EXPOSITOR Rubén Del Rosario NUEVO REGIMEN DE DETRACCIONES SPOT AMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALES EXPOSITOR Rubén Del Rosario

MARCO LEGAL D.LEG.940 (20.12.2003) D.LEG.917 Ley 27877 RESOLUCIÓN NORMATIVIDAD VIGENTE A PARTIR DEL 15.09.2004 D.LEG.940 (20.12.2003) RESOLUCIÓN 183-2004/SUNAT (15.08.2004) D.LEG.917 (26.04.2001) Ley 27877 (14.12.2002) NORMAS DEROGADAS RESOLUCIONES SUNAT 058-2002 ; 011-2003 ; 082-2003 117-2003 ; 127-2003 ; 131-2003 153-2003 ; 186-2003 y 214-2003 Rubén Del Rosario

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias D.Leg.940, Art.2º FINALIDAD GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Interéses Aportaciones: EsSalud y ONP COSTAS Y GASTOS C.T. Art.115º, inc.e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicación de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT Rubén Del Rosario

Operaciones sujetas al SPOT D.Leg.940, Art.3º VENTA DE BIENES GRAVADOS CON IGV Y/O ISC SERVICIOS INGRESO: RENTA 3RA. CAT. CONSTRUCCIÓN RETIRO DE BIENES LIGV, Art.3º, inc. a) TRASLADO DE BIENES Rubén Del Rosario

Monto del depósito D.Leg.940, Art.4º MÉTODOS CARACTERÍSTICAS: SECTORES ECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOS PORCENTAJE DEL IMPORTE DE LAS OPERACIONES SUJETAS AL SPOT MONTO FIJO CANTIDAD VENDIDA O TRASLADADA (PESO, VOLUMEN, SUPERFICIE, UNIDAD FISICA, ETC.) IMPORTE DE LA OPERACIÓN: PRECIO DE MERCADO VENTA RETIRO DE BIENES TRASLADO Rubén Del Rosario

Sujetos Obligados a efectuar el Depósito D.Leg.940, Art.5º, num.5.1 ADQUIRIENTE DE UN BIEN USUARIO DEL SERVICIO SUJETO OBLIGADO PROPIETARIO REALICE O ENCARGUE EL TRASLADO QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN PROVEEDOR (SUNAT) SUJETO DEL IGV (RETIRO) Rubén Del Rosario

Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (13.08.2004) CAPITULO II SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE BIENES (ANEXO 1) AZÚCAR, ALCOHOL ETÍLICO Y MADERA CAPITULO III SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE BIENES (ANEXO 2) RR. HIDROBIOLOGICOS, MAIZ AMARILLO DURO, ALGODÓN, CAÑA DE AZÚCAR, ARENA Y PIEDRA, ETC., ETC CAPITULO IV SISTEMA A LOS SERVICIOS (ANEXO 3) INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACION, ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES, MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN, MOVIMIENTO DE CARGA, OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES Rubén Del Rosario

ANEXO 3: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % 1 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN Servicios temporales, complementarios o de alta especialización Contratos de Gerencia (LGS, Art.193º) 14 5 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES Actividades jurídicas Contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoría tributaria Investigación de mercados Asesoramiento en gestión Arquitectura e ingeniería Publicidad Investigación y seguridad Limpieza de edificios Envase y empaque Rubén Del Rosario

DETRACCIONES Tratamiento contable - Usuario del Servicio CTAS. x PAGAR GASTO 166.60 1,190.00 1,000.00 1,023.40 FACTURA V.V. 1,000.00 IGV 190.00 P.V. 1,190.00 Dep. 166.60 Pago 1,023.40 CONST. DEPOSITO CREDITO FISCAL 166.60 166.60 190.00 CAJA Y BANCOS 166.60 1,023.40 Rubén Del Rosario

DETRACCIONES Tratamiento contable - Prestador del Servicio CTAS. x COBRAR VENTAS 1,190.00 166.60 1,000.00 1,023.40 FACTURA V.V. 1,000.00 IGV 190.00 P.V. 1,190.00 Dep. 166.60 Pago 1,023.40 IGV POR PAGAR CONST. DEPOSITO 166.60 190.00 166.60 166.60 CAJA Y BANCOS 1,023.40 Rubén Del Rosario

DETRACCIONES Punto de equilibrio de las retenciones frente a la rentabilidad PRESTADOR DEL SERVICIO Rubén Del Rosario

= ó < a ½ UIT EXCEPCIONES Aplicación del Sistema a los Servicios (ANEXO 3) Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art.13º IMPORTE DE LA OPERACIÓN = ó < a ½ UIT UIT Vigente Nacimiento de la O/T del IGV INAPLICACIÓN DEL SISTEMA CMPBT. DE PAGO CR. FISCAL SFE DEVOLUCIÓN IGV GASTO O COSTO (IR3) EXCEPCIONES USUARIO ENTIDAD DEL S.P.N. Rubén Del Rosario

