SANCION RÉGIMEN INFRACCIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

Presentación del tema: "SANCION RÉGIMEN INFRACCIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL."— Transcripción de la presentación:

1 SANCION RÉGIMEN INFRACCIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

2 NORMAS DE ORIGEN PREVISIONAL NORMAS DE ORIGEN IMPOSITIVO REGLAMENTACIÓN PROCEDIMIENTOS PARA SU APLICACIÓN COMPETENCIA AFIP COMPETENCIA MTESS SUJECION PASIVA OBLIGACIONES FORMALESOBLIGACIONES MATERIALES

3 SUJECIÓN PASIVA OBLIGACIONES FORMALES OBLIGACIONES MATERIALES

4 SUJECION PASIVA AL REGIMEN INFRACCIONAL EMPLEADORES TRABAJADORES AUTÓNOMOS AGENTES DE INFORMACIÓN AGENTES DE RETENCIÓN AGENTES DE PERCEPCIÓN

5 SUJETOS EXCLUIDOS DEL RÉGIMEN INFRACCIONAL PARA EMPLEADORES DADORES DE TRABAJO LEY 25.239 RESPONSABLES SOLIDARIOS de los arts. 29 bis; 30; 228 y 229 LCT CASO ESPECIAL: SECTOR PÚBLICO ( PROVINCIAS Y UNIVERSIDADES NACIONALES)

6 EMPLEADORES OBLIGACIONES FORMALES OBLIGACIONES MATERIALES

7 INFRACCIONES A DEBERES FORMALES A CARGO DE LOS EMPLEADORES Falta de inscripción y de alta como empleador Omisión del alta del trabajador en el registro de altas y bajas Falta de registración en el libro de sueldos y jornales Falta de presentación de la declaración jurada determinativa

8 INFRACCIONES A DEBERES FORMALES A CARGO DE LOS EMPLEADORES Incumplimiento al requerimiento de presentar declaración jurada determinativa Negativa infundada a suministrar información Declaración errónea de datos del trabajador en declaración jurada determinativa

9 INFRACCIONES A DEBERES FORMALES A CARGO DE LOS EMPLEADORES Presentación extemporánea de declaraciones juradas informativas del personal Falsa declaración determinativa invocando beneficio de reducción de alícuotas Falta de exhibición o puesta a disposición de la documentación respaldatoria de asignaciones familiares

10 INFRACCIONES A DEBERES MATERIALES A CARGO DE LOS EMPLEADORES Distribución de utilidades en las personas de existencia ideal, manteniendo deuda con los recursos de la seguridad social Falta de denuncia del trabajador Omisión de retención de aportes sobre el total que corresponda Mora en el ingreso de aportes y contribuciones

11 INFRACCIONES A DEBERES FORMALES A CARGO DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS INFRACCIONES A DEBERES MATERIALES A CARGO DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS Falta de pago de aportes en término Falta de inscripción en la AFIP

12 INFRACCIONES A DEBERES FORMALES A CARGO DE AGENTES DE INFORMACIÓN INFRACCIONES A DEBERES MATERIALES A CARGO DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN Omisión de actuar como agentes de retención o percepción Falta de presentación de declaraciones juradas previstas en los regímenes de información Mantener en su poder el tributo retenido o percibido vencidos los plazos para su ingreso

13 NORMAS DE ORIGEN PREVISIONAL NORMAS DE ORIGEN IMPOSITIVO

14 MARCO NORMATIVO DE ORIGEN PREVISIONAL FECHA PUBLICACION B.O. NORMACONTENIDO 28.04.67 Ley 17.250 Régimen de sanciones ante incumplimiento de obligaciones dispuestas por leyes de previsión 19.11.80 Ley 22.161 Régimen de obligaciones y sanciones del Régimen de Asignaciones Familiares

