UNIDAD 7 TRIBUTACIÓN Y RENTA PETROLERA

Estructura del Sector El sector de hidrocarburos tiene dos fases de actividad: Upstream y, Downstream Las actividades del Upstream comprenden a la exploración y explotación de los yacimientos hidrocarburos y las actividades del Downstream esta relacionada a la refinación, transporte y comercialización del petróleo, gas y sus derivados.

Estructura del Sector

Estructura del Sector Desde su creación YPFB, realizaba todas las actividades de exploración, explotación, refinación, transporte y comercialización. Con el proceso de Capitalización iniciado en 1996, determinadas actividades fueron traspasadas al sector privado, las primeras que atravesaron este proceso fueron fueron las actividades de exploración, explotación y transporte. Posteriormente se privatizaron las actividades de refinación y comercialización. Con el proceso de nacionalización iniciado en el 2006, se recupera la propiedad de los hidrocarburos y el monopolio de la cadena hidrocarburifero por parte de YPFB.

Renta Petrolera Para entender términos como RENTAS e IMPUESTOS es necesario saber qué significa cada uno de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relación entre los Estados y las Empresas Extranjeras que explotan los recursos naturales. Además mostraremos tipos de renta (regalías e impuestos) que fueron implementadas en nuestro país y sus formas de distribución dentro del Estado boliviano.

Renta Petrolera En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la acumulación del excedente, la renta petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado menos los costos de extracción. Dicho de otra manera: son los ingresos menos los costos, de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para repartir.

Renta Petrolera Existen diversas razones para el cobro de estos tributos. En primer lugar, al localizarse los yacimientos petrolíferos debajo de terrenos que son de propiedad pública, el Estado legalmente tiene la potestad de aprovechar el beneficio producto de la explotación de los recursos naturales en nombre de sus ciudadanos. El pago de impuestos y regalías puede ser visto como una compensación que los explotadores de una reserva petrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de propiedad pública.

Renta Petrolera En segundo lugar, una razón práctica del cobro de regalías u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera es la necesidad estatal de recursos frescos para financiar el gasto público o el déficit fiscal. Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), el propietario de un bien productivo que cede en explotación; y otro es el que paga la renta (empresas que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el rendimiento.

Renta Petrolera La renta petrolera está determinada por tres variables: El precio al que se vende el petróleo. El volumen de producción que puede alcanzarse en un momento determinado. Los costos de extracción. Considerando estas tres variables, la renta petrolera de un país será mayor entre más altos sean el precio del petróleo y más alto sea el volumen de producción. La renta petrolera también será mayor, mientras más bajos sean los costos de extracción.

Impuestos y Tributos Tributo es una prestación, generalmente en dinero, que es exigida unilateralmente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley. Siendo el Estado el que tiene el monopolio de la prestación de servicios que se pagan con impuestos (seguridad, salud, educación) es natural que exista una tendencia a exigir un precio demasiado elevado.

Clasificación de los Tributos Según el Código Tributario: Impuestos Tasas Contribuciones Especiales Patentes municipales

Impuestos en Bolivia Actualmente, después de las modificaciones a la Ley 843, tenemos los siguientes impuestos: IMPUESTOS NACIONALES: IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados) ITF (Impuesto a la Transacciones Financieras)

Impuestos en Bolivia IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES: IVA (Impuesto al Valor Agregado) RC – IVA (Régimen Complementario al IVA) IUE (Impuesto a la Utilidad de las Empresas) IT (Impuesto a la Transacciones) ICE (Impuesto a los Consumos Específicos) ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes) IVE (Impuesto a los Viajes al Exterior) ICM (Impuesto Complementario a la Minería) IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)

Impuestos en Bolivia IMPUESTOS MUNICIPALES: IPBIV (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos) IMT (Impuesto Municipal a las Transferencias)

¿Quiénes interactúan en la industria petrolera? Transporte Almacenaje Exploración Producción Refinación Distribución Servicios Petroleros Minorista

Impuestos que afectan a la Industria Petrolera Regalías Petroleras (Departamentales 11%) Impuesto al Valor Agregado – 13% Impuesto a las Transacciones – 3% Impuesto a las Utilidades – 25% Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados – Variable Impuesto a los Consumos Específicos – Variable IDH – 32% Impuesto a la Remisión de Utilidades del Exterior.

