SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE C.P.C. y M.A. Rodolfo Cedillo rcedillo42@hotmail.com

Objetivo general de la materia Desarrollar las siguientes capacidades: Para utilizar los sistemas de información contable para conceptualizar las diversas entidades económicas que operan en los entornos comerciales nacionales e internacionales. Para comprender los resultados de las actividades económicas propias de las diferentes entidades así como establecer comparativos entre los mismos.

Objetivo general de la materia (cont) Desarrollar las siguientes capacidades: Para identificar las fuentes y utilizaciones de recursos financieros y su importancia para la formulación de proyectos de inversión y su posterior evaluación. Para utilizar la información financiera para toma de decisiones de operación, financiamiento e inversión. Para la generación de una visión general del proceso del negocio con enfoque de planeación financiera estratégica y de medición de desempeño.

Temas: Sistemas de información contable y sus diferentes usuarios. Tipos de entidades económicas. El sustento y principios básicos de la información contable NIF’s y su compración con los USGAPS. La teoría de la partida doble. El Estado de situación Financiera: Normas de presentación Criterios de valuación

Temas: El Estado de Resultados : El Flujo de Efectivo Normas de presentación El Flujo de Efectivo El Estado de variaciones en el Capital Contable Reportes anuales y notas a los estados financieros Análisis de Estados Financieros: Vertical y horizontal (identificación de áreas principales de distribución de la inversión así como tendencias temporales hacia el interior de la empresa) Razones Financieras (análisis interno así como comparaciones con el sector industrial en el que se encuentra inmersa la empresa.

Bibliografía sugerida Robinson, Thomas Romero, Javier Guajardo, Gerardo Correo electrónico: rcedillo42@hotmail.com

Sistemas de información contable y sus diferentes usuarios

La información financiera: Idioma de los negocios El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones. Tanto de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. Es conveniente aclarar que en el caso de organizaciones lucrativas uno de los principales renglones a resaltar es el del “resultado alcanzado”

La información financiera como herramienta de competitividad En la actualidad, las empresas no pueden competir si no cuentan con sistemas de información eficientes, entre los que hay que destacar el sistema de contabilidad que se utilice. Sólo mediante la información proporcionada por el sistema contable es posible que se tomen decisiones adecuadas.

La información financiera como herramienta de competitividad Básicamente, las decisiones que se toman en los negocios se refieren a cómo se obtienen y como se utilizan los recursos. Para la obtención de estos últimos existen dos fuentes principales: Los que provienen de la operación (decisiones de operación) Los aportados por los accionistas. No menos importantes se encuentran las decisiones de: Financiamiento.

Tipos de decisiones Decisiones de operación: Provenientes de actividades tales como producción y venta de bienes o servicios y otras más propias del negocio. ¿cuál es el monto de ventas generadas? ¿cuál es el costo de la mercancía vendida? ¿cuál es el margen de utilidad? ¿cuál es el rendimiento del capital invertido por los accionistas?

Tipos de decisiones Decisiones de financiamiento: Un negocio requiere de financiamiento para comenzar y continuar de acuerdo con sus planes: ¿cuál es la proporción de deuda con respecto al capital aportado por los accionistas? ¿cuál opción de financiamiento es más conveniente?

Tipos de decisiones Decisiones de inversión: Estas decisiones implican la adquisición de nuevos bienes como: terrenos, maquinaria, equipo de transporte, etc: ¿cuántos recursos se tienen invertidos en maquinaria y equipo? ¿es conveniente comprar maquinaria adicional para aumentar las ventas? ¿Qué alternativa de inversión es la que más conviene al negocio?

Usuarios Inversionistas presentes (externos) Inversionistas potenciales Acreedores Proveedores y otros acreedores potenciales Clientes Empleados Órganos de revisión internos o externos Gobiernos Público en general

Los orígenes

Fray LUCA PACIOLI 1494 “La contabilidad no es otra cosa que el debido orden que hace el comerciante de su imaginación, a través de la cual si es uniformemente observada, conseguirá la información de todas sus operaciones de negocio fácilmente por ese orden conocerá si a sus asuntos les va bien o mal”.

