TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY

Presentación del tema: "TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY"— Transcripción de la presentación:

1 TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY
Cr. Nelson Hernández Lamarque Director General de Rentas Octubre 2008

2 1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones

3 1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones

4 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas MERCOSUR (Resolución N° 59/998, aprobada por el G.M.C. en 12/1998) SECTOR INDUSTRIA Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales  Micro 1 a 20 personas   U$S Pequeña 21 a 100 personas U$S Mediana 101 a 300 personas U$S  SECTOR SERVICIOS Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales  Micro 1 a 5 personas   U$S Pequeña 6 a 30 personas U$S Mediana 31 a 80 personas U$S 

5 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ¹) Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Equivalente U$S² Micro 1 a 4 personas de UI Pequeña 5 a 19 personas de UI Mediana 20 a 99 personas de UI  ¹ - La Ley Nº de declaró de interés nacional la promoción, desarrollo y tecnificación de las pequeñas y medianas empresas. ² - Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

6 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Fuente: DINAPYME

7 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Porcentajes: Micro ,13% Pequeña 18,43% Mediana 2,93% Grande ,51% Fuente: DINAPYME

8 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Porcentajes: Micro ,44% Pequeña 27,15% Mediana 19,86% Grande ,55% Fuente: DINAPYME

9 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Dimensión económica: expresada en términos monetarios, especialmente nivel de ingresos. Personal ocupado Capacidad de producción: caso de agropecuarios. Modalidad de venta: en función del destinatario (consumidor final). Forma jurídica. Proporciones físicas: área ocupada del local.

10 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Contribuyente Ventas Anuales hasta UI Equivalente U$S MONOTRIBUTO UI 15.000 UI 25.000 IVA MÍNIMO GENERAL UI UI UI Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

11 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

12 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

13 1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones

14 Opciones de tributación de las PYMES
2 Regímenes de tributación simplificada OTROS EMPRESA

15 Opciones de tributación de las PYMES
2 Tributación de las empresas: 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS 3 - Monotributistas (DGI–BPS)

16 1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones

17 Regímenes de liquidación simplificada
3 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS Pagos mensuales contribuyentes del IRAE: Ingresos¹ Hasta U$S ² Pago mensual $ Pago mensual U$S Más de UI U$S 2.070 90 UI U$S 2.290 100 UI U$S 3.070 135 UI U$S 4.150 185 5.220 230 ¹ En función de los ingresos del ejercicio anterior. ²Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

18 Regímenes de liquidación simplificada
3 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS Regímenes simplificados: Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE. Opción por IMEBA para agropecuarios. Regímenes simplificados de liquidación IVA.

19 Regímenes de liquidación simplificada
3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Para contribuyentes que no liquiden con contabilidad suficiente. Obligados a liquidar con CS: naturaleza jurídica (S.A, EPENR, EEAA, SSDD, Fideicomisos, Fondos de Inversión). Nivel de ingresos (> UI). Para el resto constituye una opción. Según nivel de ingresos, se fijan porcentajes de renta. Ingresos hasta Equiv. U$S % renta UI ,2% UI % UI % Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

20 Regímenes de liquidación simplificada
3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Facultad a la DGI para establecer regímenes fictos según giros o nivel de ingresos. - Resolución Nº 391/993. Diversos giros * Distribuidores de cigarrillos, leche, productos porcinos, queroseno, alcoholes y bebidas de ANCAP, azúcar y quienes comercializan productos con márgenes fijos de utilidad. * Estaciones de servicio. * Carnicerías, excepto las que se autoabastezcan. * Almacenes minoristas. * Bancas de Cubierta Colectiva de Quinielas. * Transporte colectivo de pasajeros - Resolución Nº 140/997 (Taxis)

21 Regímenes de liquidación simplificada
3 Renta Ficta – Principales Giros Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

22 Regímenes de liquidación simplificada
3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Agropecuarios no obligados a liquidar con contabilidad: Régimen ficto. - Explotación agropecuaria: Ventas productos x Tasa IMEBA x 1,5 - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación). Ficto 36% rentas.

