DIPLOMADO PARA LA CERTIFICACION MODULO DE CONTABILIDAD NOVENA SESION EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@hotmail.com Junio 2013

NORMAS APLICABLES A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO SERIE NIF B NORMAS APLICABLES A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO

HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SERIE NIF B NIF B – 13 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3

PREÁMBULO LA INFORMACION DE LOS EDOS. FIN. Y SUS NOTAS PROVIENE DE OPERACIONES OCURRIDAS A LA FECHA DE CIERRE; SIN EMBARGO, EN OCASIONES SE ENCUENTRA SUJETA A LA OCURRENCIA DE HECHOS POSTERIORES QUE CONFIRMAN O MODIFICAN SU CONTENIDO ENTRE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (CIERRE) Y LA DE SU AUTORIZACION PARA EMISION PUEDEN OCURRIR TRANSACCIONES, TRANSFORMACIONES INTERNAS Y OTROS EVENTOS QUE PODRIAN CAMBIAR LAS DECISIONES DE LOS USUARIOS, POR LO QUE SERA NECESARIO RECONOCER SUS EFECTOS O REVELARLOS ADECUADAMENTE EN VIGOR A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 2007 4

REESTRUCTURACIONES DE ACTIVOS RENUNCIAS DE LOS ACREEDORES PREÁMBULO PRINCIPALES CAMBIOS: REQUIERE QUE SOLO SE REVELEN EN NOTAS Y SE RECONOZCAN EN EL PERIODO EN QUE SE LLEVEN A CABO LAS: REESTRUCTURACIONES DE ACTIVOS RENUNCIAS DE LOS ACREEDORES REQUIERE QUE SE REVELE LA FECHA DE AUTORIZACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5

OBJETIVO ESTABLECER EL TRATAMIENTO CONTABLE A QUE DEBEN SUJETARSE LOS HECHOS POSTERIORES, INDICANDO CUANDO DEBEN RECONOCERSE Y CUANDO SOLO DEBEN REVELARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 6

TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS FINANCIEROS ALCANCE TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS FINANCIEROS 7

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIERE A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL O A LA FECHA DE CORTE DEL PERIODO CONTABLE QUE SE CUBRE EN LOS OTROS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS FECHA DE CIERRE 9

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS PERIODO POSTERIOR LAPSO COMPRENDIDO ENTRE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA FECHA EN QUE SON AUTORIZADOS PARA SU EMISION A TERCEROS 10

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: 1 – QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION, MAYOR O NUEVA EVIDENCIA SOBRE: - ESTIMACIONES CONTABLES RELATIVAS A LA VALUACION DE ACTIVOS Y A LA EXISTENCIA DE PASIVOS A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIERON, O - CONTINGENCIAS CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA O MATERIALIZACION QUEDA CONFIRMADA SEGÚN EL MARCO CONCEPTUAL 11

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: 2 – QUE SOLO REQUIEREN REVELACION - OCURRIDOS EN EL PERIODO POSTERIOR Y QUE SON INDICATIVOS DE CONDICIONES QUE SURGIERON DESPUES DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, POR LO QUE NO SE RECONOCIERON A LA FECHA DE CIERRE; SIN EMBARGO, POR SER RELEVANTES PARA LA TOMA DE DECISIONES, DEBEN REVELARSE 12

NORMAS GENERALES DEBEN CONSIDERARSE TODOS LOS OCURRIDOS EN EL PERIODO POSTERIOR, AUN SI OCURREN DESPUES DEL ANUNCIO AL PUBLICO DE UTILIDADES O DE OTRA INFORMACION FINANCIERA SELECCIONADA 13

NORMAS GENERALES UNA ENTIDAD: DEBE AJUSTAR SUS ESTADOS FINANCIEROS POR HECHOS QUE OCURREN EN EL PERIODO POSTERIOR CUANDO TALES HECHOS PROPORCIONEN EVIDENCIA DE CONDICIONES QUE YA EXISTIAN A LA FECHA DE CIERRE NO DEBE RECONOCER EN LOS ESTADOS FINANCIEROS HECHOS OCURRIDOS EN EL PERIODO POSTERIOR CUANDO NO PROPORCIONEN EVIDENCIA DE CONDICIONES YA EXISTENTES A LA FECHA DE CIERRE 14

