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EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DICTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ LOURDES CHAU PERU

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Presentación del tema: "EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DICTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ LOURDES CHAU PERU"— Transcripción de la presentación:

1 EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DICTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ LOURDES CHAU PERU

2 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO PRINCIPIOS LEGALIDAD DEBIDO PROCEDIMIENTO PREDICTIILIDAD VERDAD MATERIAL UNIFORMIDAD

3 ETAPA ADMINISTRATIVA ETAPA JUDICIAL ETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA RECLAMACIÓN APELACIÓN PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

4 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ACTO RECLAMABLE CONTENCIOSO EN SEDE ADMINISTRATIVA ACTO RECLAMABLE RECLAMACIÓN RES. ADM. TRIBUTARIA APELACIÓN RES. TRIB. FISCAL La ejecución del acto administrativo se suspende con la interposición oportuna de un recurso impugnativo

5 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ACTOS RECLAMABLES ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE MULTA RES. QUE IMPONEN SANCIONES RESOLUC. FICTA EN PROC.NO CONT RES. QUE RESUELVEN SOLICITUDES DEVOLUCIÓN ACTOS QUE TENGAN RELACIÓN CON DETERMINACIÓN TRIBUTARIA RES. QUE DECLARAN PÉRDIDA DE FRACCIONAMIENTO RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

6 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO REQUISITOS RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCION DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA OBSERVANCIA DE PLAZO (20 días, caso contrario se debe pagar o afianzar deuda) PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA FIRMA ABOGADO HÁBIL ESCRITO FUNDAMENTADO HOJA INFORMACIÓN SUMARIA

7 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO REQUISITOS RECLAMACIÓN CONTRA ORDEN DE PAGO (*) PAGO PREVIO DEUDA Si improcedencia es manifiesta no se exige pago FIRMA ABOGADO HÁBIL ESCRITO FUNDAMENTADO HOJA INFORMACIÓN SUMARIA (*) La orden de pago constituye un requerimiento de pago de una obligación cierta, no es un acto de determinación

8 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ETAPA PROBATORIA (45, 30 o 5 días) TIPOS DE PRUEBA PERICIA DOCUMENTOS INSPECCIÓN 1.LA TESTIMONIAL Y LA CONFESIÓN NO SON PRUEBAS ADMISIBLES 2.PRUEBAS SOLICITADAS EN FISCALIZACIÓN Y NO PRESENTADAS NO PUEDEN SER OFRECIDAS EN RECLAMACIÓN, SALVO QUE SE PAGUE O AFIANCE DEUDA

9 Para mejor resolver, en cualquier estado del procedimiento se podrá ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. Plazo mínimo 2 días La Administración Tributaria está facultada para hacer nuevo examen completo de los aspectos controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones FACULTAD DE REEXAMEN (Art. 127°) PRUEBAS DE OFICIO (Art. 126°) DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY (Art. 128°) Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

10 Denegatoria tácita de devolución 2 MESES 20 DÍAS HABILES Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Incluye el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. 9 MESES Plazo general 12 MESES Resoluciones de: Comiso de Bienes. Internamiento Temporal de vehículo. Cierre Temporal de Establecimiento. Sustitutorias de anteriores (*) En caso no se resuelva reclamación en plazo legal, interesado puede considerar denegado su recurso y apelar. PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°) (*) PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

11 RESOLUCION DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA QUE RESUELVE RECLAMACIÓN PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO APELACIÓN

12 ACTOS APELABLES Resolución denegatoria tácita de una reclamación Resolución de procedimiento no contencioso RD, RM u O: Apelación de puro derecho Resolución que resuelve una reclamación APELACIÓN

13 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO REQUISITOS DE APELACIÓN OBSERVANCIA DE PLAZO (15 días, caso contrario pagar o afianzar deuda y hasta 6 meses) PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA FIRMA ABOGADO HÁBIL ESCRITO FUNDAMENTADO HOJA INFORMACIÓN SUMARIA

