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Justicia Tributaria y Depuración de la Base Imponible
Prof. Dr. Reynaldo Balladares Saballos
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¿QUÉ ES LA JUSTICIA TRIBUTARIA?
Cumplimiento en el óptimo grado posible, de los principios de justicia tributaria: MATERIALES: Igualdad, Generalidad, Capacidad Contributiva, Progresividad FORMALES: Legalidad, Seguridad Jurídica, Reserva de Ley
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¿Qué es la Base Imponible?
Elemento de Cuantificación de los Tributos Giannini: expresión cifrada del hecho imponible Conjunto de reglas matemáticas para la cuantificación del hecho imponible
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¿De qué modo se interrelacionan la Base Imponible y la Justicia Tributaria?
A través del Hecho Imponible: Reunión de los dos grandes pilares de la tributación: LEGALIDAD Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Función de Pasado y Función de Futuro de la Base Imponible
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¿Qué significa “Depurar” la Base Imponible?
Permitir la cuantificación de la carga tributaria de modo tal que se proceda a gravar la REAL capacidad contributiva de cada contribuyente en cada caso en concreto mediante la aplicación de minoraciones tributarias (técnicas o extrafiscales)
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¿Cuáles son las exigencias de la Capacidad Contributiva?
Es exigible en tanto que es un mandato constitucional Nos remite a la aptitud o idoneidad de cada contribuyente para sufragar los gastos públicos: es una cualidad subjetiva del contribuyente
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¿Cuáles son las exigencias de la Capacidad Contributiva?
Nos remite a la Riqueza idónea o apta de cada contribuyente: RENTA, PATRIMONIO, GASTO: REALES, EFECTIVOS, ACTUALES.
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¿Cuáles son las exigencias de la Capacidad Contributiva?
EXIGE TOMAR EN CONSIDERACIÓN LA CIRCUNSTANCIAS PERSONALES DE CADA CONTRIBUYENTE
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LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
En las personas naturales: mínimo vital de existencia En las personas jurídicas: no agotamiento de la fuente de riqueza
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Exigencias del principio de legalidad en materia tributaria: origen, fundamento, significado
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Exigencias del principio de Seguridad Jurídica: Certeza y objetividad de la Norma Jurídica Interdicción de la arbitrariedad de la administración tributaria
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Exigencias del principio de Reserva de Ley: ¿Qué es lo que se reserva a la ley en materia tributaria? (LAS BASES DE RECAUDACIÓN)
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Exigencias del principio de Reserva de Ley: HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE TIPO DE GRAVAMEN/ALÍCUOTA CUOTA TRIBUTARIA
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Exigencias del principio de Reserva de Ley: Proyección hacia los procedimientos administrativos: Fases, pasos, y actos de mero trámite necesarios para la cuantificación de la capacidad contributiva en un acto administrativo: motivación del acto por parte de la administración tributaria
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Reserva de ley + Procedimientos Administrativos: Tesis Dinámica de la relación jurídico tributaria
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La depuración de la base imponible desde la perspectiva de los principios formales
Hacia una consideración dinámica de la base imponible en su depuración
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Elementos de Reflexión final
Incidencia de las ciencias económicas en la regulación legal de la base imponible: ¿La contabilización del Derecho tributario o la juridificación de la Contabilidad?
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Elementos de Reflexión final
Los BEPS : (Base Erosion and Profit Shifting) ¿DESREGULACIÓN LEGAL DE LA BASE IMPONIBLE?
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Elementos de Reflexión final
ALCANCES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN CASOS CONCRETOS
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MUCHAS GRACIAS rballadares@krestonnicaragua.com
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