Instituto Superior de Formación Tributaria y Empresarial FOTRIEM RETENCIONES A CUENTA I.V.A. EJERCICIOS PRACTICOS FORMULARIO Nº.122 COMPROBANTE DE RETENCION www.ruoti.com.py

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. RETENCIONES REALIZADAS POR ENTIDADES PUBLICAS A SUS PROVEEDORES EJEMPLO PRACTICO El Frigorífico CARNES y CIA S.A.,provee de carnes al Hospital NEUROSIQUIÁTRICO y en el mes de junio del año x1, las facturas correspondientes ascienden a Gs. 21.000.000, IVA incluido CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A    Base Imponible 20.000.000   I.V.A 5% 1.000.000     RETENCIÓN SOBRE LA BASE DEL I.V.A 30% 300.000        OBSERVACIONES LA OPERACIÓN DEBE SUPERAR 1 SALARIO MÍNIMO, SIN EL IVA LA ENTIDAD PAGADORA DEBERA EMITIR COMPROBANTE DE RETENCION CON EL DETALLE DE LA FACTURA, EL NUMERO CORRESPONDIENTE Y EL DETALLE DEL IMPORTE DE LAS MISMAS CON EL PORCENTAJE Y EL IMPORTE RETENIDO. 3.- INGRESAR EN EL FORM. 122 Y PAGAR CON LA BOLETA DE PAGO.

COMPROBANTES DE RETENCIÓN HOSPITAL NEUROSIQUIÁTRICO Avda. Rca. Argentina y 25 de Mayo - Of. 59 Tel.294 - 456- Email: jmendoza@hotmail.com Asunción- Paraguay TIMBRADO Nº. 456874 Valido hasta: 31 de Diciembre del 2.0X1 RUC: 800XXXX0 COMPROBANTE DE RETENCIÓN Nº. 001-001-000050 FECHA   27/06/x1 Nombre o Razón Social del Sujeto retenido CARNES Y CIA S.A. Cedula de identidad Nº. Nombre del Comprador RUC Nº. 8000000XX Tipo y Numero de Comprobante de Venta FACTURA º. 4658 de Fecha 12/06/x1 Valor de la transacción sin IVA 20.000.000 IVA incluido en la transacción 1.000.000 Valor Total de la transacción 21.000.000 IMPUESTOS RETENIDOS IVA RENTA Porcentaje de la Retención (%) 30% 2% Importe Retenido 300.000 400.000 Importe Total de la Retención 700.000 COMPROBANTES DE RETENCIÓN IMPRESIONES R.& R. S.A. RUC. 80001109 Habilitación Nº. 5486 - Luque-Paraguay ORIGINAL: SUJETO RETENIDO COPIA: AGENTE DE RETENCIÓN

80.000.125 Hospital Neurosiquiátrico x 0 7 2 0 X 1 300.000 FORM. 122

RENTA RETENCIONES A CUENTA EJERCICIOS FORMULARIO PRACTICOS COMPROBANTE DE RETENCION

RETENCIONES A CUENTA – IMPUESTO A LA RENTA RETENCIONES REALIZADAS POR ENTIDADES PUBLICAS A SUS PROVEEDORES EJEMPLO PRACTICO El Frigorífico CARNES y CIA S.A. provee de carnes al Hospital NEUROSIQUIÁTRICO y en el mes de junio del año X1, las facturas correspondientes ascienden a Gs. 21.000.000, I.V.A. incluido CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN RENTA   Base Imponible 20.000.000   RETENCIÓN RENTA 2% 400.000    OBSERVACIONES  1) LA OPERACIÓN DEBE SUPERAR 1 SALARIO MÍNIMO. 2) LA ENTIDAD DEBERÁ EMITIR COMPROBANTE DE RETENCIÓN CON EL DETALLE DE LA FACTURA , EL NUMERO CORRESPONDIENTE Y EL DETALLE DEL IMPORTE DE LAS MISMAS CON EL PORCENTAJE Y EL IMPORTE RETENIDO. 3) DECLARAR EN EL FORMULARIO 109. 4) PAGAR CON LA BOLETA DE PAGO.

