AUDITORIA BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELACIONADAS

Presentación del tema: "AUDITORIA BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELACIONADAS"— Transcripción de la presentación:

1 AUDITORIA BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELACIONADAS
BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

2 BIENES DE CAMBIO CTAS. RELACIONADAS Procedimientos de Auditoría
COSTOS DE PRODUCCION BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

3 COSTOS DE PRODUCCION Procedimientos Analíticos
Efectuar análisis comparativo entre los montos del período, de igual periodo del año anterior y los presupuestados respecto a: Variación en unidades y valores en la producción. Costos unitarios. Utilización del material y desperdicios de producción. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

4 COSTOS DE PRODUCCION Procedimientos Analíticos
Efectuar análisis de la razonabilidad global de los costos de producción, multiplicando: Las unidades producidas en un periodo determinado por El costo promedio de producción de este periodo. Teniendo en cuenta: heterogeneidad del producto y el nivel de fluctuaciones de los valores de los costos de los insumos utilizados en el proceso. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

5 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas de Cumplimiento
Revisión y seguimiento por la gerencia de los Informes sobre: Volumen de la producción. Datos sobre calidad de producción. Costos y variaciones en la producción por producto o establecimiento. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

6 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas de Cumplimiento
Conciliaciones de: Los costos de mano de obra asignados a los bienes de cambio con Los Costos de mano de obra incurridos de acuerdo con los registros de remuneraciones. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

7 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas de Cumplimiento
La utilización de documentos de requisición prenumerados siendo los documentos faltantes investigados en forma oportuna. Revisión del método de asignación costos de mano de obra y gastos de fabricación y su aplicación uniforme. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

8 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas de Cumplimiento
A tener en cuenta por el auditor: (caso conciliaciones efectuadas por la empresa). Deberá verificar la forma en que son preparadas las conciliaciones.(Por ej. volver a realizar por sí mismo la conciliación, controlando las fuentes de donde son obtenidos los datos). Deberá observar el seguimiento que se efectúa de las partidas conciliatorias. Deberá verificar el trabajo efectuado por el funcionario responsable del control y aprobación de las conciliaciones. (Por ej. la evidencia que deja el funcionario de este control –firma- y la verificiación que los errores detectados por el auditor hubieran sido, a su vez, detectadas por la empresa. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

9 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas Detallad.Trans. - Saldos
Observar el proceso de producción y confirmar que el material, la mano de obra y los gastos de fabricación están siendo utilizados en la producción. Para productos seleccionados, revisar la formación de los costos estándar y examinar los datos de respaldo a fin de determinar que: Están basados en estudios de métodos y secuencias de producción que se ajustan razonablemente al proceso productivo. Los costos estándar de materiales son razonables en comparación con los montos reales incurridos. Las horas y tarifas de mano de obra y los costos directos e indirectos son razonables en comparación con los montos reales incurridos. Los costos unitarios no incluyen cargos anormales por para de planta, Para los costos indirectos seleccionados: Comparar los costos con la documentación de respaldo, como por ejemplo registros de remuneraciones, listados de depreciación. Comparar la asignación con la imputación apropiada en el mayor general. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

10 BIENES DE CAMBIO CTAS. RELACIONADAS Procedimientos de Auditoría
COSTO DE VENTAS BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

11 COSTO DE VENTAS Procedimientos Analíticos
Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del período, de igual periodo del año anterior y los presupuestos respecto a: Costo de venta por producto. Margen bruto por producto. Costo de venta de los meses anteriores y posteriores al cierre del período. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

12 COSTO DE VENTAS Procedimientos Analíticos
Considerar la razonabilidad global de costo de ventas, multiplicando: Las unidades vendidas. El costo promedio por producto. Teniendo en cuenta: homogeneidad del producto y que no existan grandes dispersiones entre los costos unitarios de cada producto. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

13 COSTO DE VENTAS Pruebas de Cumplimiento
Revisión por la gerencia de los Estados financieros interinos y las comparaciones con los montos presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad del: Costo de ventas. Margen bruto. Ajuste por inventario físico. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

14 COSTOS DE PRODUCCION Pruebas de Cumplimiento
Conciliaciones de: Las cantidades despachadas con las facturadas, las pedidas y las registradas en el costo de ventas son revisadas y aprobadas por un funcionario del nivel apropiado. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

15 COSTO DE VENTA Pruebas de Cumplimiento
A tener en cuenta por el auditor: (caso conciliaciones efectuadas por la empresa). Deberá verificar la forma en que son preparadas las conciliaciones.(Por ej. volver a realizar por sí mismo la conciliación, controlando las fuentes de donde son obtenidos los datos). Deberá observar el seguimiento que se efectúa de las partidas conciliatorias. Deberá verificar el trabajo efectuado por el funcionario responsable del control y aprobación de las conciliaciones. (Por ej. la evidencia que deja el funcionario de este control –firma- y la verificiación que los errores detectados por el auditor hubieran sido, a su vez, detectadas por la empresa. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

