LIQUIDACION DE MERCANCIAS DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI)‏ DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

TERMINOS ADUANEROS PARA LA LIQUIDACION DE MERCANCIAS DUA : DECLARACION UNICA ADUANERA. TOC : TASA OFICIAL DE CAMBIO. FLETE: PRECIO QUE SE PAGA POR EL TRANSPORTE DE LA MERCANCIA DE UN LUGAR A OTRO. SEGURO : CONTRATO MEDIANTE EL CUAL SE PAGA UNA PRIMA CONTRA DAÑOS Y PERJUICIOS. DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

VALOR FOB : PRECIO DE LA MERCANCIA A BORDO DE LA NAVE O AERONAVE (FREE ON BOARD). QUE REFLEJA LA FACTURA COMERCIAL ESTO NO INCLUYE FLETES , SEGUROS Y OTROS. VALOR CIF : TERMINO DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL QUE INDICA EL PRECIO DE LA MERCANCIA INCLUYENDO EL COSTO , SEGURO Y FLETES.( VL. FOB + FLETE +SEGURO + OTROS GASTOS = VL. CIF). DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

ISC : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DAI : DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACION ( 15%,10%,5%,0% S/VL.CIF L. ULTIMA REFORMA DEL SAC CUARTA ENMIENDA COMIECO RESOLUCION Nº 180-2006 DEL 09-11-2006, VIGENTE APARTIR DEL 01-01-07 ISC : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (10% S/VALOR CIF + DAI SEGÚN ART.48 DECRETO 51-2003 LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA DE FECHA 10-04-2003). DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Nuevos: Hasta $ 45.000.00 10% De $ 45,000.00 a $ 60,000.00 20% De $ 60,000.01 a $ 100,000.00 40% De $100,000.01 en adelante 60% DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Usados: Hasta $ 7.000.00 10% De $ 7,000.01 a $ 10,000.00 15% De $ 10,000.01 a $ 20,000.00 20% De $ 20,000.01 a $ 50,000.00 30% De $ 50,000.01 a $ 100,000.00 45% De $ 100,000.01 en adelante 60%

REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 Quedan exentos del Pago de este impuesto los vehículos hibridos, que utilicen diferentes tipos de combustibles alternativos y electricidad.

Creacion Ecotasa De $ 1.00 a $15,000.00 L. 5,000.00 ARTICULO 21 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. En la importación de vehículos usados deberá por una sola vez una Ecotasa de: De $ 1.00 a $15,000.00 L. 5,000.00 De $ 15,000.00 a $ 25,000.00 L. 7,000.00 De $ 25,000.00 en adelante L. 10,000.00

Prohibición de Importacion ARTICULO 21. DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Se prohibe la importacion de vehiculos con mas de diez años y los vehiculos de trabajo con mas de 13 años de uso. Asimismo, vehiculos reconstruidos , irreparable, con titulo suplementario, de reasignacion, endoso, de exportacion o certificado de no circulabilidad de su pais de origen. Se exceptuan Bomberos, Cruz Roja, COPECO, Municipalidades

Impuestos de Producción y Consumo ARTICULO 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Reforma Impuesto sobre Producción y Consumo de cigarrillos. L. 350.00 por millar de cigarrillo El monto del impuesto especifico será ajustado anualmente a partir del ejercicio fiscal 2013 de conformidad con la variación positiva de la tasa del índice de precios al consumidor (IPC) del año anterior. En ningún caso, el ajuste del monto del impuesto a pagar excederá del seis (6%) anual.

Impuestos de Producción y Consumo ARTICULOS 30 y 31 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Se crea Registro de Productores e Importadores de Cigarrillos. Crease Comisión Interinstitucional para el combate del Contrabando y la Evasión Fiscal. DEI Salud Ministerio Publico Seguridad Gobernación Industria de la Cerveza y gaseosas Representante de bebidas alcohólicas Representante de Productores de Cigarrillos

Impuestos de Producción y Consumo LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. ARTICULO 32 Reforma Impuesto a la producción nacional e importada de bebidas gasesosas, bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas. Tomando como unidad de medida el litro, conforme a la tabla siguiente: Gaseosas y otras bebidas preparadas L. 0.5800 Cerveza L. 4.1200 Vinos (Sangría, Champagne, Sidra, Aperitivos) L. 5.1700 Brandy, Cogñac y Vermut, Whisky L. 27.9200 Gin, Ginebra, Vodka, Tequila, Licores Cordiales L. 27.9000 Ron Añejado 40° L. 17.0000 Ron Añejado 38° L. 16.1500 Ron Añejado 36° L. 15.3000 Aguardiente 45° L. 12,1500 Aguardiente 40° L. 10.0000 Aguardiente 38° L. 8.3600 Aguardiente 30° L. 6,0000