COMPROBANTES DE RETENCIÓN HOSPITAL NEUROSIQUIÁTRICO Avda. Rca. Argentina y 25 de Mayo - Of. 59 Tel.294 - 456- Email: jmendoza@hotmail.com Asunción- Paraguay TIMBRADO Nº. 456874 Valido hasta: 31 de Diciembre del 2.0X1 RUC: 800XXXX0 COMPROBANTE DE RETENCIÓN Nº. 001-001-000050 FECHA   27/06/20X1 Nombre o Razón Social del Sujeto retenido CARNES Y CIA S.A. Cedula de identidad Nº. 8000000XX Nombre del Comprador RUC Nº. Tipo y Numero de Comprobante de Venta FACTURA º. 4658 de Fecha 12/06/07 Valor de la transacción sin IVA 20.000.000 IVA incluido en la transacción 1.000.000 Valor Total de la transacción 21.000.000 IMPUESTOS RETENIDOS IVA RENTA Porcentaje de la Retención (%) 30% 2% Importe Retenido 300.000 400.000 Importe Total de la Retención 700.000 COMPROBANTES DE RETENCIÓN IMPRESIONES R.& R. S.A. RUC. 80001109 Habilitación Nº. 5486 - Luque-Paraguay ORIGINAL: SUJETO RETENIDO COPIA: AGENTE DE RETENCIÓN

FORM. 109 80.000.125 M. S. P. y B. S. Hospital Neurosiquiátrico x 400.000 80.000.125 Hospital Neurosiquiátrico x 0 7 2 0 0 7 M. S. P. y B. S. FORM. 109

400.000 FORM. 109

I.V.A. OTROS PLANTEAMIENTOS PRACTICOS RETENCIONES DEFINITIVAS A CUENTA OTROS PLANTEAMIENTOS PRACTICOS

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. RETENCIONES REALIZADAS POR LOS EXPORTADORES A SUS PROVEEDORES EJERCICIO Nº 1  La firma Exportadora LOS ANDES S.A., compra envases para el envío de sus productos al exterior de la firma XX DEL PARAGUAY S.A. por Gs. 55.000.000  CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A    Base Imponible 50.000.000  I.V.A 10% 5.000.000     IMPORTE RETENIDO 100% 5.000.000 OBSERVACIONES  LA OPERACIÓN DEBE SUPERAR 10 JORNALES MINIMOSDIARIOS, S/ RES. Nº 1164/08 EN ESTA OPERACIÓN LA EMPRESA EXPORTADORA DEBERA EMITIR A SU PROVEEDOR EL COMPROBANTE DE RETENCIÓN.

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. RETENCIONES REALIZADAS POR DETERMINADAS EMPRESAS DESIGNADAS, A SUS PROVEEDORES EJERCICIO Nº 2  La firma BARCAZAS S.A., compra productos de consumo de la Cadena de Supermercados xx S.A. por Gs. 44.000.000  CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN   Base Imponible 40.000.000 I.V.A 10% 4.000.000   IMPORTE RETENIDO 30% 1.200.000   OBSERVACIONES 1- EL MONTO DE LA OPERACIÓN, SIN EL IVA, DEBE SUPERIOR A 10 JORNALES MINIMOS, 2- LA EMPRESA DESIGNADA DEBERA EMITIR A SU PROVEEDOR EL COMPROBANTE DE RETENCIÓN.

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. RETENCIONES REALIZADAS POR EMPRESAS MAQUILADORAS EJERCICIO Nº 3  La OFICINA TECNICA INDUSTRIAL ubicada en Arroyos y Esteros, dedicada a la Maquila, contrata los servicios profesionales de un técnico en ensamblaje por Gs. 66.000.000  CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A  Base Imponible 60.000.000 I.V.A 10% 6.000.000   IMPORTE RETENIDO100% 6.000.000 OBSERVACIONES 1- LA RETENCION SE DEBE REALIZAR CUANDO EL MONTO DE LA OPERACIÓN SUPERA LOS 500.000 GS.-

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. RETENCIONES REALIZADAS POR ADMINISTRADORES DE TARJETAS DE CRÉDITOS EJERCICIO Nº 4    BANCARD presta servicio a usuarios en el local Nº 20 del SHOPPING DEL SOL, CALZADOS Y CIA S.A. y en el mes de junio del AÑO X1 las operaciones con esta entidad ascienden a la suma de Gs. 80.000.000.- CALCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCION I.V.A  COBRO POR SERVICIOS Base Imponible 80.000.000 COMISIONES   I.V.A. 10% S/ Comisión   RETENCIONES    I.V.A = 0,90909 X 80.000.000 727.272    RENTA = 1% X 79.272.728 792.727 OBSERVACIONES 1- LA RETENCION SE DEBE REALIZAR EN TODOS LOS CASOS, CUALQUIERA SEA EL MONTO DE LA OPERACIÓN.