Vicente Antonio Fernández. 1922. “Definimos la contabilidad como la ciencia que formula las reglas de asentar en libros especiales y de acuerdo con las leyes del Estado, los productos del trabajo y las transformaciones de los distintos valores que forman el capital, desde el punto de vista de los beneficios y de los quebrantos que proporcionen y aun de los simples cambios que experimenten”

Maximino Anzures Polo. 1952 “La contabilidad es importante porque sirve al empresario para controlar el movimiento de sus valores, conocer el resultado de sus operaciones; su posición con respecto a los acreedores y servir en todo tiempo de medio de prueba de su actuación comercial”

Federico Gertz Manero. 1968. “La contabilidad tiene pocos elementos comunes con el de una ciencia y quizá más con el de un arte, pero dado que persigue un fin altamente práctico, creemos que dicha disciplina cabe en forma correcta dentro del concepto de técnica”

Normatividad “Mas vale un plan completo de las operaciones, cualquiera que él sea, que los procedimientos caprichosos, apoyados de manera vaga en disposiciones aisladas, muchos de los cuales vienen del tiempo de los virreyes, es decir, de época que no puede tener conexión con la presente”. [1] [1] Julio Jiménez. 1869. Reconocido como padre de la Contaduría al servicio de la administración pública mexicana.

Normatividad [1] Wladimiro Galeazzi Mora. 1959. ““Todos los principios que en México adoptamos han sido dictados por organismos norteamericanos, lo cual, aún reconociendo el liderato que en materia contable tiene la gran Nación del Norte, no deja de ser incongruente tanto con nuestra a veces exagerada suspicacia nacionalista como la evidente diferencia de idiosincrasia y desarrollo económico con el poderoso vecino”.[1] [1] Wladimiro Galeazzi Mora. 1959.

Normatividad

Definición de Contabilidad nota “La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de operaciones que afectan a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluye las transacciones, transformaciones internas y otros eventos”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 3 CINIF

Información Financiera nota “La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 4 CINIF

Información Financiera nota “La multiplicidad de participantes en la actividad económica y su diversidad de intereses, determinan que la información financiera sea de uso y aplicación general y, por lo tanto, debe ser útil para los diferentes interesados. Desde este punto de vista, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) emite las NIF que sirven de base para que las entidades elaboren información financiera que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 5 CINIF

Objetivo de la información financiera La información financiera tiene como “objetivo” generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones a los diferentes usuarios externos de una organización económica.

Marco conceptual de la información financiera Tanto para el elaborador de la información financiera como para el usuario de la misma, es muy importante conocer los fundamentos conceptuales de dicha información. De esta forma se podrá distinguir y conocer los límites entre lo permitido y lo prohibido al procesar dicha información

Componentes del marco conceptual Las características básicas de la información financiera. Los postulados básicos de la información financiera. Los conceptos básicos de la información financiera. Los estados financieros básicos.

Características básicas Oportunidad Relación costo-beneficio

Aplicación práctica de las características Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad

Postulados básicos “Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho sistema contable; esto es, inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad.” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 21 CINIF

Postulados básicos “El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del sistema de información contable, es el de sustancia económica. El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidad económica y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha. Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas que lleva a cabo una entidad y otros eventos, que la afectan económicamente, son los de: devengación contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia. ” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 22 CINIF

Postulados básicos “La definición de los postulados básicos del sistema de información contable se amplía en la NIF A-2, Postulados básicos. ” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 23 CINIF

SUSTANCIA ECONÓMICA Postulado básico: “La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 8 CINIF

ENTIDAD ECONÓMICA Postulado básico: “La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 13 CINIF

NEGOCIO EN MARCHA Postulado básico: “La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 24 CINIF

DEVENGACIÓN CONTABLE Postulado básico: “Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 27 CINIF

Periodo contable “Los efectos derivados de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo una entidad, así como de otros eventos, que la afectan económicamente, deben identificarse con un periodo convencionalmente determinado (periodo contable), a fin de conocer en forma periódica la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 39 CINIF