NORMAS GENERALES UNA ENTIDAD: - DEBE REVELAR LA FECHA EN QUE FUE AUTORIZADA LA EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y LOS NOMBRES DE LOS FUNCIONARIOS U ORGANO(S) CORRESPONDIENTES QUE AUTORIZARON SU EMISION, Y - NO DEBE PREPARAR SUS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA BASE DE NEGOCIO EN MARCHA SI HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS MISMOS INDICAN QUE ESA BASE YA NO ES LA APROPIADA 15

NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION - EL FALLO DE UN ASUNTO EN TRIBUNALES, QUE CONFIRMA QUE LA ENTIDAD TENIA UNA OBLIGACION PRESENTE A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, POR LO QUE DEBE AJUSTAR LA PROVISION CORRESPONDIENTE, DEBIDO A LA EXISTENCIA DE EVIDENCIA ADICIONAL, LA SOLA REVELACION NO CUMPLE CON LA NIF 16

LA QUIEBRA DE UN CLIENTE NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION RECIBIR INFORMACION QUE PROPORCIONE NUEVA EVIDENCIA SOBRE EL DETERIORO DE UN ACTIVO O SOBRE EL IMPORTE DE UNA PERDIDA POR DETERIORO QUE DEBA MODIFICARSE, COMO: LA QUIEBRA DE UN CLIENTE LA VENTA DE INVENTARIOS EN EL PERIODO POSTERIOR (VALOR NETO DE REALIZACION) 17

NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION LA CONFIRMACION EN EL PERIODO POSTERIOR, DEL COSTO DE ADQUISICION O VALOR NETO DE REALIZACION DE ACTIVOS ADQUIRIDOS O DEL IMPORTE DE INGRESOS POR ACTIVOS VENDIDOS ANTES DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LA OBTENCION DE MAS INFORMACION SOBRE ESTIMACIONES, COMO: DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS RESPECTO DE VENTAS DEL PERIODO LA VIDA UTIL ECONOMICA Y LOS VALORES DE DESECHO DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES Y AMORTIZABLES 18

NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION LA OBTENCION DE MAYOR INFORMACION SOBRE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE CONTINGENCIAS ATRIBUIBLES AL PERIODO Y QUE PERMITAN SU CUANTIFICACION DE MANERA CONFIABLE LA OBTENCION DE INFORMACION QUE MODIFIQUE EL IMPORTE DE LAS PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS, (BONOS E INCENTIVOS CONTRATADOS) Y EL DESCUBRIMIENTO DE EVIDENCIA DE QUE EXISTIAN FRAUDES O ERRORES QUE DEMUESTREN QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON INCORRECTOS 19

NIF A – 7 BASE DE PREPARACION NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION NEGOCIO EN MARCHA NO SE DEBEN PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA BASE DE NEGOCIO EN MARCHA SI, EN EL PERIODO POSTERIOR, SU ADMINISTRACION DETERMINA QUE TIENE LA INTENCION DE LIQUIDARLA O DE CESAR SUS OPERACIONES COMERCIALES, O QUE NO TIENE OTRA ALTERNATIVA REALISTA PARA CONTINUAR SUS OPERACIONES NIF A – 7 BASE DE PREPARACION 20

UN DESCENSO EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES NORMAS DE VALUACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SOLO REQUIEREN REVELACION INDICATIVOS DE CONDICIONES QUE SURGIERON DESPUES DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, COMO: UN DESCENSO EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES NO SE REQUIERE MODIFICAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO PUEDE SER NECESARIO DAR INFORMACION ADICIONAL SOBRE EL HECHO 21