RETENCIONES A CUENTA - I.V.A. REALIZADAS POR EMPRESAS DESIGNADAS   EJERCICIO Nº 5  El Sanatorio San Luís S.R.L. , compra para el local de su sanatorio, medicamentos varios para consumo humano por Gs. 63.000.000.-  CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A  Base Imponible 60.000.000 I.V.A 5% 3.000.000   IMPORTE RETENIDO 30% 900.000 OBSERVACIONES 1- LA RETENCION SE DEBE REALIZAR CUANDO EL MONTO DE LA OPERACIÓN GRAVADA SUPERA LOS 10 JORNALES MINIMOS DIARIOS 2.- INGRESAR EN EL FORMULARIO 122.

RETENCIONES DEFINITIVAS – IVA VENTA OCASIONAL DE INMUEBLES EJERCICIO Nº 6 La Sra. Carmen Solís (No Contribuyente), vende una propiedad de Gs. 101.500.000   CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A   MONTO SIN IVA 100.000.000   Base Imponible 30% 30.000.000   RETENCIÓN IVA TASA DEL 5% 1.500.000 MÉTODO DIRECTO  MONTO SIN IVA 100.000.000 TASA 1,5% IMPORTE RETENIDO 1.500.000   Monto de la Operación x 1,5% (100.000.000 x 1,5%)  OBSERVACIONES 1) EL ESCRIBANO INTERVINIENTE DEBERÁ RETENER 1,5 % SOBRE EL MONTO TOTAL DE LA VENTA E INGRESAR EL IMPORTE RETENIDO EN EL FORM. CORRESPONDIENTE, fl. 124, codigo de oblig.222

RETENCIONES DEFINITIVAS – IVA ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES EJERCICIO Nº 7 La Sra. Alicia Domínguez, alquila una casa de su propiedad a través de una empresa Administradora de Propiedades en Gs. 5.250.000 IVA Incluido, por lo cual no emite comprobante alguno. CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A  BASE IMPONIBLE 5.000.000 I.V.A 5% 250.000   RETENCIÓN I.V.A 100% 250.000 OBSERVACIONES 1- LA EMPRESA ADMINISTRADORA DEBERÁ EMITIR COMPROBANTE DE RETENCIÓN 2-Utilizar el fl.122

RETENCIONES DEFINITIVAS – I.V.A. A PERSONAS O ENTIDADES EN EL EXTERIOR EJERCICIO Nº 8 La Sra. Alicia Domínguez realiza el pago de una factura de FLETE INTERNACIONAL TERRESTRE por Gs. 100.000.000.-   CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A MONTO DEL FLETE A PAGAR 100.000.000 BASE IMPONIBLE 25% 25.000.000 I.V.A 10% 2.500.000  RETENCIÓN I.V.A 2.500.000 OBSERVACIONES LA DECLARACIÓN SE DEBE PRESENTAR EN EL FORMULARIO Nº 124 EL PAGO SE DEBERÁ REALIZAR EN LA BOLETA DE PAGO.

RENTA OTROS PLANTEAMIENTOS PRACTICOS RETENCIONES RETENCIONES DEFINITIVAS RETENCIONES A CUENTA OTROS PLANTEAMIENTOS PRACTICOS

RETENCIONES A CUENTA - RENTA RETENCIONES REALIZADAS POR ADMINISTRADORES DE TARJETAS DE CRÉDITOS EJERCICIO Nº 9    BANCARD presta servicio a usuarios en el local Nº 20 del SHOPPING DEL SOL, CALZADOS Y CIA S.A. y en el mes de junio del año X1 Las operaciones con esta entidad ascienden a la suma de Gs. 80.000.000.- CALCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES  RETENCION I.V.A  COBRO POR SERVICIOS    Base Imponible 80.000.000 COMISIONES   I.V.A. 10% S/ Comisión   RETENCIONES   I.V.A = 0,90909 X 80.000.000 727.272    RENTA = 1% X 79.272.728 792.727 OBSERVACIONES 1- LA RETENCION SE DEBE REALIZAR EN TODOS LOS CASOS, CUALQUIERA SEA EL MONTO DE LA OPERACIÓN. Fl.109