15 MARCO NORMATIVO DE ORIGEN IMPOSITIVO FECHA PUBLICACION B.O. NORMACONTENIDO 25.03.93 Dec. 507/93 arts. 25 y 26 Remisión a arts. 38 y 39 Ley 11.683 (t.o. 1998) 20.07.98 Ley 11.683 (t.o. 1998) arts. 38 y 39 Omisión de presentación de declaración jurada. Incumplimiento a requerimiento a presentar declaración jurada determinativa. 17.11.03 Ley 25.795 agregado a continuación del art. 40 Sanciona a quienes ocupen trabajadores en relación de dependencia y no los registraren o declararen con las debidas formalidades. Torna aplicable la sanción de clausura atendiendo a la gravedad del hecho y condición de reincidente. 09.12.05 Ley 26.063 Arts. 9º y 10 Remisión a arts. 39 continuación; 45 y 48 Ley 11.683 (t.o 1998) 20.07.98 Ley 11.683 (t.o. 1998) arts. 39 cont.; 45 y 48 Sanciona incumplimiento de requerimiento a presentar declaraciones juradas previstas en regímenes de información de terceros (art.39) Sanciona omisión de actuar como agente de retención o percepción (art. 45 LPF). Sanciona no ingresar en término tributo retenido o percibido (art. 48 LPF).

16 REGLAMENTACIÓN

17 ESTRUCTURA BÁSICA DE LOS TIPOS INFRACCIONALES REGLAMENTADOS POR LA RG (AFIP) 1566 (t.s. 2004) TIPO INFRACCIONAL PORCENTAJE (%) o TANTOS (una vez o el doble) BASES DE CÁLCULO

18 CÓMPUTO DE PLAZOS EN LA RG (AFIP) Nº 1566 (ts 2004) Para todos los términos establecidos en días se computarán únicamente los días hábiles administrativos Para la sanción de clausura en cuyo caso se computarán días corridos EXCEPTO

19 VIGENCIA Y EFECTOS DE LA RG (AFIP) Nº 1566 (ts 2004) A partir del día siguiente inclusive al de su publicación en el Boletín Oficial (02.12.04) Con relación a la infracciones constatadas a partir de la citada fecha, inclusive, aunque hayan sido cometidas con anterioridad. VIGENCIA EFECTOS

20 REGLAMENTACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) Nº 1566 (texto sustituido en 2004 conforme RESOLUCIÓN GENERAL –AFIP– Nº 1779 y modif.) CONSIDERACIONES PARTICULARES

21 LEY 17.250 Art. 9º RG 1566/04 Título I Capítulo “A” Art. 3º Deudas con el régimen nacional de jubilaciones y pensiones. Disposición de fondos a favor de los socios y/o miembros del directorio. TIPO INFRACCIONAL

22 LEY 17.250 Art. 9º RG 1566/04 Título I Capítulo “A” Art. 3º Sesenta y cinco por ciento (65%) del importe de la deuda exigible. SANCIÓN

23 LEY 17.250 Art. 9º RG 1566/04 Título I Capítulo “A” Art. 3º Supuesto de regularización del total de la deuda REDUCCIÓN Antes del inicio de inspección de AFIP: la multa se fijará en un 10% del importe de dicha deuda. Dentro del plazo que establezca a tal efecto la AFIP: la multa se fijará en un 20% del importe de dicha deuda.

24 LEY 17.250 Art. 9º RG 1566/04 Título I Capítulo “A” Art. 3º IMPORTE DE DEUDA EXIGIBLE: $1.000.- EJEMPLO IMPORTE DE LA MULTA: $650.- ($1.000 X 65%) REGULARIZACIÓN ANTES DE INICIO DE INSPECCIÓN $100.- ($1.000 X 10%) REGULARIZACIÓN DENTRO DEL PLAZO ACORDADO POR AFIP $200.- ($1.000 X 20%)

25 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. a) RG 1566/04 Título I Capítulo “B” Art. 4º Falta de inscripción del empleador TIPO INFRACCIONAL

26 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. a) RG 1566/04 Título I Capítulo “B” Art. 4º Tres (3) veces el importe de los aportes y contribuciones correspondientes a las remuneraciones del personal, devengados en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de la infracción. SANCIÓN Cuando en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación no se hayan abonado remuneraciones se tomarán las últimas pagadas o, en su defecto, las correspondientes al mes en que se produjo la citada constatación.