Impuestos en la Fase del Upstream El inicio de las transferencias de las regalías departamentales, se dio en el año 1929, cuando el gobierno de turno decidió destinar el 11 del 30% de la regalía nacional por la producción de petróleo a favor de las circunscripciones productoras. El año 1938 se estableció el pago del 11% de la producción a favor de los departamentos productores. La CPE en su Cap. Tercero de los HIDROCARBUROS, Art. 368 expresa: “Los departamentos productores de hidrocarburos percibirán una regalía del 11% de su producción departamental fiscalizada. Los departamentos no productores y el TGN obtendrán una participación en los porcentajes que serán fijados por ley especial”.

Impuestos en la Fase del Upstream REGIMEN DE REGALIAS Departamental 11% Compensatoria Beni y Pando 1% Participación YPFB 6% ---------------- 18% IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH 32% -------------- TOTAL 50%

Regalía Regalía es una compensación económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores por la explotación de sus recursos naturales no renovables. Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que las transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los recursos hidrocarburíferos en nuestro territorio.

Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH El IDH fue creado por Ley No. 3058 el 17 de mayo del 2005. Al igual que las regalías no tendrán diferencia en su aplicación. La Alícuota es del 32% del total de la producción de hidrocarburos, aplicado de manera directa y no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos en el punto de fiscalización. En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no será menor al 50% del valor total de la producción de los hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.

Impuestos en el Downstream El tratamiento tributario aplicable a las fases de refinación, transporte y comercialización, importación, mas conocido como “Downstream”, esta conformado por: Impuesto al Valor Agregado – IVA Impuesto a las Transacciones – IT Impuesto a las Utilidades de las Empresas - IUE (Incluye Remesas al exterior) Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados - IEHD

Impuestos en el Downstream IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el precio neto de venta de bienes muebles, contratos de obras, prestación de servicios, consignada en la factura fiscal. También grava la importación definitiva de bienes y servicios. La alícuota es del 13% sobre el precio neto de venta

Impuestos en el Downstream IMPUESTO A LAS TRANSACCIOENS Grava los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada, ya sea comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes y cualquier otra actividad lucrativa. La alícuota es del 3%.

Impuestos en el Downstream IMPUESTO A LAS UTILIDADES Grava la utilidad resultante de los Estados Financieros al cierre de cada gestión fiscal anual. La alícuota es del 25% y del 12,5% para las remesas al exterior.

Impuestos en el Downstream IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS - IEHD Grava la comercialización de derivados de hidrocarburos en el mercado interno sean estas producidas internamente o importadas.

Sistema Tributario Actual (Ley 3058) Por segmentos que interactúan en la industria petrolera IVA = 13% IT = 3% IRUE = 12.5% IUE = 25% Mayorista Transporte Transporte Productor Refinería Almacenaje EESS IVA = 13% (PV-PC) Regalía Nal. Comp. = 1% Regalía Dptales. = 11% IDH = 32% IEHD IT = 3% (PV-PC) IUE = 25% IVA = 13% (PPT-IEHD) Participación YPFB = 6% IT = 3% (PPT-IEHD) IUE = 25% (N) IRUE = 12.5% (N) IUE = 25% IT = 3% IVA = 13% (PV-PPT) IRUE = 12.5% IVA = 13% IT = 3% (PV-PPT) IUE = 25% Patentes IVA = 13% PV IT = 3% PV IUE = 25%

Precios para la valoración de Regalías e IDH Las regalías departamentales, participaciones e IDH se pagarán en especie o en Dólares de los EEUU, de acuerdo a los siguientes criterios de valoración. El DS Reglamentario 28222 (6-2005), establece. “el titular que produzca hidrocarburos, queda obligado al pago de las regalías por la producción fiscalizada mensual en dólares estadounidenses o su equivalente en moneda nacional”. Los precios del petróleo en el punto de fiscalización: Para las ventas en el mercado interno, el precio se basará en los precios reales de venta del mercado interno. Para la exportación, el precio real de exportación ajustable por calidad o precios del WTI que se publica en el boletín Platts Oilgram, el que sea mayor.

Precios para la valoración de Regalías e IDH El precio del Gas Natural en el punto de fiscalización será: El precio efectivamente pagado para las exportaciones El precio efectivamente pagado en el mercado interno. Estos precios, para el mercado interno y externo, serán ajustados por calidad.

Precios para la valoración de Regalías e IDH El precio del Gas Licuado de Petróleo en el punto de fiscalización: Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios reales de venta del mercado interno. Para la exportación, el precio real de exportación.

Precios para la valoración de Regalías e IDH ¿Que es el punto de fiscalización? Es el lugar donde se participa, se valora y se paga el 11% de la producción bruta de los hidrocarburos sujetas al pago de las regalías de los departamentos. Ningún consumo, compensación, o costos, llámese de exploración, explotación, adecuación, transporte u otros, son deducibles de las regalías.

Precios para la valoración de Regalías e IDH