Impuesto de Producción y Consumo Sobre Alcohol LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Artículos 33, 34, 35, 36 Aplicar en la producción nacional e importación: Impuesto de L.0.10 por cada litro de alcohol. Productos: Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado, superior o igual a 80°. Alcohol etílico cualquier graduación. Alcohol desnaturalizado de cualquier graduación

ISV: IMPUESTO SOBRE VENTAS ( 12% PARA MERCANCIAS EN GRAL. S/VL ISV: IMPUESTO SOBRE VENTAS ( 12% PARA MERCANCIAS EN GRAL. S/VL. CIF + DAI+ISC+IPC Y 15% CERVEZAS ,DEMAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS SEGUN ARTICULOS 17 DE LA LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA DECRETO 51-2003 DE FECHA 10-04-2003) . DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LA DECLARACION DE MERCANCIAS FACTURA COMERCIAL. DOCUMENTOS DE TRANSPORTE: CONOCIMIENTO DE EMBARQUE, CARTA DE PORTE, GUIA AEREA U OTRO DOCUMENTO EQUIVALENTE. DECLARACION DEL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCIAS, EN SU CASO. CERTIFICADO DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS. LICENCIAS, PERMISOS, CERTIFICADOS U OTROS DOCUMENTOS.

DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

EJERCICIOS

PRODUCTO CALZADO DE DEPORTE PDA 6404.11.00: TOC L. 18.8951 PAGA : DAI : 15% ISV : 12% VL. FOB : $5,000.00 FLETE : 1,500.00 SEGURO : 75.00 VL. CIF : $6,575.00 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

LIQUIDACION CIF $ X TOC = CIF L. $6,575.00 X L.18.8952 CIF L. 124,235.94 Derechos Arancelarios a la Importación ( L.124,235.94 X DAI 15%) L. 18,635.39 Sistema de Trasmisión de Datos L. 94.48 Impuesto Sobre Ventas (L.124,235.94 + L.18,635.39+ 94.48=L.142,966.10 X 12%) = L. 17,155.90 LIQUIDACION DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

Continuacion Liquidación Total liquidación L. 35,885.77 ( DAI + STD + ISV)

VEHICULO USADO, Marca Toyota, modelo Corrolla, Tipo Turismo, Año 2006, Combustible Gasolina, cc. 1600 PDA. 8703.23.10 PAGA : DAI 15% ISC 10% ISV 12% Valor FOB $ 2,335.00 Flete 730.00 Seguro 35.03 Otros Gastos 200.00 CIF $ 3,300.03 Toc L. 18.8952 Base Imponible L. 62,354.73 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS

Continuación Vehículo Usado VALOR CIF L. 62,354.73 DAI (L.62,354.73 x 15% ) = L. 9,353.21 SELECTIVO AL CONSUMO L. 7,170.79 ( Cif Lempiras + DAI x 10%) STD L. 94.48 (Sistema de Transmisión de Datos) Impuesto Sobre Ventas 12% L. 9,476.79 ( Cif Lempiras + ISC +STD) X 12% Matricula de Vehículos Proporcional L. 1,873.97 Ecotasa (De $1.00 a $15,000.00 = L.5,000.00) L. 5,000.00 TOTAL LIQUIDACION L. 32,969.24

Bebidas Alcohólicas Importación de 400 cajas de Whisky conteniendo 12 botellas de 750 ml. c/u. VALOR CIF $ 4,500.00 TOC L. 18.8952 VALOR CIF L. 85,028.40 Derechos Arancelarios Importación (DAI) L. 12,754.26 (85,028.40 x 15%) Impuesto Selectivo al Consumo L. 9,778.27 (85,028.40 + 12.754.26) X 10%

Continuación Bebidas Alcohólicas Impuesto de Producción Consumo L. 100,512.00 (750 ml / 1000 = 0.75 litros) x 400 Cajas de 12 unidades X 27.9200) Sistema de Transmisión de Datos STD L. 94.48 Base Imponible ISV L. 31,225.11 (85,028.40 +12,754.26 +9,778.27 + 100,512.00+ 94.48 ) x 15% Total Liquidación L. 154,364.12

IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO FORMULA IPC= LITROS X t Impuesto Sobre Ventas ISV= ( CIF en lempiras +DAI + ISC+IPC+STD ) t

Continuación impuesto sobre venta Donde: CIF: Costo, Seguro, Flete DAI: Derechos Arancelarios a la Importación ISC: Impuesto Selectivo al consumo IPC: Impuesto de Producción y Consumo Registro de la dúa en el sistema T: taza de Impuesto

