C.P. José Asunción Neira Flórez Conferencista C.P. José Asunción Neira Flórez

José Asunción Neira Flórez: Contador Publico, Universidad Santiago de Cali, Magister en Gestión Empresarial, Especializado en Revisoría Fiscal, Gerencia Financiera con énfasis internacional, Gerencia estratégica, Diplomado en Derecho societario, NIIF, Promotor y Liquidador de la Superintendencia de Sociedades, Consultor Tributario y Financiero de empresas tales como Fenocol Ltda., Promulgar Ltda., Manufacturas California S.A, Disfaroc S.A.S. Docente Universitario.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Aspectos que trata Afronta el tratamiento de las operaciones en moneda extrajera, tanto las registradas en el balance de una entidad individual como de una entidad de grupo.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Actividades en el extranjero Dos diferentes maneras: Transacciones en moneda extranjera Pueden tener operaciones en el extranjero

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Objetivo El objetivo de esta Norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Principales problemas Los principales problemas que se presentan son la tasa o tasas de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Alcance Esta Norma debe ser aplicada: Al contabilizar las transacciones y saldos en moneda extranjera, salvo las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición;

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyan en los estados financieros de la entidad ya sea por consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación; y Al convertir los resultados y la situación financiera de la entidad en una moneda de presentación.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Esta Norma no se ocupa de la contabilidad de las coberturas de las partidas en moneda extranjera, incluyendo la cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero. La contabilidad de coberturas se trata en la NIC 39.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Esta Norma se aplica a la presentación de los estados financieros de una entidad en una moneda extranjera, y establece los requisitos para que los estados financieros resultantes puedan ser calificados como conformes con las Normas Internacionales e Información Financiera. También se especifica la información a revelar, en el caso de conversión de información financiera a una moneda extranjera que no cumpla los anteriores requisitos.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Información en Moneda Funcional, sobre las transacciones en moneda extranjera Una transacción en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe se denomina, o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las que se incluyen aquellas en que la entidad:

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se establece en una moneda extranjera; Presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se establecen a pagar o cobrar en una moneda extranjera; o Adquiere o desapropia de activos, o bien incurre o liquida pasivos, siempre que estas operaciones se hayan denominado estén moneda extranjera.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Reconocimiento Inicial Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Información de estados financieros posteriores En cada fecha del balance: Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre.; Las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción; y Las partidas no monetarias que se valoren al valor razonable en una moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasa de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Reconocimiento de las diferencias de cambio Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos se reconocerán en los resultados del periodo en el que aparezcan.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Moneda Funcional Es la moneda del entorno económico principal en el cual el ente opera. Influye básicamente en el precio de los bienes. Es la moneda que influye en el costo de la mano de obra. Es la moneda en la que me financio con pasivos o instrumentos de capital. Es elegida por la empresa de acuerdo a sus propias circunstancias.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Moneda de Denominación Es la moneda en que se espera se vayan a recibir o entregar los flujos de efectivo de un elemento de los estados financieros. No está definido en la NIC 21.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Moneda de Presentación Es la moneda en que vienen expresados sus estados financieros. La NIC 21 deja plena libertad a la firma de escoger la moneda de presentación de los estados financieros.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Clasificación de los elementos patrimoniales en moneda extranjera Elemento monetario: Efectivo en moneda extranjera o activos y pasivos que se van a cobrar o a liquidar en moneda extranjera. Elemento no monetario: Los que no cumplen las anteriores condiciones.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Elementos del Activo No monetario. NO existe derecho de cobro de una cantidad fija o determinada a su vencimiento. Inmuebles Renta Variable: No monetario. Renta Fija: Monetaria. Inversiones Inventarios Monetarios. Deudores

EFECTOS DE LAS VARIACIONES Elementos del Pasivo y Patrimonio NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Elementos del Pasivo y Patrimonio No monetaria Capital Reservas Monetaria Acreedores

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO VALORACION INICIAL TASA DE CONTADO (Entrega Inmediata) MONETARIA CIERRE NO MONETARIA AL COSTO VALORACION POSTERIOR HISTÓRICO NO MONETARIA AL VALOR RAZONABLE HISTÓRICO

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Conversión de moneda funcional a la de presentación Elementos patrimoniales (balance) a tipo de cierre. Partidas de Resultados a tipo histórico.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Registro de las diferencias en cambio Por conversión a moneda funcional: Se registran en cuenta de resultados, excepto aquellas originadas en elementos no monetarios cuya regla de valoración no implique el reconocimiento inmediato en resultados. Diferencias derivadas de la conversión a moneda de presentación: Se presentará en cuenta separada de patrimonio.

EFECTOS DE LAS VARIACIONES NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO Moneda extranjera en estados financieros consolidados Cada entidad debe determinar por si misma su moneda funcional. Luego cada entidad convertirá sus estados financieros a la moneda de presentación del grupo. Utilización del método de tipo de cambio de cierre. Atribución de parte de la diferencia en cambio al interés minoritario. Utilización de tipo de cambio promedio para PG.

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