NORMAS DE PRESENTACION CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE LAS REESTRUCTURACIÓN DE CARTERAS VENCIDAS, Y DE VENCIMIENTO DE PASIVOS, LOS CONVENIOS PARA DIFERIR PASIVOS DE CORTO A LARGO PLAZO, LAS CAPITALIZACIONES Y LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUNMENTOS DE CAPITAL, OCURRIDOS EN EL PERIODO POSTERIOR, NO SE AJUSTAN SOLO SE REVELAN PASIVOS A CORTO PLAZO NEGOCIADOS ENTRE LA FECHA DE CIERRE Y DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN A CORTO PLAZO , LA NEGOCIACIÓN SE DIO DESPUES DEL CIERRE, A MENOS DE QUE EXISTA CLAUSULA DE DISCRECIONALIDAD A FAVOR DE LA COMPAÑÍA PARA DETERMINAR PLAZOA DE VENCIMIENTO. 22

NORMAS DE PRESENTACION CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE EN CASOS DE INCUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS EN CONTRATOS A LARGO PLAZO, SE DEBEN CLASIFICAR AL CIERRE DEL EJERCICIO COMO DE CORTO PLAZO, AUN Y CUANDO LAS NEGOCIACIONES POSTERIORES PERMITAN SU LIQUIDACIÓN EN EL LARGO PLAZO. A MENOS QUE EL ACREEDOR CONVENGA POR ESCRITO A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS UN PERIODO DE GRACIA 23

NORMAS DE REVELACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REQUIEREN AJUSTE Y REVELACION SI SE RECIBE INFORMACION DURANTE EL PERIODO POSTERIOR ACERCA DE CONDICIONES QUE EXISTIAN A LA FECHA DE CIERRE, SE DEBEN ACTUALIZAR LAS REVELACIONES DERIVADAS DE ESAS CONDICIONES 24

LA NIF A - 7 REQUIERE REVELACIONES ESPECIFICAS, EN EL CASO DE QUE: NORMAS DE REVELACION NEGOCIO EN MARCHA LA NIF A - 7 REQUIERE REVELACIONES ESPECIFICAS, EN EL CASO DE QUE: LOS ESTADOS FINANCIEROS NO SE PREPAREN SOBRE LA BASE DE NEGOCIO EN MARCHA, O LA ADMINISTRACION TENGA CONOCIMIENTO DE INCERTIDUMBRES IMPORTANTES RELATIVAS A HECHOS O A CONDICIONES QUE PUEDEN DAR LUGAR A DUDAS SIGNIFICATIVAS SOBRE LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA 25

NORMAS DE REVELACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SOLO REQUIEREN REVELACION SE DEBE REVELAR: LA NATURALEZA DEL HECHO UNA ESTIMACION DE SUS ESTADOS FINANCIEROS O UNA DECLARACION SOBRE LA IMPOSIBILIDAD DE REALIZAR LA ESTIMACION 26

NORMAS DE REVELACION HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SOLO REQUIEREN REVELACION EJEMPLOS UNA COMBINACION DE NEGOCIOS SIGNIFICATIVA O LA DISPOSICION DE UNA SUBSIDIARIA IMPORTANTE EL ANUNCIO DE UN PLAN PARA DISCONTINUAR UNA OPERACIÓN, EL CUAL INCLUYE LA DISPOSICION DE ACTIVOS O LA LIQUIDACION DE PASIVOS DECRETOS DE DIVIDENDOS DENTRO DEL PERIODO POSTERIOR REESTRUCTURACION FORMAL DE LA CARTERA VENCIDA REESTRUCTURACION FORMAL DE VENCIMIENTOS DE PASIVOS EVENTOS CATASTROFICOS CAMBIOS OCURRIDOS EN PRECIOS DE ACTIVOS, EN LA MONEDA DEL PAIS O EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDAS EXTRANJERAS CAMBIOS EN TASAS DE IMPUESTOS, EN DISPOSICIONES FISCALES CAMBIOS EN LA ADMINISTRACION Y EN EL CONTROL ACCIONARIO ETC- 27

FECHA DE AUTORIZACION PARA EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NORMAS DE REVELACION FECHA DE AUTORIZACION PARA EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A NIF A – 7, SE DEBE REVELAR LA FECHA EN QUE FUE AUTORIZADA LA EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUIEN LOS AUTORIZO, ASI COMO, SI LOS PROPIETARIOS U OTROS TIENEN FACULTADES PARA MODIFICARLOS DESPUES DE SU EMISION 28

Por su participación y atención: !Gracias!