESPONDA CUBRIR SOBRE DICHOS SALARIOS, EFECTIVAMENTE PAGADOS. V.EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DE SEGUROS. VI.LAS INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, INCLUYENDO ADICIONES Y MEJORAS. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON49

50 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES I.Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto. II.QUE CUANDO ESTA LEY PERMITA LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES SE PROCEDA EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 149 DE LA MISMA. TRATÁNDOSE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DEBERÁ ESTARSE A LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 38 DE ESTA LEY. III.Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos. IV.ESTAR AMPARADA CON EL COMPROBANTE FISCAL Y QUE LOS PAGOS CUYA CONTRAPRESTACIÓN EXCEDA DE $2,000.00, SE EFECTÚEN MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICAS DE FONDOS DESDE CUENTAS ABIERTAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EN INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO Y LAS ENTIDADES QUE PARA TAL EFECTO AUTORICE EL BANCO DE MÉXICO; CHEQUE NOMINATIVO DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO, DÉBITO, DE SERVICIOS, O A TRAVÉS DE LOS DENOMINADOS MONEDEROS ELECTRÓNICOS AUTORIZADOS POR EL SAT ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON50

51 INVERSIONES LAS INVERSIONES CUYA DEDUCCIÓN AUTORIZA ESTE TÍTULO, EXCEPTO LAS REGULADAS POR EL CAPÍTULO II SECCIONES I O II DEL MISMO, ÚNICAMENTE PODRÁN DEDUCIRSE MEDIANTE LA APLICACIÓN ANUAL SOBRE EL MONTO DE LAS MISMAS Y HASTA LLEGAR A ESTE LÍMITE, DE LOS SIGUIENTES POR CIENTOS: I.5% PARA CONSTRUCCIONES. II.10% PARA GASTOS DE INSTALACIÓN. III.30% PARA EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO IV.10% PARA EQUIPO Y BIENES MUEBLES TANGIBLES, NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES. EL MONTO DE LA INVERSIÓN SE DETERMINARÁ DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY. LA DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO, SE ACTUALIZARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL SÉPTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY Y APLICANDO LO DISPUESTO EN LOS PÁRRAFOS PRIMERO, QUINTO, SEXTO Y OCTAVO DEL MISMO ARTÍCULO. CUANDO NO SE PUEDA SEPARAR DEL COSTO DEL INMUEBLE, LA PARTE QUE CORRESPONDA A LAS CONSTRUCCIONES, SE CONSIDERARÁ COMO COSTO DEL TERRENO EL 20% DEL TOTAL ART 149 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON51

52 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES V.QUE ESTÉN DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN CONTABILIDAD. VI.Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas. VII.QUE SE CUMPLAN LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN ESTA LEY EN MATERIA DE RETENCIÓN Y ENTERO DE IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS O QUE, EN SU CASO, SE RECABE DE ÉSTOS COPIA DE LOS DOCUMENTOS EN QUE CONSTE EL PAGO DE DICHOS IMPUESTOS. ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON52

53 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES VIII.QUE AL REALIZAR LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES O A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO, SE REÚNAN LOS REQUISITOS QUE PARA CADA DEDUCCIÓN EN LO PARTICULAR ESTABLECE ESTA LEY. TRATÁNDOSE ÚNICAMENTE DEL COMPROBANTE FISCAL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN IV DE ESTE ARTÍCULO, ÉSTE SE OBTENGA A MÁS TARDAR EL DÍA EN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN DEL EJERCICIO Y LA FECHA DE EXPEDICIÓN DEL COMPROBANTE FISCAL DEBERÁ CORRESPONDER AL EJERCICIO EN EL QUE SE EFECTÚA LA DEDUCCIÓN. IX.Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito XV.QUE TRATÁNDOSE DE PAGOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO A TRABAJADORES QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, EFECTIVAMENTE SE ENTREGUEN LAS CANTIDADES QUE POR DICHO SUBSIDIO LES CORRESPONDAN A SUS TRABAJADORES Y SE DÉ CUMPLIMIENTO A LOS REQUISITOS A QUE SE REFIEREN LOS PRECEPTOS QUE, EN SU CASO, REGULEN EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, SALVO CUANDO NO SE ESTÉ OBLIGADO A ELLO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES CITADAS ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON53