23 Regímenes de liquidación simplificada
3 Opción por IMEBA para agropecuarios Determinados sujetos según naturaleza jurídica, siempre que verifiquen condiciones: - Nivel de ingresos, no superior a UI (equiv. a U$S) - Hectáreas explotadas, no superiores a Hás IC 100. - Opción IMEBA para renta derivada de la explotación agropecuaria: productos primarios, animales o vegetales. - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación): ficto 36% rentas.

24 Regímenes de liquidación simplificada
3 Opción por IMEBA para agropecuarios IMEBA – Principales Giros – Recaudación (miles de $ corrientes) Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

25 Regímenes de liquidación simplificada
3 Opción por IMEBA para agropecuarios IMEBA – Principales Giros – Cantidad de contribuyentes Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

26 Regímenes de liquidación simplificada
3 Regímenes simplificados de liquidación IVA Por Resolución DGI: - Café o bar. Resolución Nº 305/979 y 27/980. Farmacias. Resolución Nº 305/979 Supermercados y almacenes minoristas. Resolución Nº 29/980.

27 Regímenes de liquidación simplificada
3 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS Empresas que combinan capital y trabajo (con excepciones, servicios personales, agropecuarios). Ingresos en el año menores a UI ( U$S). Exoneradas de IRAE y PAT (salvo anónimas), Gravadas por IVA mínimo y CESS. Pagan cuota fija mensual de $ (75 U$S).

28 Regímenes de liquidación simplificada
3 Regímenes de liquidación simplificada 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS Consecuencias NST: Mayor cobertura al Monotributo. Pasaje de pequeña empresa a Monotributo. Año Contribuyente 2006 2007 IPE / IVA MINIMO 36.214 34.365 Monotributo 2.644 5.266 Total 38.858 39.631 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

29 Regímenes de liquidación simplificada
3 2 - Pequeños: IVA mínimo por naturaleza jurídica Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

30 Regímenes de liquidación simplificada
3 2 - Pequeños: IVA mínimo por giro Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

31 Regímenes de liquidación simplificada
3 3 - Monotributo Características: Sustituye en un único tributo las CESS y todos los impuestos nacionales (excepto de importación). Grava la realización de actividades empresariales de reducida dimensión económica. Recaudado por BPS.

32 Regímenes de liquidación simplificada
3 3 - Monotributo Requisitos: Subjetivos: Unipersonales hasta 1 dependiente, sociedades de hecho integradas por 2 socios o 3 socios familiares sin empleados. Objetivos: Desarrollen actividad de reducida dimensión económica. Enajenen bienes y presten servicios exclusivamente a consumidores finales (con excepciones). Ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal.

33 Regímenes de liquidación simplificada
3 3 - Monotributo Reducida dimensión económica. Ingresos: 60% del límite de IVA mínimo para unipersonales ( UI aprox U$S) y 100% IVA mínimo para sociedades de hecho. Activos: 50% límite IVA mínimo ( UI aprox U$S) Puesto o pequeño local: 15 m².

34 Regímenes de liquidación simplificada
3 3 - Monotributo ¿Cuánto paga? Monotributo sin cuota mutual $ U$S 26 Monotributo con cuota mutual $ U$S 74 Titular y cónyuge con cuota mutual $ U$S148 Socios sociedad de hecho $ U$S 19 Nota: valores abril 2008

35 1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay
Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones

36 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Conclusiones 4 Regímenes simplificados. Cantidad de contribuyentes: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

37 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Conclusiones 4 Regímenes simplificados. Recaudación en miles de $ corrientes: (*) No incluye recaudación del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

38 4 Conclusiones Regímenes simplificados. Contribuyentes y Recaudación:
Bajos Costos administrativos

39 GRACIAS