CONTABILIDAD ELECTRONICA FISCAL 2014 NUEVA CONTABILIDAD ELECTRONICA FISCAL 2014 EXPOSITORES C.P. NICOLAS PERÉZ MÉNDEZ y L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.com

CONTABILIDAD ELECTRONICA CFDI INGRESOS (FACTURAS) CFDI EGRESOS (FACTURAS) PROVISIONES N I F´s CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ELÉCTRONICA PÓLIZAS PÓLIZAS Un soló usuario de la información financiera Usuarios generales de la información financiera

DEFINICION DE CONTABILIDAD Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

INFORMACION FINANCIERA Emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los Estados Financieros. Se enfoca esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. Que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios

Marco Conceptual NIF A – 1 Determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros: Probable- existe alta certeza de que el suceso futuro ocurrirá. Posible- el suceso futuro puede ocurrir; por consiguiente, la ocurrencia del evento es más que remota y menos que probable. Remota- no existen indicios o evidencias suficientes que permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro.

NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS Define los postulados básicos del sistema de información contable. Es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”.

NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS Son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de información contable.

¿POR QUÉ SON IMPORTANTES? Basados en la práctica contable. Correlacionan medios y fines. Establecen “en qué momento” y “cómo” se debe dar el reconocimiento contable.

POSTULADOS BASICOS (2006)‏ Sustancia económica * Entidad económica Negocio en marcha Devengación contable ** Asociación de costos y gastos con ingresos *** Valuación Dualidad económica Consistencia Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad. Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad

Remplaza: principio de realización y periodo contable SUSTANCIA ECONÓMICA* Remplaza: principio de realización y periodo contable Se eleva al rango de postulado básico Debe prevalecer en el registro contable de las operaciones de la entidad de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. DEBE otorgarse en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma LEGAL

DEVENGACIÓN CONTABLE ** Remplaza: principio de realización y periodo contable Establece el momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas. Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren DEVENGADO Se recibe o paga efectivo o su equivalente. REALIZADO

ASOC. COSTOS Y GASTOS VS. INGRESOS*** Incorpora: Segunda parte de la definición del principio de periodo contable Constituye el fundamento para reconocer partidas en resultados. Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados. Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos en periodos contables.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PARTIR DE 2013 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS)

ESTADOS FINANCIEROS ENTIDAD ECONÓMICA NIF B – 8 Estados financieros consolidados o combinados NIF C – 7 Inversiones en asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones permanentes ENTIDAD LEGAL NIF B – 10 EFECTOS DE LA INFLACIÓN

NIF C – 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y PARTIDAS MONETARIAS Ajuste anual por inflación Efectivo - Valor Nominal Las inversiones se valúan a su valor razonable utilizando el valor neto de realización los efectos del cambio se reconocen en resultados conforme se devenguen al igual que sus rendimientos Cuando se realizan - devengan La moneda extranjera se valúa utilizando tipo de cambio bancario Tipo de cambio DOF

NIF C – 3 CUENTAS POR COBRAR (hasta 2015) Valuadas a valor de realización (descontando descuentos y bonificaciones Valuadas a valor nominal (descontando descuentos y bonificaciones Estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro Requisitos específicos A largo plazo valuadas a valor presente (ORI) Acumulable desde la venta

Valuados a costo o valor NETO de realización el menor NIF C – 4 INVENTARIOS (2011) Valuados a costo o valor NETO de realización el menor Valuados a costo histórico Costo- todas las erogaciones para dejar el producto disponible para su venta Depreciaciones Cambio de sistema de valuación costeo absorbente (Retrospectivo, directo a RE) Absorbente (a partir de 2014) (Efecto del cambio deducción proporcional)

NIF C – 4 INVENTARIOS (2011) Costo financiero relativo a inventarios (a ´más de un año) Devengados No existe costo, solo gasto, se deduce totalmente en el ejercicio en que se eroga Costo de los inventarios de los Prestadores de Servicios

NIF C – 5 PAGOS ANTICIPADOS Presentación como un Rubro separado en el Estado de Situación Financiera Gasto deducible o costo cuando se venda

NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Costo de adquisición, monto pagado, incluye la construcción, fabricación, instalación y todos los demás gastos y costos incurridos directos e indirectos, incluso gastos de desinstalación del activo Costo de adquisición (MOI) Monto Base Depreciable: Costo menos Valor Residual MOI (con limitaciones) Depreciación por componentes del activo MOI

NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Se elegirá el mejor método de depreciación Línea recta Las propiedades, planta y/o equipo, clasificados para ser vendidos no se deprecian Si se deprecian Inspecciones y Mantenimientos mayores y reemplazos de activos se consideran nuevos componentes del activo sujetos a depreciación, dando de baja (resultados) los activos reemplazados Gastos deducibles y nuevo activo

NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO El valor residual y la vida útil de un componente se deben revisar cada año N/A La utilidad o pérdida en venta del activo fijo debe formar parte de la utilidad neta (costos de remoción y disposición) Acumulable o deducible La depreciación se calcula a partir de que el activo esta disponible para su uso Inicia al mes siguiente al de su adquisición

Se valúan mediante el método de participación NIF C – 7 INVERSIONES EN ASOCIADAS, NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTRAS INVERSIONES PERMANENTES Se valúan mediante el método de participación (Ingreso o Gasto) No acumulable o No deducible

NIF C – 8 ACTIVOS INTANGIBLES Gastos o Amortizables a 20 años Sin límite en su período de amortización En casos de compra de negocios, se deben reconocer los activos intangibles a valor razonable (no dentro del crédito mercantil) Costo Gastos o Amortizables a 20 años Activos intangibles de vida indefinida NO se amortizan

Deducibles cuando se paguen o vía costo de ventas NIF C – 9 PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS Se deben reconocer al ser obligaciones presentes como consecuencia de eventos pasados Deducibles cuando se paguen o vía costo de ventas

NIF C – 11 CAPITAL CONTABLE Capital Contable Aportado CUCA Capital Contable Ganado CUFIN, CUFINRE

NIF C – 10 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA y NIF C – 12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON CARACTERISTICAS DE PASIVO Y CAPITAL Reconocimiento en resultados conforme se devengan Devengados Reconocidos como Capital y no como pasivos Gasto deducible

NIF C – 13 PARTES RELACIONADAS Operaciones a Valor de Mercado Operaciones a Valor de Mercado Identificación en los estados financieros Identificación en los estados financieros

Pérdidas por deterioro y su reversión NIF C – 15 DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN Y SU DISPOSICIÓN Pérdidas por deterioro y su reversión N/A

Registro de provisiones NIF C – 18 OBLIGACIONES ASOCIADAS CON EL RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Registro de provisiones (Costo de Ventas) Gasto cuando se realicé

NIF D – 3 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Gasto cuando se realicé o en el ejercicio cumpliendo requisitos Registro de provisiones (Costo de Ventas)

NIF D – 4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD Se forma del impuesto causado y del impuesto diferido Soló considera el impuesto causado

NIF D – 5 ARRENDAMIENTOS Arrendamiento Operativo cuando se devenga (Costo de Ventas) Cuando se paga la renta Arrendamiento Capitalizable – Activo fijo, depreciación y cuenta por pagar (Depreciación - Costo de Ventas) Arrendamiento Financiero – Cuando se paga la renta

NIF D – 6 CAPITALIZACIÓN DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO En Activos fijos (Depreciación - Costo de Ventas) Gasto deducible En inventarios (Costo de Ventas) Gasto deducible

Lunes 16 de junio de 2014