16 COSTO DE VENTAS Pruebas Detallad.Trans. - Saldos
Obtener un listado de costo de ventas por un período Comparar los totales seleccionados, por ej. semanal o mensualmente con el mayor general. Verificar la exactitud matemática. Investigar las partidas significativas o inusuales. Para los documentos de despacho seleccionados: Comparar con las cantidades y el costo unitario con la documentación de respaldo. Comparar la baja de las cantidades en los registros de bienes de cambio permanentes. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

17 BIENES DE CAMBIO CTAS. RELACIONADAS Procedimientos de Auditoría
BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

18 BIENES DE CAMBIO Procedimientos Analíticos
Explicar movimientos e investigar relaciones NO esperadas o inusuales entre los montos del período, de igual periodo del año anterior y los presupuestos respecto a: Costo promedio de los bienes de cambio. Obsolescencia de los bienes de cambio. Anticuación de los bienes de cambio. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

19 BIENES DE CAMBIO Procedimientos Analíticos
Revisar las conciliaciones de los registros permanentes de bienes de cambio con el mayor general. Revisar los ajustes de inventario físicos e investigar las partidas significativas o inusuales. Revisar los asientos de previsión para desvalorización de bienes de cambio. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

20 BIENES DE CAMBIO Pruebas de Cumplimiento
Revisión por la gerencia de los Estados financieros interinos y las comparaciones con los montos presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de: Bienes de cambio. Obsolescencia o devaluación. Bienes de cambio por categoría: materiales, mano de obra y gastos de fabricación. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

21 BIENES DE CAMBIO Pruebas de Cumplimiento
Revisión y seguimiento por parte de la gerencia de informes de: Rotación de los Bienes de cambio. Anticuación de los bienes de cambio. Cantidad y valor de las devoluciones. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

22 BIENES DE CAMBIO Pruebas de Cumplimiento
Los bienes de cambio son sometidos a recuentos físicos periódicos y los ajustes resultantes son revisados y aprobados por un funcionario. Las estimaciones de los valores de recupero de bienes de cambio obsoletos, dañadas y de poco movimiento son preparadas por personas experimentadas. Los bienes de cambio son recibidos y transferidos a las áreas de depósito sólo en base a los documentos de transferencia aprobados. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

23 BIENES DE CAMBIO Pruebas Detallad.Trans. - Saldos
Obtener un listado de bienes de cambio físicos y: Verificar su exactitud matemática. Investigar las partidas significativas o inusuales. Obtener un listado de los bienes de cambio en poder de terceros y: Confirmar las cantidades directamente con los terceros. Inspeccionar los bienes de cambio. Comparar el total con el mayor general. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

24 BIENES DE CAMBIO Pruebas Detallad.Trans. - Saldos
Asistir a los recuentos físicos y observar los procedimientos de recuento del cliente. Obtener la conciliación del listado de bienes de cambio físicos con el mayor general y: Verificar su exactitud matemática. Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales. Comparar los ajustes con los asientos correspondientes. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

25 BIENES DE CAMBIO CTAS. RELACIONADAS
RECUENTO FISICO DE BIENES DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

26 BIENES DE CAMBIO Recuentos Físicos
En general un adecuado control de los inventarios incluye la realización de recuentos físicos periódicos con el propósito de: Corregir desvíos entre el sistema y las cantidaddes reales. Evaluar la efectividad del sistema de entrada y salida de bienes de almacenes. Asignar responsabilidades por las diferencias que pudieran observarse en el recuento (sustracción, movimientos sin documentac. respaldatoria, documentos respaldatorios no procesados) BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

27 BIENES DE CAMBIO Recuentos Físicos - Pautas
Proporcionan evidencia sobre la existencia de los bienes. (la propiedad de los mismos debe ser verificada empleando otros procedimientos adicionales a los recuentos físicos). Pueden ser parciales o totales: El auditor no necesita recontar la totalidad de los bienes. El número de ítems a recontar por el auditor dependerá de diversos factores: La confianza en el recuento físico realizado por la Cía. El universo de ítems a ser recontados considerando cantidad y valor de los mismos. El grado de satisfacción de auditoría que aporte los procedimientos de recuento físico en el total de los procedimientos a aplicar. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA

28 BIENES DE CAMBIO Rec. Físicos - Consideraciones
Características del personal de la empresa que interviene. La inexistencia de movimientos de ítems durante el recuento. El corte de documentación. La identificación precisa de los ítems recontados. BIENES DE CAMBIO Y CTAS. RELAC. - AUDITORIA