54 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ARTÍCULO 116. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS DE LOS SEÑALADOS EN ESTE CAPÍTULO POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EFECTUARÁN LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES O TRIMESTRALES, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTO (DEL MES O DEL TRIMESTRE, PERIODO DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96 MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON54

55 OBLIGACIONES ARRENDADORES I.Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. II.LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO. NO QUEDAN COMPRENDIDOS EN LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN QUIENES OPTEN POR LA DEDUCCIÓN DEL 35% A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 115 DE ESTA LEY. III.Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas. IV.PRESENTAR DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUAL EN LOS TÉRMINOS DE ESTA LEY. V.Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. ART 118 LISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON55

56 ASALARIADOS MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

57 INGRESOS POR SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO ART. 94 LISR SALARIOS PRESTACIONES PTU TERMINACION LABORAL

58 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON58

59 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR SALARIO SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR: % APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA IGUAL: ISR A RETENER ART. 96 LISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON59

60 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR OPCIONAL PARA AGUINALDO, PTU, PRIMAS VACACIONALES Y DOMINICALES AGUINALDO ENTRE:365 POR: 30.4 IGUAL: AGUINALDO PROPORCIONAL MES MAS: SALARIO ORDINARIO MES IGUAL: CANTIDAD A APLICAR TARIFA POR: TARIFA ART. 96 IGUAL: IMPUESTO (A) ART. 142 RISR ▪ SALARIO ORDINARIO MES SIN PRESTACIONES ▪ POR: TARIFA ART. 96 ▪ IGUAL: IMPUESTO (B) ▪ IMPUESTO (A) ▪ MENOS: IMPUESTO (B) ▪ IGUAL: IMPUESTO (C) ▪ IMPUESTO (C) ▪ ENTRE: AGUINALDO PROPORCIONAL MES ▪ IGUAL: TASA ▪ POR: AGUINALDO GRAVADO ▪ IGUAL: ISR A RETENER 60

61 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ARTÍCULO DECIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes: I.Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de  PRIMAS DE ANTIGÜEDAD,  RETIRO E  INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIÓN, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo 96 de la misma Ley. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON61

62 DETERMINACION DEL SUBSIDIO QUE CORRESPONDIO A LOS TRABAJADORES LISR ART. DECIMO TRANSITORIO PARA 2014 INGRESOS GRAVADOS MENOS : IMPTO LOCAL SALARIOS IGUAL : BASE P/ APLICAR TARIFA POR : TARIFA ARTICULO 96 IGUAL :IMPUESTO CONTRA :SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (ESTE DATO ES IMPORTANTE PARA EL CALCULO ANUAL) IGUAL : ISR A RETENER O SUB EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON62

63 TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO LISR ART. DECIMO TRANSITORIO PARA 2014 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON63

64 CALCULO ANUAL LISR ART 97 TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO MENOS: IMPTO LOCAL INGRESO POR SALARIOS AL RESULTADO OBTENIDO POR: LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 LISR. IGUAL: EL IMPUESTO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON64

65 CALCULO ANUAL LISR ART 97 TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO MENOS: IMPTO LOCAL INGRESOS POR SALARIOS POR: LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 LISR. IGUAL: IMPUESTO A CARGO COMPARAR VS: CANTIDADES QUE POR SUBSIDIO EMPLEO MENSUAL LE CORRESPONDIÓ AL CONTRIBUYENTE MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON 65

66 CALCULO ANUAL LISR ART 152 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON66

67 ART. 94 LISR II.- ANTICIPOS O RENDIMIENTOS A MIEMBROS SC o AC (TIPOREGIMEN 6) III.- HONORARIOS DE CONSEJO DIRECTIVOS (TIPOREGIMEN 7) IV.- HONORARIOS PREPONDERANTES (TIPOREGIMEN 9) V.- HONORARIOS NO PREPONDERANTES (TIPOREGIMEN 9) VI.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES (TIPOREGIMEN 8) ASIMILABLES A SALARIOS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON67

68 ART. 94 LISR II.- ANTICIPOS O RENDIMIENTOS A MIEMBROS SC o AC (TARIFA 96) III.- HONORARIOS DE CONSEJO DIRECTIVOS (TASA MAXIMA 35%) IV.- HONORARIOS PREPONDERANTES (TARIFA 96) V.- HONORARIOS NO PREPONDERANTES (TARIFA 96) VI.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES (TARIFA 96) ASIMILABLES A SALARIOS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON68