27 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. a) RG 1566/04 Título I Capítulo “B” Art. 4º Si el contribuyente se inscribe ante la AFIP REDUCCIÓN Con posterioridad al momento en que comenzó a tener carácter de empleador, empero con anterioridad al inicio de la inspección por parte de AFIP: la multa se reduce a 1/5 de su valor. Dentro del plazo consignado en la intimación que le efectúe AFIP: la multa se reduce a 1/3 de su valor.

28 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. a) RG 1566/04 Título I Capítulo “B” Art. 4º APORTES Y CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES A REMUNERACIONES DEL PERSONAL: $1.000.- EJEMPLO IMPORTE DE LA MULTA: $3.000.- ($1.000 x 3) DENTRO DEL PLAZO CONSIGNADO EN LA INTIMACIÓN QUE LE EFECTÚE AFIP: $1.000.- ($3.000 X 1/3) ANTES DEL INICIO DE LA INSPECCIÓN: $600 ($3.000 X 1/5)

29 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 5º Falta de denuncia de trabajadores en la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones y/o TIPO INFRACCIONAL Incumplimiento a la retención de aportes sobre el total que corresponda.

30 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 5º Una (1) vez el importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados. SANCIÓN

31 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 5º La multa se duplicará cuando el trabajador involucrado no haya sido denunciado en ninguna de las declaraciones juradas correspon- dientes al período comprendido entre el inicio de la relación laboral y la fecha de constatación de la infracción. AGRAVAMIENTO

32 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 6º Si el contribuyente regulariza: REDUCCIÓN Antes del inicio de la inspección: mora con las reducciones que correspondan. Dentro del plazo del requerimiento, antes del labrado del acta: mora sin reducción. Si en el plazo se ingresan aportes y contribuciones: multa se reduce a la mitad de su valor. Dentro de los 15 días de notificada el acta de inspección: al 35% del importe de aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar por trabajadores involucrados.

33 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 7º Si el contribuyente regulariza: REDUCCIÓN Si desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: al 50% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados. Si consiente en forma expresa la primera resolución dentro de los diez (10) días de notificada: al 70% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados.

34 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 5º APORTES Y CONTRIBUCIONES QUE HAYA CORRESPONDIDO LIQUIDAR RESPECTO DE LOS TRABAJADORES INVOLUCRADOS $1.000.- EJEMPLO SI NUNCA FUE DENUNCIADO EN DDJJ: $2.000.- ($1.000 x 2) SI ALGUNA VEZ FUE DENUNCIADO EN DDJJ: $1.000. ($1.000 x 1)

35 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 6º APORTES Y CONTRIBUCIONES QUE HAYA CORRESPONDIDO LIQUIDAR RESPECTO DE LOS TRABAJADORES INVOLUCRADOS $1.000.- EJEMPLO REGULARIZA ANTES DE INSPECCIÓN O DENTRO DEL PLAZO DE INTIMACIÓN AFIP: $300.- ($1.000 x 30%) con o sin REDUCCIONES s/c REGULARIZA DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE NOTIFICADA ACTA: $350.- ($1.000 x 35%)

36 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “C” Art. 7º APORTES Y CONTRIBUCIONES QUE HAYA CORRESPONDIDO LIQUIDAR RESPECTO DE LOS TRABAJADORES INVOLUCRADOS $1.000.- EJEMPLO REGULARIZA ANTES DEL DICTADO DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN: $500.- ($1.000 x 50%) REGULARIZA DENTRO DE LOS 10 DÍAS DE NOTIFICADA LA PRIMERA RESOLUCIÓN: $700.- ($1.000 x 70%)

