1. FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO UNIDAD 1 MATERIA LEGISLACIÓN FISCAL

CONCEPTO El derecho fiscal en nuestro sistema jurídico mexicano se ubica dentro de la clasificación horizontal o contemporánea del derecho. El Estado para la satisfacción de sus funciones propias de derecho público, requiere de recursos económicos; éstos los puede obtener de su propio patrimonio o del patrimonio de los particulares, quienes están obligados a proporcionárselos.

De la obligación anterior surge lo que se denomina obligación jurídico-contributiva o tributaria, que es aquella en virtud de la cual los particulares están obligados a contribuir, en la forma y términos que las leyes señalen, a la integración del gasto público y el Estado tiene el derecho de exigir tales contribuciones. Tanto las aportaciones que hagan los particulares, así como los mecanismos que se establezcan para su recaudación, administración y control y erogación de los medios económicos que requiere el Estado, deben estar regulados por las normas jurídicas que al efecto se expidan.

Por lo anteriormente expuesto podemos definir al Derecho Fiscal como: “el conjunto de normas y principios del derecho que regulan la actividad jurídica del fisco y su relación con los particulares”

La definición anterior de derecho fiscal se desprende del contenido de los artículos 31 fracción IV de la constitución que a la letra cita: Son obligaciones de los mexicanos: “contribuir para los gastos públicos, así como de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y municipio en que residan, en la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”

Artículo 74 fracción IV de la constitución que dice son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: “examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal, discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio deben decretarse para cubrirlo, así como revisar la Cuenta Pública del año anterior”.

Artículo 73 de la constitución. El Congreso tiene facultad: “Para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.”

1.1. LAS OBLIGACIONES FISCALES

CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Ha sido definida como el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Un sujeto activo, que siempre es el Estado. Un sujeto pasivo, que es el contribuyente. El objeto de la obligación, que consiste en una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El contenido de la obligación de contribuir, consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente, esencialmente es un deber dar sumas de dinero al Estado, excepcionalmente en especie, para que puedan hacer frente a sus funciones propias de derecho público.

CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Nuestra legislación fiscal no hace distinción alguna respecto a las clases de obligaciones fiscales, sin embargo de la misma se desprenden dos clases de obligaciones: La obligación contributiva o tributaria de dar, Las obligaciones fiscales que no comprenden las de dar, las de hacer no hacer o tolerar, llamadas secundarias.

La obligación de dar es determinada en cuanto a su monto y que debe pagarse dentro de los plazos establecidos por la ley fiscal respectiva, llamada también principal.

Dentro de las secundarias: Las obligaciones fiscales de hacer, están las de presentar avisos, declaraciones, inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). En las de no hacer, están contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes respectivas, con cargo a los contribuyentes. En las de tolerar, están relacionadas con las visitas domiciliarias, existiendo el deber del contribuyente de soportar y proporcionar toda la información y documentación solicitada.