RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN

Presentación del tema: "RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN"— Transcripción de la presentación:

1 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
COMISIÓN REGIONAL DE CONTABILIDA Y AUDITORÍA ZONA NORESTE NIA 720 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN Vigencia auditorías de estados financieros por períodos terminados al 15 de diciembre de 2016 o posteriores Eliecer Varela Barrios Tampico, Tamaulipas a 22 de julio 2015

2 Esta NIA trata de la responsabilidades del auditor con respecto a otra información que forma parte del paquete del informe anual donde aparecen los estados financieros examinados; tales como: Informes de responsabilidad social corporativa. Informes de sustentabilidad. Informes de diversidad e igualdad de oportunidades. Revelaciones establecidas por leyes, reglamentos o las NIF Partidas en un resumen de resultados financieros clave, tales como ingreso neto, ganancias por acción, dividendos, ventas y otros  Datos operativos seleccionados, tales como ingresos de operaciones continuas por área de operación principal, o ventas por segmentos geográficos o línea de producto Partidas especiales tales como disposición de activos, provisiones para litigios, deterioro de activos, ajustes de impuestos, provisiones para remediación ambiental, y gastos de restructuración y reorganización ingresos operativos, y compras y gastos operativos.

3 Puede ser inconsistente con los estados financieros o contener incorrecciones materiales
Tiene conocimiento derivado de su examen de: desviaciones materiales en los E. F. o en la otra información Se establece en esta NIA, la responsabilidad del auditor de considerar el contenido de la otra información, ya sea conocida antes o en fecha posterior al informe del auditor, ya que: Reducir la credibilidad en los estados financieros y el informe del auditor Influenciar de manera equivocada en las decisiones económicas de los usuarios del informe del auditor Propicia cumplir con las reglas de ética relativa a no asociar al auditor con información engañosa o falsa

4 Esta norma no aplica: Información financiera preliminar y documentación en una propuesta de valores
Las responsabilidades del auditor bajo esta NIA no constituyen un trabajo de aseguramiento sobre la otra información u obligan al auditor de obtener dicho aseguramiento Leyes o regulaciones pueden imponer obligaciones adicionales al auditor en relación con la otra información que va más allá del enfoque de ésta NIA.

5 Los objetivos del auditor en el conocimiento de otra información
Considerar si hay una inconsistencia material entre la otra información y los estados financieros (b) Considerar si hay una inconsistencia material entre la otra información y el conocimiento del auditor obtenido durante el curso de la auditoría (c) Para responder apropiadamente cuando el auditor identifica que pueden existir inconsistencias materiales o cuando el auditor de otra forma tiene conocimiento de que la otra información podría contener errores materiales (d) Informar de conformidad con esta NIA. Los objetivos del auditor en el conocimiento de otra información

6 REQUERIMIENTOS (a) Determinar, a través de comentarios con la administración, que documento(s) comprenden el informe anual, y la fecha planeada de la entidad de la emisión de dichos documentos (b) Realizar los arreglos necesarios con la administración para obtener de forma oportuna, y si es posible, antes de la fecha del informe del auditor, la versión final de estos documentos Realizar los arreglos necesarios con la administración para obtener de forma oportuna, y si es posible, antes de la fecha del informe del auditor, la versión final de esos documentos.

7 El auditor al leer la otra información debe:
Considerar si existen inconsistencias materiales con los estados financieros, o con la información que obtuvo en el desarrollo de la auditoría que constituyan incorrecciones materiales o indicios de estas Si el auditor identifica incorrecciones materiales en la otra información, debe discutirlo con la administración y si es necesario aplicará procedimientos para concluir sobre dichas incorrecciones materiales Si el auditor concluye que existen incorrecciones , solicitará a la administración sean corregidas, en caso de que no se corrijan, el auditor lo reportará al gobierno de la organización para que actué en consecuencia El entendimiento de la entidad y su entorno, pueden indicar al auditor que deben revisarse para valorar el riesgo del efecto de las incorrecciones materiales identificadas en cualquier información financiera así como de los eventos posteriores.

8 INFORME El informe del auditor incluirá una sección con el encabezado de “Otra Información” u otro apropiado, cuando a la fecha del informe: En la auditoría de los estados financieros de la entidad el auditor haya obtenido o tenga expectativas de obtener la otra información. o En la auditoría de los estados financieros de una entidad, el auditor haya obtenido parte o toda “la otra información” de una entidad distinta . En los supuestos anteriores de incluir un párrafo de “otra Información” en el informe del auditor, dicha sección contendrá: Una declaración de que la dirección es responsable de la elaboración de la otra información Identificar que: (i) La otra información en su caso se obtuvo antes de la fecha del informe del auditor (ii) Si en la auditoría de estados financieros de la entidad, se espera obtener la otra información después de la fecha del informe del auditor