69 ARTÍCULO 89 LFT. INDEMNIZACIONES SE TOMARÁ COMO BASE EL SALARIO DEL DÍA EN QUE NAZCA EL DERECHO A LA INDEMNIZACIÓN, INCLUYENDO EN ÉL : LA CUOTA DIARIA Y LA PARTE PROPORCIONAL PRESTACIONES ART. 84 PAGOS POR SEPARACION MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON69

70 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR EN PAGOS POR SEPARACION ART. 96 RISR ▪ ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ POR: TARIFA ART. 96 ▪ IGUAL: IMPUESTO ULT SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ IMPUESTO ULT SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ ENTRE: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ IGUAL: TASA EFECTIVA ▪ PAGOS POR SEPARACION ▪ MENOS: CANTIDAD EXENTA (90 DIAS SALARIO MINIMO DEL AREA POR CADA AÑO DE SERVICIOS, ART. 93 LISR) ▪ IGUAL: CANTIDAD GRAVADA ▪ POR: TASA EFECTIVA ▪ IGUAL: ISR A RETENER MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON70

71 OTROS CAPITULOS ESTIMULOS Y DEDUCCIONES PERSONALES MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

72 OTROS CAPITULOS ENAJENACION DE BIENES ADQUISICION DE BIENES INTERESES PREMIOS DIVIDENDOS OTROS INGRESOS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON72

73 COLEGIATURAS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON73

74 O TIPO DE DEDUCCION PERSONAL O Honorarios médicos O Honorarios dentales O Gastos hospitalarios O Gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente O Medicinas O Honorarios a enfermeras O Análisis y estudios clínicos O Prótesis O Lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales O BENEFICIARIO O Contribuyente y su: O cónyuge o concubino O ascendientes en línea recta O descendientes en línea recta O siempre que éstos no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al equivalente del salario mínimo general (SMG) del área geográfica del contribuyente elevado al año. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON74

75 O TIPO DE DEDUCCION PERSONAL O Gastos de funeral O O BENEFICIARIO O Contribuyente y su: O cónyuge o concubino(a) O ascendientes en línea recta O descendientes en línea recta (4) O siempre que éstos no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al equivalente del salario mínimo general (SMG) del área geográfica del contribuyente elevado al año. O REQUISITOS O El gasto no podrá exceder del equivalente al SMG del contribuyente elevado al año. O Las erogaciones para cubrir funerales a futuro procederán hasta el ejercicio en que se utilice el servicio funerario. O Deberá contarse con la documentación que reúna requisitos fiscales y haberse erogado en el ejercicio que se trate (2013) a favor instituciones o personas residentes en el país MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON75

76 O TIPO DE DEDUCCION PERSONAL O Donativos no onerosos ni remunerativosFederación, entidades federativas, municipios, sus organismos descentralizados que tributen en el Título III de la LISR y donatarias autorizadas O Los servicios prestados gratuitamente no se consideran donativos O TIPO DE DEDUCCION PERSONAL O Intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación O O REQUISITOS O Contribuyente, Créditos contratados con integrantes del sistema financiero, organismos públicos federales y estatales. El crédito no exceda de 1,500,000 unidades de inversión (UDIS). Cuando el crédito exceda procederá la deducción de los intereses en la proporción que guarde el total del crédito y la cantidad señalada. O El acreedor consignará en el estado de cuenta que proporcione al deudor, entre otros datos, los intereses nominales devengados, los pagados y los reales pagados en el ejercicio. O Tratándose de cónyuges y copropietarios del inmueble y sólo uno de ellos perciba en el ejercicio ingresos acumulables para los efectos del ISR, éste podrá deducir la totalidad de los intereses reales pagados MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON76

77 DEDUCCIONES PERSONALES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON77

78 MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON WHATS APP 22 22 381452 PUEBLA 222 2409316 CUERNAVACA 777 2210884 OAXACA 951 2876589 CORDOBA 271 1227646 TEHUACAN 238 1049789 TLAXCALA 246 1525504 PERSONAS FISICAS 2015

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