UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira.

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1 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira MATERIA: TRIBUTOS NACIONALES Setiembre 2008

2 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira TEMAS a DESARROLLAR 1– Particularidades de la actividad 1.1– Evolución del deporte 1.2– Empresarios e Intermediarios 1.3– Derechos Federativos y Económicos 2 – IRAE / IRPF / IRNR 2.1– Particularidades del Principio de la Fuente 2.2– Hecho Generador 2.3– Casoparticular Resolución Nº 891/2008 2.4– Retenciones 3 – Ejemplos 3.1– Ejemplo caso IRAE 3.2– Ejemplo caso IRNR

3 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES de la ACTIVIDAD 1-1– Evolución del deporte Con el nacimiento del producto deporte espectáculo surge el deportista profesional, los deportistas se van transformando de aficionados en semi-amateurs y luego en profesionales. El deporte espectáculo es aquél en que la actividad o competición deportiva se realiza con el objetivo o finalidad de crear una diversión para el público en general, y no como formade esparcimiento o ejercitación de los deportistas que participan en el evento. El profesionalismo exigió a los atletas una dedicación total, el perfeccionamiento, la especialización y la capacitación para obtener un máximo rendimiento. El propio deportista pasó a ser un nuevo producto, que llamó primero la atención de los intermediarios y ahora la de los empresarios, puesto que los clubes deportivos fueron procurando la participación de deportistas que competían por otras instituciones.

4 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES de la ACTIVIDAD 1.2– Empresario s e Intermediarios Hay dos figuras completamente disímiles, por un lado el empresario y por otro el intermediario o comisionista. El comisionista se limita a acercar a las partes ( dos entidades deportivas, o un atleta y una institución deportiva ). Poresta actividad cobra una comisión cuando se concierta el negocio de cesión del contrato deportivo o la celebración de un contrato originario entre el deportista y el club. El empresario deviene titular de los llamados derechos económicos del deportista y va a recibir el pago Total del precio de la cesión onerosa del contrato deportivo y no una mera comisión. Para la FIFA existen los Agentes de Jugadores, que son los intermediarios, mediadores o comisionistas; deben ser personas físicas y esa licencia de Agente es impersonal e intransferible.

5 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES de la ACTIVIDAD

6 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES del PRINCIPIO de la FUENTE

7 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES del PRINCIPIO de la FUENTE

8 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira PARTICULARIDADES del PRINCIPIO de la FUENTE

9 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRAE / IRPF / IRPF

10 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRAE - Hecho Generador

11 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRAE - Hecho Generador – Resolución Nº 891 / 008 Aspecto Material y Subjetivo Rentas Empresariales Art.3º Lit A - Nº1 - SA y CxAcc Art.3º Lit A - Nº2 - R.SC Ley 16060 Art.3º Lit A - Nº4 - EP de no Resid. Art.3º Lit A - Nº6 - Fondos Inversión Art.3º Lit A - Nº7 - Los Fideicomisos Art.3º Lit A - Nº8 - Soc H (PF R y no R) Art.3º Lit A - Nº8 - Soc Civiles (PF R y no R) Actividades Lucrativas realizadas por empresas Art.3º Lit B - Nº 1 Combinación de Cap. y Trab. Rentas comprendidas en el IRPF Quienes opten (excluyendo jub,pens, retrib) -Art.5 Preceptivamente, si superan los 4: UI - Art.5 (comentar opinión de Ferrere sobre habitualidad) Aspecto Temporal Si tiene Contabilidad - ej. Ec. = 1 año se configura al cierre Si no tiene cierra el 31/12, en esa fecha se configura Aspecto Espacial Se consideran de fte.urug. las rtas la enaj. de derechos federativos...deportistas Son integramente de fuente uruguaya si cumple alguna de las siguientes 2 condiciones: A) Que el deportista haya residido en el País en el período "inmediato anterior" de acuerdo al Art.14 del T.4 ( 183 días, nucleo principal base de sus actividades..) B) Que haya estado inscripto en una entidad deportiva uruguaya en un lapso no inferior a 60 días (del pase) y que haya participado en representación de la entidad en competencias deportivas. Denoverificarse (Res.891/008)las condicionesdel aspectoespacial, la Renta deFuente uruguaya,se determinaráde acuerdoal siguientedetalle:si esuncontribuyente deIRAEpara obtenerlarenta netaseaplicaráel 11.71875% del montobrutodela operación.Podrán optarporsurenta REAL.

12 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRPF - HECHO GENERADOR

13 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRNR - HECHO GENERADOR – Res. 891/008

14 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira IRAE – IRPF – IRNR / Agentes de Retención

15 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira EJEMPLOS – Caso IRAE

16 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira EJEMPLOS – Caso IRNR

17 UCUDAL – Postgrado de Especialización en Tributaria – Materia: Tributos Nacionales – Docente Cr. Gonzalo Aguiar – Equipo: Andrés Bauzá – Darío Abilleira Agradecemos la atención recibida.