RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES ISMAEL SALAZAR HERREÑO.

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1 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES ISMAEL SALAZAR HERREÑO

2 Retención en la fuente para ingresos laborales gravados (Art. 12) Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono. Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario. Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

3 ANTIGUA TABLA DE RETENCION 95.0004,01%2.395.000a2.345.001 5.0000,26%1.945.000a1.895.001 TARIFA DEL 20% 00,00%1.895.000a1 TARIFA DEL 0% Valor a retener% de RetenciónIntervalos de ingresos sujetos a retención Tabla de retención en la fuente Año gravable 2006 230.9257,61%3.060.000a3.010.001 TARIFA DEL 29% 1.461.94520,11%7.296.000a7.246.001 TARIFA DEL 35% 1.446.89520,02%7.246.000a7.210.001 más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000 1.741.945 En adelante8.096.001 1.741.94521,58%8.096.000a8.046.001

4 NUEVA TABLA DE RETENCION NOTA: Según resolución 15652 de Dic. 28 de 2006 de la DIAN, el valor de la UVT es de $20.974

5 METODOS DE RETENCION POR SALARIOS PROCEDIMIENTO No. 1 (Art. 385 E.T.) PROCEDIMIENTO No. 2 (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

6 ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1 * Directos o indirectos TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==>* En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viáticos permanentes (-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal * Aportes pensionales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el límite legal (-) Ingresos no constitutivos de renta ==>* Ing. Que no increment.el patrimonio del o ganancia ocasional trabajador:reembolso gastos,pagos alim salud y educac.que cumplan los requisit. * Indemniz.por accid.de trabajo o enferm o que impliquen protecc.a la maternidad (-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador * Gastos de represen.funcionar. oficiales * Exencion.para miembros fuerzas armad. (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación (=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

7 EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 1 CASO 1 1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 3.080.400 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 146,87 3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT 4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,87 6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,86 8º. RETENCION EN PESOS (7º * 20.974)$ 206.804 9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$ 207.000

8 CASO 2 1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 6.613.000 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 315,30 3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT150 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 165,30 6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 46,28 8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,28 10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974)$1.180.417 11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$1.180.000

9 CASO 3 1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 9.965.800 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 475,15 3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT360 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 115,15 6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 39,15 8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 108,15 10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974)$2.268.338 11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$2.268.000 * A PARTIR DEL AÑO 2008 LA TARIFA PARA ESTE RANGO SERA DE 33%

10 INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO 1 Salario 19.600.000 Incentivo 4.650.000 Otros pagos gravables 4.000.000 TOTAL DEVENGADO28.250.000 MENOS: ING. NO CONST. DE RENTA Aportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador3.400.000 3.400.000 Límite para aportes volunt. 30%8.475.000 TOTAL ING. NO CONST. RENTA 4.356.000 ( 4.356.000) SUBTOTAL23.894.000 25% Exento5.973.500 Limitación art. 206 Num.105.034.000 (5.034.000) SUBTOTAL18.860.000 Total pagado año ant. Int.y corr.monet.22.156.900 Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 (1.846.408) Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.097.000 BASE DE RETENCION 17.013.592

11 INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO 1 CONTINUACION...... 1º. BASE DE RETENCION17.013.592 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 811,18 3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT360 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 451,18 6º. TARIFA SEGÚN TABLA *34% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 153,40 8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 222,40 10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974)$4.664.618 11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$4.665.000

12 * Directos o indirectos TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==>* En dinero o en especie 12 MESES ANTERIORES* Sean o no factor salarial, vacaciones, Viáticos permanentes,incluye prima mínima legal o de navidad. (-) Cesantías, intereses sobre cesantías * Aportes pensionales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el límite legal (-) Ingresos no constitutivos de renta ==>* Ing. Que no increment.el patrimonio del o ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim salud y educac.que cumplan los requisit. * Indemniz.por accid.de trabajo o enferm o que impliquen protecc.a la maternidad (-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador * Gastos de represen.funcionarios oficiales * Exencion.para miembros fuerzas armad. (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación (=) Resultado / 13 (=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT) Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT (VR IMPTO EN UVT/ ING. LAB. GRAVADO EN UVT*100) = % FIJO DE RETENCION ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2

13 ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2 CONTINUACION... PAGO MENSUAL TOTAL (-) Cesantías, intereses sobre cesantías (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (-) Rentas exentas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación (=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION (=) TOTAL A RETENER

14 EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2 CASO 1 1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2.965.000 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 141,37 3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT 4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 46,37 6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19% 7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,81 8º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,37 9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,23% 10º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS$3.268.000 11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º)$ 203.596 12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$ 204.000

15 CASO 2 1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 6.400.000 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 305,14 3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT150 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 155,14 6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 43,44 8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44 10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 305,14 11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 17,51% 12º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS$7.325.000 13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º)$ 1.282.608 14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$ 1.283.000

16 CASO 3 1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 14.840.000 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 707,54 3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT360 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 347,54 6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 118,16 8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 187,16 10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 707,54 11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 26,45% 12º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS$16.346.000 13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º)$ 4.323.517 14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO$ 4.324.000

17 PROCEDIMIENTO 2 Salario225.568.800 Incentivo 13.500.000 Auxilio 13.980.400 Cesantías 31.675.700 TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 284.724.900 (-) cesantías 31.675.700 Subtotal............................................................................... 253.049.200 Aporte oblig. Pensiones 7.290.000 Fondo solidario 2.160.000 Aporte vol. Trabajador 13.200.000 Limite Deducible por aportes(30%) 85.417.470 Deducible por aportes voluntarios 22.650.000 TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES 22.650.000 Subtotal............................................................................. 230.399.200 25% exento 57.599.800 SUBTOTAL172.799.400 Dividido 13 13.292.262 Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900 Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.846.408 BASE PARA DETERMINAR RETENCION 11.445.854

18 1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 11.445.854 2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 545,72 3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT360 5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 185,72 6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34% 7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 63,14 8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 132,14 10º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 545,72 11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 24,21%

19 CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2 PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2007 Y SU DEPURACION: Salario19.600.000 Incentivo 4.650.000 Otros pagos gravables 4.000.000 TOTAL DEVENGADO28.250.000 Aportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador3.400.000 3.400.000 Límite para aportes volunt. 30%8.475.000 Deducible por aportes 4.356.000 TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000) SUBTOTAL23.894.000 25% Exento5.973.500 Limitación art. 206 Num.105.034.000( 5.034.000 ) SUBTOTAL18.860.000 Continua siguiente....................

20 CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2 SUBTOTAL18.860.000 Total pagado año ant. Int.y corr.monet.22.156.900 Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 BASE DE RETENCION17.013.592 Porcentaje de retención en la fuente 24,21% Valor a retener 4.118.991