CONTABILIDAD, CUENTAS Y LIBROS CONTABLES Concepto y función de la contabilidad Elementos y masas patrimoniales Definición de elemento patrimonial Definición de cuenta Definición de masa patrimonial Clasificación de las masas patrimoniales La cuenta como instrumento de registro contable Cuentas de gastos y cuentas de ingresos Funcionamiento de las cuentas Libros contables y cuentas anuales El Libro Diario El Libro Mayor El libro de inventarios y cuentas anuales Agrupa en masas patrimoniales el patrimonio de una empresa, según su liquidez y exigibilidad, con las siguientes cuentas: Caja, euros (2); Capital Social (9); Terrenos y bienes naturales (5); Proveedores (2); Mercaderías (1); Reservas (6); Construcciones (4); Clientes (3); Bancos c/c (3); Deudas a largo plazo (1) ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 15 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE ACREED. L/P 1 Existencias (S) Deudas a L/P Mercaderías ACREED. C/P 2 Realizable® 3 Proveedores Clientes Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 18

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE I ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 15 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE ACREED. L/P 1 Existencias (S) Deudas a L/P Mercaderías ACREED. C/P 2 Realizable® 3 Proveedores Clientes Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 18 Balance de apertura Asiento de apertura 54 1 3 2 3 Terrenos y b.n. Construcciones Mercaderías Clientes Caja,euros Bancos,c/c Capital social Reservas Deudas a L/P Proveedores 9 6 1 2

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE II Asientos de gestión: Compramos mercaderías a crédito por 2 Vendemos mercadeerías a crédito por 5 Pagamos el recibo del agua por banco, que asciende a 3 Pagamos el alquiler del local en efectivo, asciende a 1 El banco nos ingresa 1 en concepto de intereses de nuestra cuenta corriente bancaria 2 Compras de mercaderías Proveedores 5 Clientes Ventas de mercaderías 3 Suministros Bancos, c/c 1 Arrendamientos y cánones Caja, euros Otros ingresos financieros

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE III CUENTA SUMAS SALDOS D H Capital social 9 Reservas 6 Deudas a L/P 1 Terrenos y bienes naturales 5 Construcciones 4 Mercaderías Proveedores Clientes 8 Caja, euros 2 Bancos, c/c 3 Compras de mercaderías Arrendamientos y cánones Suministros Ventas de mercaderías Otros ingresos financieros TOTALES 30 26 Balance de comprobación de sumas y saldos

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE IV Asientos de ajuste y de regularización Asiento de cierre 1 Variac. exist. mercad. Mercaderías 2 6 P y G Compras mercad. Suministros Arrend._y cánones 2 3 1 51 1 Vtas. de mercaderías Variac. exist. merc. O.I.F. P. Y G. 7 96 1 1 4 Capital social Reserva voluntaria Pérdidas y ganancias Deudas a L/P Proveedores Terrenos y b.n. Construcciones Mercaderías Clientes Caja, euros Bancos, c/c 5 4 2 8 1 1

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE V ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 16 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE 12 Pérdidas y gananc. 1 Existencias (S) 2 ACREEDORES L/P Mercaderías Deudas a L/P Realizable® 8 ACREEDORES C/P Clientes Proveedores Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 21 Balance de situación final o balance de cierre