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1 TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY Cr. Nelson Hernández Lamarque Director General de Rentas Octubre 2008.

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1 1 TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY Cr. Nelson Hernández Lamarque Director General de Rentas Octubre 2008

2 2 Índice: Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada Conclusiones

3 3 Índice: Índice: Opciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 2 4 Conclusiones Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1

4 4 Criterio de Clasificación de Empresas MERCOSUR (Resolución N° 59/998, aprobada por el G.M.C. en 12/1998) SECTOR INDUSTRIA Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Micro1 a 20 personas U$S Pequeña21 a 100 personas U$S Mediana101 a 300 personas U$S SECTOR SERVICIOS Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Micro1 a 5 personas U$S Pequeña6 a 30 personas U$S Mediana31 a 80 personas U$S 1

5 5 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay ¹ - La Ley Nº de declaró de interés nacional la promoción, desarrollo y tecnificación de las pequeñas y medianas empresas. ² - Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616 Tipo de EmpresaPersonal ocupadoVentas Anuales Equivalente U$S ² Micro 1 a 4 personas de UI Pequeña 5 a 19 personas de UI Mediana 20 a 99 personas de UI de UI Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ¹)

6 6 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1 Fuente: DINAPYME

7 7 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) 1 Porcentajes: Micro 78,13% Micro 78,13% Pequeña 18,43% Pequeña 18,43% Mediana 2,93% Mediana 2,93% Grande 0,51% Grande 0,51% Fuente: DINAPYME

8 8 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) 1 Porcentajes: Micro 23,44% Micro 23,44% Pequeña 27,15% Pequeña 27,15% Mediana 19,86% Mediana 19,86% Grande 29,55% Grande 29,55% Fuente: DINAPYME

9 9 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: 1 Dimensión económica: expresada en términos monetarios, especialmente nivel de ingresos. Personal ocupado Capacidad de producción: caso de agropecuarios. Modalidad de venta: en función del destinatario (consumidor final). Forma jurídica. Proporciones físicas: área ocupada del local.

10 10 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: 1 ContribuyenteVentas Anuales hasta UI Equivalente U$S MONOTRIBUTO UI UI IVA MÍNIMO UI GENERAL UI UI UI Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

11 11 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: 1 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

12 12 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

13 13 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1 Índice: Índice: 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones Opciones de tributación de las PYMES 2

14 14 Opciones de tributación de las PYMES EMPRESA OTROS Regímenes de tributación simplificada 2

15 15 Opciones de tributación de las PYMES Tributación de las empresas: 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS 3 - Monotributistas (DGI–BPS) 2

16 16 Opciones de tributación de las PYMES 2 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1 Índice: Índice: 4 Conclusiones 3 Regímenes de liquidación simplificada

17 17 Regímenes de liquidación simplificada Pagos mensuales contribuyentes del IRAE: 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS 3 Ingresos¹Hasta U$S ² Pago mensual $ Pago mensual U$S Más deHasta UI U$S UI UI U$S UI UI U$S UI UI U$S UI ¹ En función de los ingresos del ejercicio anterior. ² Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

18 18 Regímenes de liquidación simplificada Regímenes simplificados: A. Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE. B. Opción por IMEBA para agropecuarios. C. Regímenes simplificados de liquidación IVA. 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS 3

19 19 Regímenes de liquidación simplificada Para contribuyentes que no liquiden con contabilidad suficiente. Obligados a liquidar con CS: naturaleza jurídica (S.A, EPENR, EEAA, SSDD, Fideicomisos, Fondos de Inversión). Nivel de ingresos (> UI). Para el resto constituye una opción. Según nivel de ingresos, se fijan porcentajes de renta. Ingresos hasta Equiv. U$S % renta UI ,2% UI % UI % A. Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE 3 Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616

20 20 Regímenes de liquidación simplificada Facultad a la DGI para establecer regímenes fictos según giros o nivel de ingresos. - Resolución Nº 391/993. Diversos giros * Distribuidores de cigarrillos, leche, productos porcinos, queroseno, alcoholes y bebidas de ANCAP, azúcar y quienes comercializan productos con márgenes fijos de utilidad. * Estaciones de servicio. * Carnicerías, excepto las que se autoabastezcan. * Almacenes minoristas. * Bancas de Cubierta Colectiva de Quinielas. * Transporte colectivo de pasajeros - Resolución Nº 140/997 (Taxis) 3 A. Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE

21 21 Regímenes de liquidación simplificada 3 Renta Ficta – Principales Giros Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

22 22 Regímenes de liquidación simplificada Agropecuarios no obligados a liquidar con contabilidad: Régimen ficto. - Explotación agropecuaria: Ventas productos x Tasa IMEBA x 1,5 - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación). Ficto 36% rentas. A. Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE 3

23 23 Regímenes de liquidación simplificada Determinados sujetos según naturaleza jurídica, siempre que verifiquen condiciones: - Nivel de ingresos, no superior a UI (equiv. a U$S) - Hectáreas explotadas, no superiores a Hás IC Opción IMEBA para renta derivada de la explotación agropecuaria: productos primarios, animales o vegetales. - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación): ficto 36% rentas. B.Opción por IMEBA para agropecuarios 3

24 24 Regímenes de liquidación simplificada B.Opción por IMEBA para agropecuarios 3 IMEBA – Principales Giros – Recaudación (miles de $ corrientes) Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

25 25 Regímenes de liquidación simplificada B.Opción por IMEBA para agropecuarios 3 IMEBA – Principales Giros – Cantidad de contribuyentes Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

26 26 Regímenes de liquidación simplificada Regímenes de liquidación simplificada Por Resolución DGI: - Café o bar. Resolución Nº 305/979 y 27/ Farmacias. Resolución Nº 305/979 - Supermercados y almacenes minoristas. Resolución Nº 29/980. C.Regímenes simplificados de liquidación IVA 3

27 27 Regímenes de liquidación simplificada Empresas que combinan capital y trabajo (con excepciones, servicios personales, agropecuarios). Ingresos en el año menores a UI ( U$S). Exoneradas de IRAE y PAT (salvo anónimas), Gravadas por IVA mínimo y CESS. Pagan cuota fija mensual de $ (75 U$S). 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS 3

28 28 Regímenes de liquidación simplificada 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS 3 Consecuencias NST: Mayor cobertura al Monotributo. Pasaje de pequeña empresa a Monotributo. Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008) Año Contribuyente IPE / IVA MINIMO Monotributo Total

29 29 Regímenes de liquidación simplificada 2 - Pequeños: IVA mínimo por naturaleza jurídica 3 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

30 30 Regímenes de liquidación simplificada 2 - Pequeños: IVA mínimo por giro 3 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

31 31 Regímenes de liquidación simplificada Características: Sustituye en un único tributo las CESS y todos los impuestos nacionales (excepto de importación). Grava la realización de actividades empresariales de. reducida dimensión económica. Recaudado por BPS. 3 - Monotributo 3

32 32 Regímenes de liquidación simplificada Requisitos: Subjetivos: Unipersonales hasta 1 dependiente, sociedades de hecho integradas por 2 socios o 3 socios familiares sin empleados. Objetivos: Desarrollen actividad de reducida dimensión económica. Enajenen bienes y presten servicios exclusivamente a consumidores finales (con excepciones). Ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal Monotributo

33 33 Regímenes de liquidación simplificada Reducida dimensión económica. Ingresos: 60% del límite de IVA mínimo para unipersonales ( UI aprox U$S) y 100% IVA mínimo para sociedades de hecho. Activos: 50% límite IVA mínimo ( UI aprox U$S) Puesto o pequeño local: 15 m ² Monotributo

34 34 Regímenes de liquidación simplificada ¿Cuánto paga? Monotributo sin cuota mutual $ 528 U$S 26 Monotributo con cuota mutual $ U$S 74 Titular y cónyuge con cuota mutual $ U$S148 Socios sociedad de hecho $ 386 U$S 19 Nota: valores abril Monotributo

35 35 Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay 1 Índice: Índice: 3 Regímenes de liquidación simplificada Opciones de tributación de las PYMES 2 4 Conclusiones

36 36 Conclusiones Regímenes simplificados. Cantidad de contribuyentes: 4 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)

37 37 Conclusiones Regímenes simplificados. Recaudación en miles de $ corrientes : 4 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008) (*) No incluye recaudación del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas

38 38 Conclusiones Regímenes simplificados. Contribuyentes y Recaudación: 4 Recaudación Contribuyentes Bajos Costos administrativos

39 39 GRACIAS


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