Sujetos obligados e efectuar el depósito Res. 183-2004/SUNAT Cap Sujetos obligados e efectuar el depósito Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 15º USUARIO DEL SERVICIO PRESTADOR DEL SERVICIO RECEPCION TOTAL DEL IMPORTE SIN ACREDITACION DEL DEPOSITO SANCION AL USUARIO OMISO OBLIGADO AL DEPOSITO Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b) PRESTACION DE SERVICIOS ANTES DE LA PRESTACION DEL SERVICIO HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DESPUES DE LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C. Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º OBLIGADO USUARIO DEL SERVICIO PRESTADOR DEL SERVICIO HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL AL PRESTADOR DENTRO DEL 5º DIA HABIL DE RECIBIDA LA TOTALIDAD DEL IMPORTE DENTRO DEL 5º DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE A LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C. Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito (2) Res. 183-2004/SUNAT Cap. IV, Art 15 SEP 30 SEP PAGO PARCIAL O TOTAL SI EL PAGO SE REALIZA EN CUALQUIER FECHA HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES, EL DEPOSITO DEBE REALIZARSE EN LA FECHA DEL PAGO, PARCIAL O TOTAL. SIEMPRE QUE EL COMPROBANTE DE PAGO NO SE HUBIERA ANOTADO EN EL REGISTRO DE COMPRAS FECHA EN QUE SE DEBE HACER EL DEPOSITO ¿14% SOBRE EL PAGO PARCIAL O SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION? Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito (2) Res. 183-2004/SUNAT Cap. IV, Art 5º DIA HABIL 15 SEP 30 SEP 7 OCT ANOTACION DEL COMPTE. DE PAGO EN EL REGISTRO DE COMPRAS FECHA EN QUE SE DEBE HACER EL DEPOSITO 18 OCT FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL ¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ??? Rubén Del Rosario

Titulares de la cuenta D.Leg.940, Art.6º PROVEEDOR BIEN MUEBLE O INMUEBLE PRESTADOR DEL SERVICIO EJECUTOR CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN SUJETO DEL IGV RETIRO DE BIENES PROPIETARIO QUE REALIZA O ENCARAG EL TRASLADO Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a) VENTA DE BIENES MUEBLES DESPUES DE LA ANOTACION DEL C/P EN EL R.C. EN LA FECHA DE RETIRO O EN LA QUE SE EMITA EL C/P ANTES DEL TRASLADO DEL BIEN FUERA DEL C.P. DESPUES DE LA RECEPCION DEL BIEN POR PARTE DEL ADQUIRENTE HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DEL PROVEEDOR Rubén Del Rosario

Momento para efectuar el depósito D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c) CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN HASTA LA FECHA DE PAGO PARCIAL O TOTAL DESPUES DE LA ANOTACIÓN DEL C/P EN EL R.C. ANTES DEL INICIO DE LA CONSTRUCCIÓN Rubén Del Rosario

Disposiciones generales Res.183-2004/SUNAT Cap.V, Art. 17º, num. 17.1 PROCEDIMIENTOS SUJETO OBLIGADO: DEPÓSITO INTEGRO TITULAR DE LA CUENTA BANCO DE LA NACIÓN AQUIRIENTE O USUARIO: COPIA CONSTANCIA: TITULAR ACREDITACIÓN CONSTANCIA DE DEPÓSITO ORIGINAL Y 3 COPIAS PROVEEDOR, PROPIETARIO ó PRESTADOR CONSERVAR: ORIGINAL Y COPIAS UNA SOLA CONSTANCIA RESPECTO DE 2 O MAS COMPROBANTES DE PAGO Rubén Del Rosario

Destino de los montos depositados D. Leg. 940, Art. 9º - Res Destino de los montos depositados D.Leg.940, Art.9º - Res.183-2004/SUNAT, Art.24º PAGO DEUDAS TRIBUTARIAS (CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE) COSTAS Y GASTOS BANCO DE LA NACION “RECAUDACIÓN” (MONTOS DEPOSITADOS) SOLICITAR LA LIBRE DISPOSICIÓN DE LO DEPOSITADO UTILIZAR LOS MONTOS DEPOSITADOS (ADQUIRENTE O USUARIO) Rubén Del Rosario

Solicitud de libre disposición Res.183-2004/SUNAT, Art.25º, num. 25.1 PROCEDIMIENTO GENERAL MONTOS NO AGOTADOS EN 4 MESES CONSECUTIVOS (MÍNIMO) SUNAT MÁXIMO: 3 VECES AL AÑO ENERO, MAYO Y SETIEMBRE (5 PRIMEROS DIAS HÁBILES DE CADA MES) ESTADO DE ADEUDOS PARA LA LIBERACION DE FONDOS DEPOSITADOS EN CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN SOLICITUD BCO. NACIÓN 5 PRIMEROS DIAS HABILES DE EMITIDO EL ESTADO DE ADEUDOS LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS SOLICITADOS SALDO ACUMULADO HASTA EL ÚLTIMO DIA DEL MES PRECEDENTE AL ANTERIOR Rubén Del Rosario

Causales de ingreso como recaudación D. Leg. 940, Art. 9. 3 - Res Causales de ingreso como recaudación D.Leg.940, Art.9.3 - Res.183-2004/SUNAT, Art.26º INFORMACIÓN INCONSISTENTE DE LAS DD.JJ. DOMICILIO FISCAL: NO HABIDO NO COMPARECER ANTE LA SUNAT INFRACCIONES: C.T., Art. 174.1, 176.1, 177,1 y 178.2 Ley General del Sistema Concursal Ley 27809, Art.32º Rubén Del Rosario