37 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. c) RG 1566/04 Título I Capítulo “D” art. 8º MORA EN EL PAGO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES DIAS HABILES POSTERIORES A LA FECHA DE VTO. GRAL. ALICUOTA SOBRE TOTAL OMITIDO HASTA 10 0,10% POR CADA DIA DE MORA ENTRE 11 y 305% ENTRE 31 y 6010% ENTRE 61 y 9020% MÁS de 9030%

38 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. c) RG 1566/04 Título I Capítulo “D” Art. 9º Si el ingreso se produce con posterioridad al plazo de vencimiento general, empero: REDUCCIÓN Antes que los aportes y contribuciones sean intimados por AFIP: a 1/5 de su valor. Dentro del plazo fijado en intimación de AFIP para el ingreso de aportes y contribuciones: a 1/3 de su valor.

39 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. c) RG 1566/04 Título I Capítulo “D” Art. 9º El contribuyente que haya impugnado el acta de inspección o de intimación de deuda, si: REDUCCIÓN Desiste del recurso y regulariza antes del dictado de la primera resolución: a ½ de su valor Consiente en forma expresa la primera resolución dentro de los diez (10) días contados a partir de la notificación de la resolución y regulariza la situación: al 70% de su valor.

40 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “D” Art. 9º TOTAL OMITIDO: $1.000.- MULTA POR MORA DE MÁS DE 90 DÍAS: $300.- EJEMPLO ANTES DE INTIMACIÓN AFIP PARA INGRESO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES: $60.- ($300 x 1/5) DENTRO DEL PLAZO FIJADO EN INTIMACIÓN: $100.- ($300 x 1/3)

41 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “D” Art. 9º TOTAL OMITIDO: $1.000.- MULTA POR MORA DE MÁS DE 90 DÍAS: $300.- EJEMPLO DESISTE DEL RECURSO DE IMPUGNACIÓN CONTRA ACTA DE INSPECCIÓN Y REGULARIZA ANTES DEL DICTADO DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN: $150.- ($300 x 1/2) CONSIENTE EN FORMA EXPRESA PRIMERA RESOLUCIÓN: $210.- ($300 x 70%)

42 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 Negativa infundada a suministrar información que le requiera AFIP dentro del plazo fijado a tal efecto. TIPO INFRACCIONAL

43 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 Cinco por ciento (5%) del importe correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador en el mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el respectivo requerimiento. SANCIÓN

44 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 SANCIÓN Cuando en el mes calendario anterior no se hayan abonado remuneraciones se tomarán el total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias pagadas con anterioridad a la consumación de la infracción, o en su defecto, las del mes en que tal consumación se produjo.

45 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 La multa prevista en este artículo, en ningún caso podrá ser: MULTA MÍNIMA a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal -10%- sobre el monto correspondiente a un (1) “Salario Mínimo Vital y Móvil” vigente al mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el requerimiento incumplido.

46 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 La multa prevista en este artículo, en ningún caso podrá ser: MULTA MÁXIMA b) Superior al importe equivalente a quince (15) veces el “Salario Mínimo, Vital y Móvil”, vigente al mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el requerimiento incumplido.

47 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “E” Art. 10 EJEMPLO TOTAL DE REMUNERACIONES IMPONIBLES SUJETAS A APORTES EXCLUIDO SAC Y GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS ABONADAS EN MES INMEDIATO ANTERIOR A REQUERIMIENTO $500.000.- MULTA: $25.000.- (500.000 x 5%) MULTA MÍNIMA: $98.- ($980 x 10%) MULTA MÁXIMA: $14.700.- ($980 X 15)

48 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 11 Incumplimiento a la tramitación en término de la clave de alta temprana (CAT). TIPO INFRACCIONAL

49 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 11 Uno por ciento (1%) del importe correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias, abona- das por el empleador en el mes inmediato anterior a aquel en el cual debió tramitarse la CAT. SANCIÓN

50 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 11 SANCIÓN Cuando en el mes calendario anterior no se hayan abonado remuneraciones se tomarán el total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias pagadas con anterioridad a la consumación de la infracción, o en su defecto, las del mes en que tal consumación se produjo.