CERVEZA Importación de cerveza en lata de 12 onzas 20 cajas de 24 unidades C/C ( 480 unidades), precio de venta al distribuidor L. 90.00 Parida Arancelaria 2203.0000 Valor Cif $ 10,000.00 Toc. 18.8952 Cif Lempiras L. 188,952.00

CONTINUACION CERVEZA Derechos Arancelarios a la Importación L. 28,342.80 ( 188,952.00 x 15% ) Impuesto Producción y Consumo (355 ml/1000 = 0.355 ) x 20 x 24x 4.1200 L. 702,05 Sistema de Trasmisión de Datos L. 94.48 Impuesto Sobre Ventas ( 90.00/1.15) x 170.4 litros) x 15% L. 2,000.35 Total Liquidación L 31,139.68

15% IMPUESTO SOBRE VENTAS CERVEZA FORMULA ISV= PVD/1.15 L x t ISV = Impuesto sobre Ventas PVD = Precio de Venta de Distribuidor L= Litros de bebida t= del impuesto sobre ventas 1.15 Parámetro para sustraer el ISV del precio de

BEBIDAS GASEOSAS Importación de 20 cajas de Coca-Cola en lata de 12 onzas de 24 unidades C/C (480 unidades), precio de venta al distribuidor L. 44.46 Partida Arancelaria 2202-1000 Valor CIF $ 5,325.48 Toc 18.8952 CIF Lempiras L. 100,626.01 Derechos Arancelarios a la Importación L. 15,093.90 (100,626.01 x 15% )

Continuación Bebidas Gaseosas Impuesto de Producción y consumo L. 98.83 ( 355 ml/1000=0.355) x 20 x 24 = 170.4 litros x L. 0.5800 Sistema de trasmisión de datos L. 94.48 Impuesto sobre Ventas ( 44.46/1.12) = 170.4 x 12 L. 811.72 Total Liquidación L. 16,098.93

12% IMPUESTO SOBRE VENTAS BEBIDAS GASEOSAS FORMULA ISV= PVD/1.12 x L x t Donde: ISV= Impuesto sobre Ventas PVD= Precio de Venta al Distribuidor L = Litros de bebida T = del Impuesto sobre Ventas 1.12 Parámetro para sustraer el ISV del precio del distribuidor

ALCOHOL ETILICO Importación de 26,000 litros de Alcohol Etílico A 96º grados, país de origen y procedencia Guatemala. Partida Arancelaria 2207-2000 Paga: DAI = 0% ISV= 12% Valor CIF $ 16,838.20 Toc 18.8952 Valor CIF Lempiras 318,161.16

Continuacion Alcohol Etilico Derechos Arancelarios a la Importación L.0.00 00.00 ( 318,161.16 X 0%) Impuesto Producción y Consumo L. 2,600 ( 26,000 x 0.10 ) Sistema de Trasmisión de datos L. 94.48 Impuesto Sobre Ventas L. 38,502.68 ( CIF Lempiras + Dai + IPC + STS ) X 12% Total Liquidación L 41,197.16

IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO Alcohol propio para bebidas ) materia Prima IPC= Litros x t Alcohol completamente desnaturalizado IPC= litros x t IMPUESTO SOBRE VENTAS CIF en lempiras+ DAI+IPC+ STD X12

CIGARRILLOS Importación de 50 cajas de cigarrillos de 12 paquetes, de 20 unidades cada cajetilla.- Precio de venta Mayorista L.70.00 PDA. 2202.20.00 PAGA DAI 55% ISC L. 350 por millar ISV 15%

Continuacion Cigarrillos Valor CIF $ 368.50 Toc L. 18.8952 Valor CIF L. 6,962.88 Derechos Arancelarios a la Importación DAI) L. 3,829.58 3829.58X 55% Impuesto de Producción y Consumo L. 4,200.00 50x12-600 paquetes x 20 unidades- 12000 unidades 12000/1000 x 350 Sistema de trasmisión de datos L. 94.48

Continuacion Cigarrillos Impuesto sobre ventas L. 109.57 840/1.15 X15% Total Liquidación L. 8,233.63

Impuesto Producción y Consumo Formula IPC= M/1000-t Donde: IPC= Impuesto Producción y Consumo M= Millar, miles o fracción de cigarrillos T- impuesto por millar de cigarrillos

IMPUESTO SOBRE VENTAS FORMULA ISV= Donde: ISV= Impuesto sobre Ventas PVM= Precio de Venta Mayorista 1.15 = Parámetro para sustraer el ISV del precio al mayorista T= Taza del Impuesto

GRACIAS POR SU ATENCION DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS