“TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S. A. O S. A. P. I

Presentación del tema: "“TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S. A. O S. A. P. I"— Transcripción de la presentación:

1

2 “TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S. A. O S. A. P. I
“TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S.A. O S.A.P.I. ASPECTOS FISCALES A CONSIDERAR” L.C. Salvador Garrido Márquez Octubre 8, 2015.

3 Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Razones de negocio
Regulaciones de la CNBV y CONDUSEF Cumplimiento en materia de PLD Altos costos administrativos

4 Transformación de SOFOM a S. A. o S. A. P. I
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Proceso de legal de transformación 1 Elaboración de acta de asamblea extraordinaria 2 Inscripción ante el Registro Público de Comercio 3 Presentación del aviso del cambio de modalidad ante CONDUSEF y la CNBV 4 Acudir al SAT para realizar el cambio de denominación social

5 Transformación de SOFOM a S. A. o S. A. P. I
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales por pagos al extranjero Capitalización Insuficiente SOFOM No le son aplicables las reglas de capitalización insuficiente – Intereses deducibles S.A. o S.A.P.I Le son aplicables las reglas de capitalización insuficiente Intereses pagados a residentes en el extranjero SOFOM Retención del 4.9% a residentes en el extranjero S.A. o S.A.P.I Retención del 10% al 35% a residentes en extranjero – Tasas de los Tratados

6 Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales
Retención aplicable a PF por el pago de intereses S.A. o S.A.P.I. SOFOM 20% S / Intereses nominales 0.60% S / Capital

7 Operaciones de crédito
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA SOFOM S.A. o S.A.P.I Operaciones de crédito Gravadas – Operaciones con el Público en general Exentas – Operaciones con PM y PF con AE IVA S/ Intereses devengados Todas las operaciones se encuentran gravadas con el IVA IVA s/Intereses a lo efectivamente cobrado

8 Transformación de SOFOM a S. A. o S. A. P. I
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA - Acreditamiento S.A. o S.A.P.I. SOFOM Actos gravados Actos gravados Actos gravados y exentos* Actos gravados y exentos** * (Sin incluir intereses exentos) ** (Incluyendo intereses exentos) Proporción de acreditamiento 100% Proporción de acreditamiento menor al 100%

9 Régimen opcional de sociedades (Integración fiscal)
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales Régimen opcional de sociedades (Integración fiscal) S.A. o S.A.P.I.

10 Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Situaciones a considerar
Disminución del costo administrativo Presentación de reportes ante el SAT y Profeco. Financiamiento más costoso para el cliente – Efecto IVA SOFOM Alto costo administrativo Presentación de reportes ante la CNBV y Condusef Financiamiento más atractivo para los clientes

11

12 “INICIATIVA DE LA REFORMA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2016”

13 DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS
PM y PF con actividad empresarial Sujetos (incluyendo sectores estratégicos) Ingresos por su actividad hasta 50 millones Requisitos Ingresos obtenidos en el ejercicios inmediato anterior

14 DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS
Las empresas podrán efectuar la deducción adicional por las inversiones realizadas en el último cuatrimestre de 2015 Aplicación de la deducción en la fecha de presentación de la declaración del ejercicio fiscal de 2015 Sujetos (incluyendo sectores estratégicos)

15 NUEVOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Declaración informativa Maestra (Grupo) Estructura Organizacional. Descripción de la actividad, intangibles. Actividades financieras. Declaración informativa Local Estructura Organizacional local. Actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas. Declaración informativa País por País Distribución global de los ingresos (partes relacionadas y terceros). Utilidades o pérdidas antes de impuestos. Impuestos pagados y causados. Utilidades o pérdidas acumuladas. Activos fijos. Número de empleados. Listado de empresas del grupo.

16 ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Se otorga un crédito fiscal a las personas físicas equivalente al porcentaje que corresponda a las utilidades generadas en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016, siempre que dichos dividendos o utilidades que se distribuyen sean reinvertidos en la persona moral donde se generaron, como sigue:

17 ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
* *El estimulo fiscal aplicable no se considerara como ingreso acumulable para efectos del ISR

18 REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Que las acciones se encuentren colocadas en bolsa de valores concesionada conforme a las leyes de la materia Se identifiquen en la contabilidad los registros correspondientes a las utilidades o dividendos generados en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016 Se presente en las notas a los estados financieros del periodo donde se generaron las utilidades, y en el cual estás sean reinvertidas y posteriormente distribuidas

19 Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas
INTERESES DERIVADOS DE CAPITALES TOMADOS EN PRÉSTAMO OTORGADOS A TERCEROS Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas Podrán deducir los intereses por prestamos otorgados a trabajadores, funcionarios, socios o accionistas sin limitación de la tasa de interés estipulada

20 RETENCIÓN APLICABLE A INTERESES PAGADOS A BANCOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Se mantiene la tasa de retención del ISR del 4.9% sobre Residentes en un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación

21 TASA DE RETENCIÓN DEL ISR SOBRE INGRESOS OBTENIDOS POR INTERESES
Aplicación de la tasa de retención anual del 0.53% Obligación a cargo de entidades del sistema financiero Reconocimiento del interés real que refleja la tasa de inflación del periodo respectivo Sobre el monto del capital que da lugar al pago de intereses

22 PM, PF y residentes en el extranjero con EP en el país
PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERO NO REPORTADOS EN MÉXICO PM, PF y residentes en el extranjero con EP en el país Sujetos beneficiados Ingresos gravados provenientes de inversiones en el extranjero hasta el 31-Dic-2014 Concepto Retornar ingresos al país en un plazo no mayor a 6 meses contados a partir del 1-Ene-2016 Plazo

23 PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERO NO REPORTADOS EN MÉXICO
Pago del ISR actualizado dentro de los 15 días siguientes a la fecha de retorno, sin aplicación de descuentos en la tasa del impuesto Otras consideraciones: No se pagarán multas y recargos El ISR pagado en el extranjero podrá ser acreditable El retorno se deberá realizar a través de operaciones entre instituciones de crédito o casas de bolsa del país y del extranjero

24 DESTINO DE LOS RECURSOS INVERTIDOS EN EL PAÍS
Tratándose de personas morales y en EP en México: Adquisición de activo fijos sin enajenarse por un periodo de 3 años Investigación y desarrollo de tecnología Pago de pasivos contraídos con partes independientes Tratándose de personas físicas y con EP en México: Inversión a través de instituciones del sistema financiero en instrumentos emitidos por residentes en el país Las Inversiones se mantendrán por un periodo mínimo de 3 años Cuando se inviertan los recursos en los mismos fines aplicables a las personas morales