51 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 12 Si el empleador tramitó la CAT: REDUCCIÓN Después del inicio de la relación laboral y con anterioridad al inicio de la inspección por parte de AFIP: al cinco por ciento (5%) del importe de la multa. Dentro del plazo estipulado en la intimación que le efectúe la AFIP: al diez por ciento (10%) del importe de la multa.

52 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 13 La multa por falta de CAT en ningún caso podrá ser inferior al importe que surja de aplicar el diez por ciento (10%) sobre el monto correspondiente a un salario mínimo, vital y móvil vigente al momento de la constatación de la infracción. MULTA MÍNIMA

53 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 13 La multa por falta de CAT sólo se aplicará a las infracciones cometidas antes del 16 de noviembre de 2003* inclusive. VIGENCIA * fecha de entrada en vigencia de la Ley 25795 que agrega a continuación del art. 40 LPF infracción formal por empleo no registrado.

54 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “F” Art. 11 TOTAL DE REMUNERACIONES IMPONIBLES SUJETAS A APORTES EXCLUIDO SAC Y GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS ABONADAS EN MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUÉL EN QUE DEBIÓ TRAMITARSE LA CAT: $500.000.- EJEMPLO MULTA: $5.000.- (500.000.- x 1%) REDUCCIÓN AL 5%: $250.- ($5.000.- X 5%) REDUCCIÓN AL 10%: $500.- ($5.000.- X 10%) MULTA MÍNIMA: $98.- ($980 X 10%)

55 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 Falsa declaración o adulteración de datos referentes a los beneficiarios. TIPO INFRACCIONAL BENEFICIARIOS: Empleados o empleadores respecto de quienes se invoque un beneficio de reducción en las alícuotas de aportes y/o contribuciones.

56 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 Tres por ciento (3%) del importe correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias, abonadas durante el mes inmediato anterior a aquel al cual corresponda la infracción. SANCIÓN

57 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 SANCIÓN Cuando en el mes calendario anterior no se hayan abonado remuneraciones, se tomarán el total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias, pagadas antes de la consumación de la infracción, o en su defecto, las correspondientes al mes en que tal consumación se produjo.

58 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 La multa por falsa declaración o adulteración de datos referentes a los beneficiarios, en ningún caso podrá ser: MULTA MÍNIMA Y MÁXIMA INFERIOR al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal -40%- sobre el monto correspondiente a un (1) Salario Mínimo, Vital y Móvil vigente al mes inmediato anterior a aquel al cual corresponda la infracción.

59 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 La multa por falsa declaración o adulteración de datos referentes a los beneficiarios, en ningún caso podrá ser: MULTA MÍNIMA Y MÁXIMA SUPERIOR al importe que surja de aplicar la mitad del porcentaje máximo legal -20%- sobre el total de las remuneraciones, correspondientes únicamente a los trabajadores involucrados en la infracción conforme base de cálculo fijada para esta infracción.

60 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 Cuando el importe que resulte de aplicar el límite máximo sea inferior al que resulte de aplicar el límite mínimo, la multa será equivalente a este último. MÍNIMO SUPERIOR AL MÁXIMO

61 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 Una vez determinado el importe de la multa, conforme la aplicación de los topes mínimos y máximos, dicho monto se reducirá a 1/3 de su valor, si el empleador rectifica su declaración dentro del plazo que se establezca, a tal efecto, en la intimación que le formule la AFIP. REDUCCIÓN

62 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 TOTAL DE REMUNERACIONES IMPONIBLES SUJETAS A APORTES EXCLUIDO SAC Y GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS ABONADAS EN MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL AL CUAL CORRESPONDE LA INFRACCIÓN (100 empleados a $1.500. c/u) $150.000.- EJEMPLO MULTA: $4.500.- (150.000 x 3%)