Periodo contable “La necesidad de circunscribir la información financiera a una fecha o a un periodo determinado nace de las exigencias del ambiente de negocios, el cual requiere de evaluaciones periódicas del desempeño económico de las entidades, dado que los usuarios de la información financiera no pueden esperar hasta el término de la vida de la entidad para conocerlo”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 40 CINIF

Periodo contable “El concepto de periodo contable asume que la actividad económica de la entidad, la cual tiene una existencia continua, puede ser dividida en periodos convencionales, los cuales varían en extensión, para presentar la situación financiera, los resultados de operación, los cambios en el capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera, incluyendo operaciones, que si bien no han concluido totalmente, ya han afectado económicamente a la entidad.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 41 CINIF

Periodo contable “La necesidad de efectuar cortes convencionales en la vida de la entidad, facilita entre otras cosas, que:” se delimite la información financiera reconociendo en el periodo que corresponde, las operaciones que se han devengado aun cuando se vayan a realizar en periodos contables futuros; se refleje oportunamente y se asocien con el periodo en el que ocurren las operaciones que lleva a cabo una entidad susceptibles de ser cuantificadas; se tomen decisiones económicas sobre los aspectos financieros de la entidad, así como sobre su continuidad; Norma de Información Financiera A-2 párrafo 43 CINIF

Periodo contable se muestren en forma separada en el balance general, los activos y pasivos de acuerdo con su disponibilidad o exigibilidad, respectivamente; y se elaboren estimaciones y provisiones contables, que aun cuando se tengan incertidumbres en cuanto a su monto, periodicidad y destinatario, se tienen que reconocer contablemente por considerarse devengadas Norma de Información Financiera A-2 párrafo 43 CINIF

ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS Postulado básico: “Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 47 CINIF

Valuación Postulado básico: “Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 52 CINIF

DUALIDAD ECONÓMICA Postulado básico: “La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 56 CINIF

CONSISTENCIA Postulado básico: “Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 61 CINIF

Entidades económicas En la actualidad, una entidad económica tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. Esto lo hace maximizando el valor de su patrimonio y satisfaciendo las necesidades de sus clientes.

Tipos de entidades económicas Organizaciones lucrativas Organizaciones no lucrativas Organizaciones gubernamentales No Lucrativas No persiguen fines de lucro Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo Prestan servicios, comercializan bienes y/o servicios Teletón Caritas Lucrativas Son las más numerosas Obtienen un beneficio económico llamado “utilidad” Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes y/o servicios CEMEX ALFA BIMBO Gubernamentales Se refieren a los gobiernos a nivel federal, estatal y municipal

Fundamento legal en México: Código de Comercio-Título II “De las obligaciones Comunes a todos los que Profesan el Comercio Obligaciones de los comerciantes: … III.- A mantener un sistema de contabilidad conforme al artículo 33; IV.- A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del comerciante”

Fundamento legal (continúa): Código de Comercio-Art. 33º “De la Contabilidad Mercantil: Requisitos del sistema de contabilidad: El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas que mejor acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos.

Fundamento legal (continúa): Código de Comercio-Art. 33º “Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas”.

Fundamento legal (continúa): Código de Comercio-Art. 33º “Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa.”

Fundamento legal (continúa): Código de Comercio-Art. 33º “Permitirá la preparación de los estados financieros que se incluyan en la información financiera del negocio”. “Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales”.

Fundamento legal (continúa): Código de Comercio-Art. 33º “Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes”.

Tipos de organizaciones económicas lucrativas Podemos identificar cuatro diferentes esquemas de operación: Empresas de servicios Empresas de comercialización de bienes o mercancías Empresas manufactureras o de transformación Empresas de giros especializados

Empresas de Servicios Son aquellas que tienen como objetivo la prestación de alguna actividad intangible. Algunos ejemplos de servicios son los que brindan algunos profesionales, y los que ofrecen las organizaciones que se dedican a seguridad, transporte, electricidad, limpieza, etc.

