Código Fiscal de la Federación y Aspectos Legales Controvertidos Reformas para 2008 Lic. Mauricio Bravo Fortoul / Turanzas, Bravo & Ambrosi

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales preceptos reformados adicionados 3. 1 transitorio Alcance Cuantitativo de la Reforma

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 Alcance Cuantitativo de la Reforma Temáticas 1.Facultades de las Autoridades Fiscales - Devoluciones - Procesos de Revisión 2.Responsabilidad solidaria

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 Devoluciones -Posibilidad expresa de inicio de facultades de fiscalización al solicitar devoluciones de contribuciones y suspensión de los plazos de devolución, y suspensión de plazos “ordinarios” (40 días / 25 días para dictaminados – 20 días para requerimientos y 20 días para su desahogo). -Las autoridades pueden establecer reglas para señalar aquellos casos en que aun iniciadas las facultades de revisión, las devoluciones ocurran en los plazos “ordinarios” -Si se desea fiscalizar devoluciones en donde se tenga la duda de su procedencia, debieran mencionarse expresamente aquellos casos en los que existirá el inicio de facultades de comprobación para no (i) ejercicio arbitrario de facultades, y (ii) mermar financieramente al contribuyente. -La suspensión de plazos suspende a su vez la generación de accesorios (intereses) a favor del contribuyente, por lo que las “dudas” de la autoridad lo privarán de éstos

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 Procesos de Revisión -Auditorías -Concluidas, es posible nueva revisión por mismas contribuciones y periodos por hechos diferentes a los conocidos. -¿De dónde provienen los nuevos hechos? Entre otros, por información proporcionada por el contribuyente en sus medios de defensa no exhibidos previamente a la autoridad fiscal. -Revisión secuencial -Excepciones: En el dictamen exista (i) abstención de opinión, (ii) opinión negativa o (iii) salvedades con implicaciones fiscales / Dictamen sin efectos (Reglamento CFF, Inconstitucionalidad)

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 Responsabilidad Solidaria -Los administradores, directores, gerentes generales por los impuestos omitidos por la sociedad que se hubieran dado en su periodo de nombramiento, cuando se desocupe el local del domicilio fiscal sin presentar aviso de cambio. -A en P’s: Asociantes (no asociados) en lo que no alcance a ser garantizada con sus bienes

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 IETU Algunas problemáticas -Desconoce principios de la consolidación fiscal. -Al no ser ISR, su pago no será acreditable en el extranjero (pendiente de definición). -No deducibilidad del pago de nómina. -Inversiones en último cuatrimestre de 2007, deducibles 1/3 por año -Inversiones crédito fiscal a 20 años -Al estar basado en un sistema de flujos y no de devengo como el ISR lo está, se producen efectos distorsionantes. -Empresas cíclicas o concesionarias, fuerte impacto pagos provisionales

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 IETU -Al no ser deducibles los intereses, la carga tributaria de los contribuyentes que operan de forma financiada, se puede elevar en términos desproporcionales. -Regalías entre partes relacionadas, aplica precios de transferencia -Desconoce efecto de ISR pagado en distribución de utilidades / dividendos. -Desconoce efecto de ISR pagado en el extranjero pendiente de acreditamiento.

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 Impuesto a los Depósitos en Efectivo Algunas problemáticas -¿Combate o legitima la ilegalidad? ¿Efecto recaudatorio? Sistemas financieros paralelos. -Afectará a empresas con altos manejos de efectivo. Ej. autoservicios -Reto tecnológico a cargo del sector financiero. Ejemplos: ¿Cómo saber si se rebasa el importe de $25,000? ¿Y si cuentas en distintas entidades? ¿Diversas cuentas en distintas instituciones financieras?

Octubre 9, 2007 Reformas Fiscales 2008 REFIPRES 1.Ingresos de REFIPRES, de cualquier lugar, no sólo del extranjero 2.Transparencia fiscal – Definición, Efectos ¿Cancelación de excepciones? 3.Simulación “para efectos fiscales” ¿Nueva doctrina? ¿Nuevas facultades? ¿Substancia sobre forma? Simulación conforme a Derecho Mexicano. Se trata de simulación relativa.