63 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. e) RG 1566/04 Título I Capítulo “G” Art. 14 MULTA MÍNIMA: $980.- x 40% = $392.- EJEMPLO La infracción se comete sólo respecto de un (1) empleado que percibe $1.500.- MULTA MÁXIMA: $1.500.- x 20% = $300.- LA MULTA ES EQUIVALENTE AL MÍNIMO MULTA REDUCIDA: $130,66.- (392.- X 1/3)

64 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. f) RG 1566/04 Título I Capítulo “H” Art. 15 Presentación extemporánea de planillas o de declaraciones juradas informativas del personal ocupado. TIPO INFRACCIONAL

65 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “H” Art. 15 Dos por ciento (2%) del importe correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el SAC y las gratificaciones extraordinarias, abonadas al personal sobre el que se debió informar y fuera omitido. SANCIÓN

66 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “H” Art. 15 La multa se reduce a 1/3 de su valor si el empleador regulariza la situación dentro del plazo que se indique, a tal efecto, en la intimación que le formule AFIP. REDUCCIÓN

67 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 1 inc. d) RG 1566/04 Título I Capítulo “H” Art. 15 La aplicación de esta sanción no es acumulable con las previstas por los arts. 38 y 39 LPF. NO ACUMULACIÓN

68 LEY 22.161 Art. 5º Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “I” Art. 16 Incumplimiento a la obligación de archivar y mantener a disposición la documentación relativa a las cargas de familia. TIPO INFRACCIONAL

69 LEY 22.161 Art. 5º Pto. 1 inc. b) RG 1566/04 Título I Capítulo “I” Art. 16 Veinte (20) veces el importe de la asignación por hijo. SANCIÓN

70 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 17 Ocupación de trabajadores en relación de dependencia sin la debida registración y declaración. TIPO INFRACCIONAL

71 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 17 Incumplimiento a la debida registración del alta y/o baja de los trabajadores, con los requisitos, plazos y condiciones que establece la AFIP: $.1.500.- SANCIONES Falta de registración o ausencia de los registros requeridos por el art. 52 LCT: $1.000.- Declaración formalmente errónea de datos identificatorios de un trabajador en DDJJ presentada, si no se subsana en plazo fijado por AFIP: $500.-

72 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 18 Las multas indicadas se duplican cuando se trate de empleadores con más de diez (10) trabajadores, o cuando la infracción involucre a más del 50% de los trabajadores ocupados al momento de la constatación. AGRAVAMIENTO Las multas indicadas se cuadruplican cuando la situación arriba indicada se produzca en forma conjunta.

73 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 19 Las multas indicadas, en su caso, con el incremento dispuesto en el art. 18, se reducirán a su mínimo legal -$300.- Si el empleador regulariza su situación antes de la audiencia prevista por el art. 41 LPF. REDUCCIÓN

74 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 20 Se sanciona con clausura de cinco (5) días corridos a los empleadores que cometan cualquiera de las infracciones previstas por el art. 17 incisos a) y b), cuando se den en forma concurrente las siguientes situaciones: SANCIÓN DE CLAUSURA La infracción involucra a la totalidad de los trabajadores y no es subsanada con anterioridad a la fecha de audiencia del art. 41 LPF. Se trata de una reiteración de una misma infracción durante el mismo año calendario, siempre que la anterior se encuentre firme.

75 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 20 La sanción de clausura es acumulable con la multa que corresponda aplicar, de conformidad con los arts. 17 y 18 de la RG 1566/04. ACUMULACIÓN

76 LEY 11.683 Art. 40 continuación RG 1566/04 Título I Capítulo “J” Art. 21 La sanción de clausura sólo se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 17 de noviembre de 2003*. VIGENCIA * fecha de entrada en vigencia de la Ley 25795 que agrega a continuación del art. 40 LPF infracción formal por empleo no registrado.

