Seminario de Contabilidad Internacional “Otros Movilizados Materiales" Ponentes: Inmaculada Sanz Otero Ingrid Gasca Meza Gernot Schmitt

Otros Movilizados Materiales Contenido: NIC 40 Inmuebles de Inversión NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales Debate

NIC 40 INMUEBLES DE INVERSIÓN

No trata los temas abordados por la NIC 17 (arrendamientos) Vigencia: periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 No trata los temas abordados por la NIC 17 (arrendamientos)

OBJETIVO Regula el tratamiento contable de los inmuebles de inversión y los desgloses correspondientes

ALCANCE (I) Inversiones inmobiliarias: Terrenos o edificios En propiedad o arrendamiento financiero Para alquiler O para obtención de plusvalías

ALCANCE (II) Incluye: No incluye: Derechos sobre inmuebles en Arrendamiento financiero (arrendatario) Arrendamiento operativo (arrendador) No incluye: Terrenos o edificios usados por el propietario En fase de construcción o desarrollo A la venta por actividad normal Activos biológicos (agricultura) Inversiones en derechos mineros

DEFINICIONES (I) Coste Importe en libros Inmuebles ocupados por el dueño (NIC 16) Valor razonable

INVERSIÓN INMOBILIARIA NO INVERSIÓN INMOBILIARIA ALGUNOS EJEMPLOS INVERSIÓN INMOBILIARIA NO INVERSIÓN INMOBILIARIA Terreno para pusvalía a LP Inmuebles para vender (actividad normal) Terreno para uso futuro no determinado Inmuebles en construcción o desarrollo para vender Edificio alquilado (arrend. operativo) Inmuebles construidos o mejorados por terceros Edificio vacío para alquilar (operativo) Inmuebles ocupados por el dueño (ahora o futuro)   Inmuebles construidos o mejorados para inversiones hasta terminarlos Propiedades arrendadas en arrendamiento financiero

RECONOCIMIENTO Como activos sólo cuando: Sea probable que los beneficios económicos futuros asociados con tales inversiones inmobiliarias fluyan hacia la entidad El coste de las inversiones inmobiliarias pueda ser valorado de forma fiable Costes iniciales + Posteriores (pero no mantenimiento diario→Resultados)

VALORACIÓN INICIAL Al coste (incluyendo costes de transacción y desembolsos directamente atribuibles) Autoconstrucciones: Cuando estén completadas No se incluyen coste de puesta en marcha (sólo los necesarios para condiciones de uso) Arrendamiento Financiero al menor de: Valor razonable del inmueble Valor actual de pagos mínimos por arrendamiento Al mismo tiempo, pasivo de igual importe

Permite elección entre: VALORACIÓN POSTERIOR Permite elección entre: Modelo de valor razonable: Cambios directamente a cuenta de resultados Modelo de coste: Valor neto contable corregido por las pérdidas por deterioro de su valor Además: revelar el valor razonable

POLÍTICA CONTABLE (I) El modelo elegido se aplicará a todos los inmuebles de inversión de la sociedad Aunque puede separar: Inversiones que sirvan de garantía a pasivos que paguen rendimientos ligados al valor razonable o rentabilidad de esos activos Resto

POLÍTICA CONTABLE (II) Se permite cambiar de modelo sólo para lograr información más adecuada Si usa VR pero al comprar un inmueble hay claros indicios de no poder determinarlo de forma continuada→ Coste (hasta enajenación)

POLÍTICA CONTABLE (III) Si un inmueble en arrendamiento operativo se contabiliza al Valor Razonable (según NIC 40) será considerado inmueble de inversión (como si fuera arrendamiento financiero) Transferencia a o de una inversión inmobiliaria → Cambio de uso evidente** Enajenación definitiva: Baja del Balance Pérdida o ganancia a Resultados

INFORMACIÓN A REVELAR Modelo de Coste o VR Método determinación Valor Razonable Alcance de la participación de un valorador independiente en importe VR Criterios para clasificar inmuebles como de inversión o no Importes registrados en la Cuenta de Resultados por ingresos, gastos, cambios VR

NORMAS PGC Norma general Inmovilizado Material Precio de adquisición (con gastos): Hasta puesta en funcionamiento Correcciones de valor: Deducción de amortizaciones Valor de mercado a cierre de ejercicio Provisión: depreciación recuperable Depreciación permanente: - Valor Bien

NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales

OBJETIVO Establecer los requisitos de presentación de información financiera aplicables a la exploración y evaluación de recursos minerales

FECHA DE VIGENCIA Períodos anuales a partir del 1 de enero de 2006 Se recomienda su aplicación anticipada

DEFINICIONES Activos de explotación y evaluación ... reconocidos como activos de acuerdo con la política contable de la entidad Gastos de explotación y evaluación ... se producen antes de demostrar la viabilidad técnica y comercial de extraer recursos minerales

DEFINICIONES Exploración y evaluación de recursos minerales ... la búsqueda después de que se haya obtenido los derechos legales de explorar en una área específica, así como la determinación de la viabilidad técnica y comercial de extraer los recursos minerales

ALCANCE Aplicar norma a los gastos de la exploración y de la evaluación No trata otros aspectos de la contabilidad de las compañías contratadas para la exploración / evaluación de recursos minerales

ALCANCE No aplicar la norma a los gastos ocurridos: - Si no se han obtenido los derechos legales de explorar una área específica - Antes de demostrar la viabilidad técnica / comercial de extraer recursos minerales

VALORACIÓN Los activos de la exploración y de la evaluación serán calculados al coste Las entidades deben desarrollar una política sobre la capitalización de los gastos de exploración y evaluación; Aplicación constante

VALORACIÓN Gastos que se pueden clasificar como activos de exploración y evaluación: Adquisición de derechos de explotación Estudios topográficos, geológicos, geoquímicos y geofísicos Perforación exploratoria Trenching Muestreo Evaluación

EJEMPLO Adquisición de derechos para la explotación de una mina: -1- 1000 € Derechos de explotación Tesorería 1000 €

CLASIFICACIÓN La entidad clasificará los activos de exploración y de la evaluación según la naturaleza como: Tangibles Intangible

EJEMPLO Activo tangible: Coste de la planta adquirido para realizar la perforación Activo intangible: Derechos de perforación

Deterioro Los activos de exploración y evaluación serán considerados para el deterioro cuando los hechos y las circunstancias sugieren que la cantidad del activo pueda exceder su cantidad recuperable Aplicar NIC 36

EJEMPLO Se ha utilizado una máquina excavadora y a pesar de que continúen las perforaciones, el activo no se va a recuperar ni vendiéndolo. Por lo tanto hay una pérdida a reconocer según NIC 36 como un gasto

INFORMACIÓN A REVELAR Políticas contables: Reconocimiento de las cantidades provenientes de la exploración y evaluación de recursos minerales. Gastos

PGC No hay reglamentaciones específicas PGC x

Debate

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