RETENCIONES A CUENTA –RENTA ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES EJERCICIO Nº 10  La Sra. Alicia Domínguez, alquila una casa de su propiedad a través de una empresa Administradora de Propiedades en Gs. 5.250.000 IVA Incluido por lo cual no emite comprobante alguno. CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A      BASE IMPONIBLE 5.000.000  I.V.A 5% 250.000        RETENCIÓN I.V.A 100%  250.000 CALCULO DIRECTO: (5.000.000 X 1.5%)      RETENCIÓN RENTA    BASE IMPONIBLE 5.000.000       RETENCIÓN 4,5% 225.000    OBSERVACIONES LA EMPRESA ADMINISTRADORA DEBERÁ EMITIR EL COMPROBANTE DE RETENCIÓN

RETENCIONES DEFINITIVAS – RENTA POR VENTA DE INMUEBLES POR EL RÉGIMEN DE LOTEO  EJERCICIO Nº 11 La empresa Loteadora Atlas S.R.L. , autorizado para la venta de lotes del Sr. Andrés López (no contribuyente), que en el mes de junio del año x1 sus ventas alcanzan Gs. 100.000.000 con IVA Incluido CÁLCULO DE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES RETENCIÓN I.V.A  MONTO Base Imponible 30% = 30.000.000 RETENCIÓN A LA TASA DEL 5% = 1.428.570 RETENCIÓN RENTA   TASA 4,5 % x 98.571.430 MONTO Gs. 4.435.714 OBSERVACIONES 1- CUALQUIERA SEA EL MONTO DE LA OPERACIÓN. 2.- LLENAR EL FORM. 109 RENTA.  3.- LLENAR FORM. 122 I.V.A.

MODELO DE COMPROBANTES DE RETENCION RENTA I.V.A.

DETERMINADAS EMPRESAS DESIGNADAS BARCAZAS S.A. Avda. Rca. Argentina y 25 de Mayo - Of. 59 Tel.294 - 456- Email: jmendoza@hotmail.com Asunción- Paraguay TIMBRADO Nº. 456874 Valido hasta: 31 de Diciembre del 2,0x1 RUC: 800XXXX0 COMPROBANTE DE RETENCIÓN Nº. 001-001-000050 FECHA   27/06/20x1 Nombre o Razón Social del Sujeto retenido EMINCO S.A. Cedula de identidad Nº. 8000000XX Nombre del Comprador RUC Nº. Tipo y Numero de Comprobante de Venta FACTURA Nº. 4568 de Fecha 12/06/0x1 Valor de la transacción sin IVA 40.000.000 IVA incluido en la transacción 4.000.000 Valor Total de la transacción 44.000.000 IMPUESTOS RETENIDOS IVA RENTA Porcentaje de la Retención (%) 30% 0% Importe Retenido 1.200.000 - Importe Total de la Retención DETERMINADAS EMPRESAS DESIGNADAS IMPRESIONES R.& R. S.A. RUC. 80001109 Habilitación Nº. 5486 - Luque-Paraguay ORIGINAL: SUJETO RETENIDO COPIA: AGENTE DE RETENCIÓN

VENTA DE INMUEBLE-REGIMEN DE LOTEO LOTEADORA ATLAS S.R.L. Avda. Rca. Argentina y 25 de Mayo - Of. 59 Tel.294,456- Email: jmendoza@hotmail.com Asunción- Paraguay TIMBRADO Nº. 456874 Valido hasta: 31 de Diciembre del 2,0x1 RUC: 800XXXX0 COMPROBANTE DE RETENCIÓN Nº. 001-001-000050 FECHA   27/06/20x1 Nombre o Razón Social del Sujeto retenido ANDRÉS LÓPEZ Cedula de identidad Nº. 8000000XX Nombre del Comprador RUC Nº. Tipo y Numero de Comprobante de Venta FACTURA º. 1546 de Fecha 12/06/x1 Valor de la transacción sin IVA 100.000.000 IVA incluido en la transacción 1.500.000 Valor Total de la transacción 101.500.000 IMPUESTOS RETENIDOS IVA RENTA Porcentaje de la Retención (%) 100% 4,5% Importe Retenido 4.500.000 Importe Total de la Retención 6.000.000 IMPRESIONES R.& R. S.A. RUC. 80001109 Habilitación Nº. 5486 - Luque-Paraguay ORIGINAL: SUJETO RETENIDO COPIA: AGENTE DE RETENCIÓN