Empresas de comercialización de bienes o mercancías Se dedican a la compra de bienes o mercancías para su posterior venta. Algunos ejemplos de este tipo de empresas son los supermercados, librerías, papelerías, mueblerías. En este tipo de empresas se debe de costear la mercancía vendida. Se maneja el inventario que representa la mercancía que comercializa el negocio.

Empresas Manufactureras o de Transformación Este tipo de empresas se dedica a la compra de materias primas para que, mediante la utilización de mano de obra y tecnología, sean transformadas en un producto terminado para su posterior venta. En este tipo de empresas se debe realizar un control de inventario de MP, PP y PT, así como se debe costear la mercancía vendida y determinar el costo de la producción.

Empresas de giros especializados Este tipo de empresas cubren las necesidades de un sector específico. Las empresas de servicios financieros, empresas de comercio electrónico (e-business), empresas agrícolas, ganaderas, pesqueras, etc.

Tipos de organizaciones económicas lucrativas Comercializan servicios profesionales o de cualquier otro tipo. Despachos de abogados, arquitectos, contadores, escuelas, hoteles, etc. Pueden tener como actividad preponderante la prestación de servicios, manufactura y/o comercialización de bienes o conjugación de esas tres actividades. Empresas de servicios financieros, de comercio electrónico, del sector primario, de extracción, construcción y mineras. Compran bienes o mercancías para su posterior venta Supermercados, joyerías, librerías, Papelerías y otros Compran materia prima para transformarla en producto terminado, los cuales son vendidos posteriormente. Plantas ensambladoras de autos, constructoras y otros. Servicios Manufactura o Transformación Comercialización Giros Especializados

Formas de organización de las entidades económicas lucrativas Dentro de las entidades económicas lucrativas, conocidas como “negocios”, existen dos formas de organización: Persona Física. Sociedad (personas morales).

Formas de organización de las entidades económicas lucrativas Es una sola persona que se constituye como entidad económica para realizar un objetivo. Fiscalmente, esta forma de organizarse se denomina persona física con actividades empresariales. Persona Física Se constituye al reunirse varias personas que participan en un mismo negocio con el fin de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o producto. Existen dos tipos de sociedades: De personas De capitales (sociedad anónima) Sociedad

Tipos de Contabilidad Con base en distintas necesidades de decisión que se generan, se podrán distinguir los siguientes “subsistemas” Contabilidad Administrativa Facilita la toma de decisiones “internas” Contabilidad Fiscal Para el debido pago de impuestos Contabilidad Financiera Para el público en general

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE Organización de la profesión contable

Organización de la profesión Categorías: Las asociaciones profesionales Los organismos responsables de elaborar las normas de información financiera Los organismos de supervisión financiera

Asociaciones profesionales International Federation of Accountants (IFAC) Creada a nivel mundial Sentar los lineamientos técnicos , éticos y educativos con la finalidad de mejorar la calidad de la profesión contable. Asociación Interamericana de Contabilidad Agrupa aprox. a 1,400,000 profesionales en el continente provenientes de 23 países de 33 organismos nacionales de contadores públicos

Asociaciones profesionales Instituto Mexicano de Contadores Públicos Federación de Colegios de Profesionistas (60) Agrupa a más de 20 mil contadores públicos American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Agrupa a los Contadores Públicos certificados de Estados Unidos (para ejercer hay que certificarse)

Organismos responsables de la emisión de normas de información financiera International Accounting Standards Board (IASB) Creado con el propósito de armonizar los informes financieros a través de NIF’s. Ha emitido aprox. 41 normas de las que hay 31 vigentes Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) Financial Accounting Standards Board (FASB) Ente independiente del AICPA. Responsable de la emisión de NIF’s en EUA

Organismos de supervisión financiera International Organization of Securities Commissions (IOSCO) Comisiones nacionales de valores u organismos equivalentes en cada país, así como bolsas de valores. (consenso internacional en materia de regulación de los mercados de valores) Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) Adscrita a la SHCP Securities and Exchange Commission (SEC) Similar a la CNBV en EUA