77 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 3 inc. a) RG 1566/04 Título II Capítulo “A” Art. 22 FALTA DE AFILIACIÓN DEL TRABAJADOR AUTÓNOMO. TIPO INFRACCIONAL

78 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 3 inc. a) RG 1566/04 Título II Capítulo “A” Art. 22 Veinte por ciento (20%) del importe de los aportes adeudados, si el trabajador autónomo no se inscribe dentro del plazo establecido en la intimación que, a tal efecto, le formule AFIP. SANCIÓN

79 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 3 inc. b) RG 1566/04 Título II Capítulo “A” Art. 23 MORA EN EL PAGO DE APORTES A CARGO DEL TRABAJADOR AUTÓNOMO. TIPO INFRACCIONAL

80 LEY 17.250 Art. 15 Pto. 3 inc. b) RG 1566/04 Título II Capítulo “A” Art. 23 Cinco por ciento (5%) del total de aportes adeudados, cuando el trabajador autónomo no regularice su situación dentro del plazo indicado en la intimación que le efectúe AFIP. SANCIÓN

81 PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN INFRACCIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL COMPETENCIA DE LA AFIP COMPETENCIA DEL MTEySS

82 COMPETENCIA DE LA AFIP DECRETO 507/93 (Ratificado por art. 22 de la Ley 24.447) Artículo 3º (modif. Dec. 2741/91 art. 2º): La DGI será la encargada de la aplicación… de los recursos de la seguridad social correspondientes a: -Los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relación de dependencia o autónomos. -Subsidios y asignaciones familiares. Artículo 23: A los fines del cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y toda otra norma previsional y de seguridad social, la DGI tendrá las facultades de verificación y fiscalización comprendidas en la Ley 11.683, sin perjuicio de las atribuciones descriptas en el art. 10 de la Ley 18.820.

83 COMPETENCIA DEL MTE y SS LEY 25.877 Artículo 36: acuerda competencia al MTE y SS para verificar y fiscalizar el cumplimiento por parte de los empleadores de la obligación de declarar e ingresar los aportes y contribuciones sobre nómina salarial. Artículo 37: acuerda competencia al MTE y SS para verificar infracciones de los empleadores a las obligaciones de seguridad social, aplicando las penalidades correspondientes, utilizando la tipificación, procedimiento y régimen sancionatorio que aplica AFIP.

84 PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL RÉGIMEN INFRACCIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL NORMA ORIGEN DE LA SANCIÓN PROCEDIMIENTO APLICABLE LEYES 17.250 y 22.161 PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO LEY 18.820 y R.G. (AFIP) Nº 79 y modif. LEY 11.683 Arts. 38 y 39 PROCEDIMIENTO RECURSO DE RECONSIDERACIÓN O APELACIÓN LEY 11.683 Art. 76 LEY 11.683 Art. 40 continuación PROCEDIMIENTO SUMARIO LEY 11.683 Art. 41 LEY 25.877 Arts. 36 y 37 PROCEDIMIENTO Res. (MTE y SS) Nº 655/05 modif. Res. Nº 37/07 LEY 11.683 Arts. 39 bis 45 y 48 PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO LEY 18.820 y R.G. (AFIP) Nº 79 y modif.

85 PROCEDIMIENTO RES (MTE y SS) Nº 655/05 INFRACCIONES COMPRENDIDAS 1. FALTA DE INSCRIPCIÓN DEL EMPLEADOR (RG 1566 - AFIP- Capítulo “B”) 2. NEGATIVA INFUNDADA A SUMINISTRAR INFORMACIÓN (RG 1566 -AFIP- Capítulo “E”) 3. FALSA DECLARACIÓN O ADULTERACIÓN DE DATOS REFERENTES A BENEFICIARIOS (RG 1566 -AFIP- Capítulo “G”) 4. FALTA DE ARCHIVO Y MANTENIMIENTO DE DOCUMENTACIÓN RELATIVA A CARGAS DE FAMILIA (RG 1566 -AFIP- Capítulo “I”) 5. OCUPACIÓN DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA SIN LA DEBIDA REGISTRACIÓN Y DECLARACIÓN (RG 1566 -AFIP- Capítulo “J”)