1.-CODIGO Y DENOMINACION DEL PROCESO COMPRAVENTA DE SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES 2.-DESCRIPCION ANALITICA Independientemente de las operaciones.

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1 1.-CODIGO Y DENOMINACION DEL PROCESO COMPRAVENTA DE SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES 2.-DESCRIPCION ANALITICA Independientemente de las operaciones ya descritas de prestación de servicios de mano de obra bajo una vinculación laboral y mediante contrato de trabajo, las personas físicas pueden prestar directamente sus servicios a una empresa como profesionales independientes. En este caso, la operación, normada por la legislación mercantil y no por la laboral, se configura como una compraventa más de servicios entre sujetos independientes con la única modificación, establecida por la normativa fiscal, de realizar, por parte de la empresa que percibe los servicios, una retención de parte de los honorarios facturados a cuenta del Impuesto de la Renta de la Personas Físicas. Dicha retención, en la actualidad, es del 15% y sólo se realizará en el caso de que comprador de los servicios no sea un consumidor final. Así mismo, el profesional deberá, dependiendo de la actividad de la actividad que realice, repercutir en factura el I.V.A. correspondiente. EJEMPLO: D. Abilio Gómez, fontanero de profesión y dado de alta en el impuesto de actividades económicas como profesional autónomo, realiza una reparación en la empresa TECO.S.A. entregando factura en los siguientes términos:. El I.V.A. de la operación es del 16% y la retención por I.R.P.F. es del 15% - Honorarios 50.000 - IVA.trabajador (16% 50.000) 8.000 - Retencion I.R.P.F. (15% 50.000 ) (7.500) ------------------ Liquido a cobrar 50.500 El pago se efectúa al contado mediente entrega de cheque. 3.-ESFERAS JURIDICAS DE CONTROL QUE INTERVIENEN E 1 :EMPRESA (TECOSA) E 2 :PROFESIONAL (D.Abilio Gómez) E 3 :HACIENDA

2 (MODELO MACRO) E1 E2 E3 EMPRESA HACIENDA PROFESIONAL APF’ M M AF 1 AF 4 AF 2 AF 3 PF 1 PF 4 PF 2 PF 3 (1b) (1a) (1c) (1e) (1d) (1f) DESCRIPCION DE CORRIENTES 1a. Creación de relación crédito-débito por anticipo entregado a cuenta del impuesto. 1b. Cargo en cuenta del importe del anticipo a cuenta. 1c. Abono en la cuenta de Hacienda por el importe del anticipo pagado. 50.500 50.000 8.000 7.500 8.000 7.500 COMPRAVENTA DE SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES

3 (MODELO MICRO) E1 E2 E3 EMPRESA HACIENDA PROFESIONAL APF’ M M AF 1 AF 4 AF 2 AF 3 PF 1 PF 4 PF 2 PF 3 42.500 8.000 7.500 COMPRAVENTA DE SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES ASIENTO P.G.C. DE LA EMPRESA 50.000 Servicios de profesionales ind. (623) 8.000 Hª Pª, IVA soportado (472) a Bancos, c/c (572) a Hª Pª, acreedor por c.f.(475) 50.500 7.500 X 623 475 572 472