14 No se pueden actuar pruebas no presentadas en reclamación, pero para mejor resolver, se pueden ordenar de oficio las pruebas necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. Órgano encargado de resolver está facultado para un nuevo examen completo de los aspectos controvertidos, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones FACULTAD DE REEXAMEN (Art. 127°) PRUEBAS DE OFICIO (Art. 126°) DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY (Art. 128°) Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Las partes pueden solicitar uso de la palabra y presentar alegatos finales. ALEGATOS E INFORME ORAL

15 Denegatoria tácita de reclamación 12 MESES 20 DÍAS HABILES Resoluciones sobre apelaciones de puro derecho Incluye el plazo de alegatos 12 MESES Plazo general 12 MESES Resoluciones sobre: Comiso de Bienes. Internamiento Temporal de vehículo. Cierre Temporal de Establecimiento. Sustitutorias de anteriores PLAZO PARA RESOLVER LAS APELACIONES PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

16 RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL (*) CONTROL DE LEGALIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO (*) Puede ser materia de solicitud de aclaración, ampliación o corrección de error material dentro de 5 días de notificada

17 TRIBUNAL FISCAL EN LA ORGANIZACIÓN DEL ESTADO MINISTERIOS ORGANISMOS CONSTITUCIONALES TRIBUNAL CONSTI- TUCIONAL JNE BCR FISCALÍA CONTRALORÍA CONSEJO NACIONAL DE MAGISTRATURA. DEFENSORIA MUNICIPALIDADES PODER JUDICIALPODER EJECUTIVOPODER LEGISLATIVO RR.EE. SALUD ENERGÍA Y MINAS SALUD INTERIOR TRABAJO PRODUCCIÓN ECONOMÍA DEFENSASALUD AGRICULTURA COMERCIO EXT. VIVIENDA TRANSPORTES MUJER SUNATOTRAS AT TRIBUNAL FISCAL REGIONES GOBIERNO NACIONAL

18 ORGANIGRAMA TRIBUNAL FISCAL SALA 1 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS GOB NACIONAL SALA 2 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) PROCEDIM SUMARIOS SALA 3 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS GOB NACIONAL SALA 4 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS GOB NACIONAL SALA 5 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS GOB NACIONAL SALA 7 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS GOB LOCAL SALA 6 VOCAL PDTE (1) VOCALES (2) SCTRIO RELATOR ASESORES (6) TRIBUTOS ADUANEROS PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL SALA PLENA Unifica criterios VOCAL ADMINISTRATIVO OFICINA SISTEMAS MESA DE PARTES ATENCIÓN CONTRIBU- YENTE OFICINA TECNICA

19 RESOLUCION DE TRIBUNAL FISCAL QUE RESUELVE APELACIÓN PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

20 PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: ADMINISTRADO ADMINISTRACIÓN EXCEPCIONALMENTE (*) DEMANDANTES (*) Artículo 10.- Causales de nulidad Son vicios del acto administrativo, que causan su nulidad de pleno derecho, los siguientes: 1. La contravención a la Constitución, a las leyes o a las normas reglamentarias. 2. El defecto o la omisión de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se presente alguno de los supuestos de conservación del acto a que se refiere el Artículo Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades, o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico, o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o tramites esenciales para su adquisición. 4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infracción penal, o que se dicten como consecuencia de la misma. Art 154 Ct Contra JOO no procede DCA

21 PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: RESOLUCIONES EMITIDAS EN ULTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVA 3 MESES DESDE NOTIFICACION ACTOS CONTRA LOS Q PROCEDE PLAZO EFECTOS PTACION DE DEMANDA NO INTERRUMPE EJECUCIÓN DE ACTO SALVO Q SE OBTENGA MEDIDA CAUTELAR

22 PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRÁMITE DEMANDA SALA CONSTITUCIONAL Y SOCIAL CORTE SUPERIOR (*) SALA CIVIL CORTE SUPREMA (*) Según Ley que entrará en vigencia dentro de 5 meses aprox la demanda será conocida en primera instancia por juez y en segunda por Corte Superior


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