IRACIS IRACIS SUBSIDIARIAS.

MARCO LEGAL VIGENTE EN PARAGUAY ASPECTOS TRIBUTARIOS -LEY N° 125/91 (TA LEY 2421/04), ARTÍCULO 10, INCISO i) -DECRETO N° 6359/05, ARTICULO 75 IRACIS – SUBSIDIARIAS

ANTECEDENTES CONSULTAS SET -CONSULTA NO VINCULANTE MARZO DE CONSULTA VINCULANTE NOVIEMBRE 2010 IRACIS – SUBSIDIARIAS

LEY N° 125/91 (TA LEY 2421/04), ARTÍCULO 10: “Art RENTAS LAS PERSONAS O ENTIDADES RADICADAS EN EL EXTERIOR, CON O SIN SUCURSAL, AGENCIA O ESTABLECIMIENTO EN EL PAÍS QUE REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS, DETERMINARÁN SUS RENTAS NETAS DE FUENTE PARAGUAYA, DE ACUERDO CON LOS SIGUIENTES CRITERIOS, SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO: IRACIS – SUBSIDIARIAS

i)EL 100% (CIEN POR CIENTO) DE LOS INGRESOS O IMPORTES BRUTOS ACREDITADOS, PAGADOS O REMESADOS PROVENIENTES DE LAS SUCURSALES, AGENCIAS O SUBSIDIARIAS DE PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR, SITUADOS EN EL PAÍS, EN TODOS Y CUALESQUIERA DE LOS CASOS Y CONCEPTOS. h) EL 50% (CINCUENTA POR CIENTO) DE LOS IMPORTES BRUTOS PAGADOS, ACREDITADOS O REMESADOS EN CUALQUIER OTRO CONCEPTO NO MENCIONADO PRECEDENTEMENTE. IRACIS – SUBSIDIARIAS

EJEMPLO PRACTICO : (sin considerar IVA) Servicio de asistencia técnica prestado por una Sociedad del exterior Tasa del Impuesto aplicable: 30% Si la empresa contratante local (pagadora) es Subsidiaria de la que presta el servicio, la retención será del 30% (30% s/ 100%). Servicio de G Retención de IRACIS: G. 300 Si la empresa contratante local NO es subsidiaria de la que presta el servicio, la retención de IRACIS será del 15% (30% s/ 50%). Servicio de G Retención de IRACIS: G. 150

IRACIS – SUBSIDIARIAS Definición de SUBSIDIARIAS. TRIBUTARIAMENTE se ha definido el término en el artículo 75 del Anexo del Decreto N° 6359/05: Art. 75º SUBSIDIARIAS: A los fines de la aplicación del Impuesto, se entenderá por subsidiaria (o filial o dependiente) a toda entidad controlada por otra con poder para dirigir las políticas financieras y de operación de la subsidiaria, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. No se menciona expresamente control accionario Predominan elementos SUBJETIVOS

IRACIS – SUBSIDIARIAS Definición de SUBSIDIARIAS. TRIBUTARIAMENTE se ha definido el término en el artículo 75 del Anexo del Decreto N° 6359/05: Art. 75º SUBSIDIARIAS: A los fines de la aplicación del Impuesto, se entenderá por subsidiaria (o filial o dependiente) a toda entidad controlada por otra con poder para dirigir las políticas financieras y de operación de la subsidiaria, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. No se menciona expresamente control accionario Predominan elementos SUBJETIVOS

IRACIS – SUBSIDIARIAS ANTECEDENTES ADMINISTRACION 1 CONSULTA NO VINCULANTE MARZO 2007 CONCLUSION: Corresponde aplicar las disposiciones del artículo 10° inciso i) de la Ley 125/91 (TA), o sea considerar 100% base imponible, en casos de: PAGOS, ACREDITAMIENTOS O REMESAS A ENTIDADES DEL EXTERIOR CON PARTICIPACIÓN MAYORITARIA COMO ACCIONISTAS O SOCIO CUOTISTAS O DUEÑOS DE ENTIDADES PARAGUAYAS, O CON PODER PARA DIRIGIR SUS POLITICAS FINANCIERAS O SEA: LOS PAGOS A LOS CONTROLANTES DIRECTOS DEL CAPITAL

IRACIS – SUBSIDIARIAS ANTECEDENTES ADMINISTRACION 1 CONSULTA NO VINCULANTE MARZO 2007 (cont.) NO SE INCLUYO CONCLUSION SOBRE LOS PAGOS A EMPRESAS “RELACIONADAS”, TEMA PLANTEADO TAMBIÉN EN LA MISMA CONSULTA

IRACIS – SUBSIDIARIAS ANTECEDENTES ADMINISTRACION 2 CONSULTA VINCULANTE NOVIEMBRE 2010 PLANTEAMIENTO RELACION CON ACCIONISTA DEL 51% ACCIONES. FISCO CONSIDERA NO CUENTA CON ELEMENTOS SUFICIENTES PARA ASEVERAR QUE NO SE TRATA DE SUBSIDIARIA.

IRACIS – SUBSIDIARIAS COMENTARIOS FINALES SE PLANTEAN DIFERENTES INTERPRETACIONES SE ACEPTA PACIFICAMENTE CONSIDERAR A LOS PAGOS A CONTROLANTES DIRECTOS DEL CAPITAL COMO INCLUIDOS EN EL INCISO I) ART. 10 LEY 125/91. MAYOR INCERTIDUMBRE CON LAS VINCULADAS NO ACCIONISTAS.

IRACIS – SUBSIDIARIAS COMENTARIOS FINALES CON LAS VINCULADAS NO ACCIONISTAS TENER EN CUENTA PARA ANALISIS: ELEMENTOS OBJETIVOS QUE DEMUESTREN (O NO ) QUE SE VERIFICA (O NO) ARTÍCULO 75 DECRETO REGLAMENTARIO: CONTROL QUE EJERCE EN LA ENTIDAD LOCAL, PODER PAR DIRIGIR POLÍTICAS FINANCIERAS Y OPERATIVAS PARA OBTENER BENEFICIOS. APLICACIÓN DE PRECIOS NORMALES DE MERCADO DENOMINACIÓN DE LA MARCA O RAZÓN SOCIAL TIPO DE VINCULACION ACCIONARIA (NO EXPRESADO EN REGLAMENTACION)

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