9 (i) Una declaración que el auditor no tiene nada que reportar.
INFORME2/3 c) Una declaración de que la opinión del auditor no abarca la otra información y consecuentemente que el auditor no expresa (o expresará) una opinión de auditoría o de cualquier otra forma de conclusión de aseguramiento por lo tanto; d) Una descripción de las responsabilidades del auditor en la lectura de la otra información, de considerar y reportar de acuerdo con lo requerido por esta norma Cuando la otra información se obtuvo antes del informe del auditor ya sea mediante: (i) Una declaración que el auditor no tiene nada que reportar. (ii) Si l auditor concluye que hay una incorrección material en la otra información, hará una manifestación que describa la incorrección material. Cuando el auditor expresa una opinión calificada o adversa de conformidad con la Norma 705 (Revisada) debe considerar las implicaciones del asunto, dando lugar a la modificación de la opinión requerida en el párrafo 22. Si el auditor está obligado por Ley o Reglamento a hacer referencia a la otra información en su informe en un espacio o redacción específica, sólo se referirá a las NIA si el informe incluye . Cuando menos:

10 Procedimientos aplicados de acuerdo con esta norma.
INFORME 3/3 Una identificación de que la otra información se obtuvo antes de la fecha del informe del auditor, Una descripción de las responsabilidades del auditor respecto a la otra información; y Una declaración explicando los resultados del trabajo desarrollado por el auditor para este propósito. Procedimientos aplicados de acuerdo con esta norma. La redacción final de la otra información motivo del trabajo realizado DOCUMENTACIÓN

11 Comparar información que debe ser la misma en la otra información y en los estados financieros
Verificar que información con el con el mismo significado coincida en la otra información con la de los estados financieros, comparando los términos utilizados y el significado de estos PROCEDIMIENTOS Conciliar partidas de la otra información con las de los estados financieros verificando si los cálculos son aritméticamente correctos Evaluar la consistencia de montos y conceptos incluidos en los estados financieros y la otra información, dado su relevancia y presentación

12 INFORME DEL AUDITOR INDEDPENDIENTE A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE
OPINIÓN NO MODIFICADA CUANDO EXISTE UNA INCERTDUMBRE MATERIAL Y SE REVELA ADECUADAMENTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS INFORME DEL AUDITOR INDEDPENDIENTE A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE COMPAÑÍA ABC, S.A. DE C.V. Informe sobre la Auditoría de los Estados Financieros Opinión En nuestra opinión, los estados financieros que se acompañan presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados, y sus flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 1/4

13 Hemos auditado los estados financieros, los cuales comprenden el estado de posición financiera al 31 de Diciembre de 20X1, y el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y las notas a los estados financieros, incluyendo un resumen de las políticas contables significativas. Bases para la Opinión Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades bajo esas normas se explican más ampliamente en la sección de Responsabilidades del Auditor sobre la Auditoria de Estados Financieros de nuestro informe. Somos independientes de la entidad en el sentido de los elementos éticos relevantes o la ley o regulación aplicable] y hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades bajo esos requerimientos éticos. Creemos que la evidencia de auditoria obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar las bases de nuestra opinión. 2/4

14 Incertidumbre Material Relacionado a Negocio en marcha
Llamamos la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros, lo que indica que la Compañía incurrió en una pérdida neta de ZZZ durante el año terminado el 31 de diciembre de 20X1 y, a partir de esa fecha, el pasivo corriente de la Compañía supera su activo total por YYY. Como se indica en la Nota 6, estas condiciones, junto con otros asuntos que figuran en la nota 6, indican la existencia de una incertidumbre material que puede originar una duda significativa sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha. Nuestra opinión no se modifica con respecto a este asunto. Asuntos importantes de auditoria . Los asuntos importantes de auditoria son aquellos asuntos que, a nuestro juicio profesional, fueron de mayor importancia en nuestra auditoria de los estados financieros. Además de la cuestión que se describe en la sección de “incertidumbre Material Relacionado a Negocio en Marcha”, hemos determinado los asuntos descritos abajo por ser los asuntos importantes de auditoría que deben ser comunicadas en nuestro informe asuntos que, a nuestro juicio profesional, fueron de mayor importancia en nuestra auditoria de los estados financieros. Estos asuntos se abordarán en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto. 3/4

15 Otra Información El contenido de ésta sección puede incluir, entre otros asuntos: (a) una descripción de las responsabilidades del auditor con respecto a otra información; (b) identificación del documento o documentos disponibles a la fecha del informe del auditor que contienen otra información a la cual aplican las responsabilidades del auditor; (c) una declaración indicando el resultado del trabajo del auditor sobre la otra información; y (d) una declaración de que el auditor no ha auditado o revisado la otra información y, por consiguiente, no expresa una opinión de auditoria o una conclusión de revisión sobre ella. Responsabilidades de [la administración y de los encargados del gobierno de la entidad Responsabilidad del Auditor sobre la Auditoria de los Estados Financieros Informe sobre otros requerimientos legales o regulatorios [Nombre de la firma de auditoria, nombre propio del auditor, o ambos [Domicilio del auditor] [Fecha] 4/4

16 Muchas gracias por su atención