EL IMPUESTO TERRITORIAL

Presentación del tema: "EL IMPUESTO TERRITORIAL"— Transcripción de la presentación:

1 EL IMPUESTO TERRITORIAL
Departamento de Avaluaciones Coyhaique SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

2 La Estructura Tributaria Municipal en Chile

3 La Estructura Tributaria Fiscal en Chile
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE La Estructura Tributaria Fiscal en Chile Alto rendimiento. Escasas exenciones. Recaudación de impuestos – Primer semestre de 2011 (Miles de millones de $) IMPUESTO TERRITORIAL (2,9%) (4,2%) (4,1%) * (45,2%) (43,5%) Fuente: Dirección de Presupuestos

4 El Fondo Común Municipal: Estructura de aportes
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE El Fondo Común Municipal: Estructura de aportes LEY RENTAS II SUBDERE Fuente: PRESENTACIÓN DEPTO. FINANZAS MUNICIPALES SUBDERE - CURSO GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL – CODEGUA, MAYO 2011

5 El Fondo Común Municipal: Participación relativa de sus componentes
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE El Fondo Común Municipal: Participación relativa de sus componentes Composición FCM AÑO 2000 Composición FCM AÑO 2009 Fuente: Información de recaudación del Servicio de Tesorerías

6 El Fondo Común Municipal: Distribución en municipios
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE El Fondo Común Municipal: Distribución en municipios BOLETÍN SENADO LEY 20237 Fuente: PRESENTACIÓN DEPTO. FINANZAS MUNICIPALES SUBDERE - CURSO GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL – CODEGUA, MAYO 2011

7 El Impuesto a la Propiedad

8 Impuesto a la Propiedad
EL IMPUESTO TERRITORIAL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Entidad responsable de administrar el Impuesto Territorial, determinar el avalúo de las propiedades, y girar el impuesto respectivo. Impuesto a la Propiedad MARCO LEGAL Ley sobre Impuesto territorial, publicada en el D.O. de 16 de diciembre de 1998 y actualizada al 23 de enero de 2006. Decreto Ley Nº 830 sobre Código Tributario, publicado en el D.O. de 31 de diciembre de 1974 y actualizado hasta el 27 de septiembre de 2005. Resolución Exenta SII N°08 del 18 de Enero del 2006, Materia : Fija valores de terrenos, construcciones, definiciones técnicas y monto de avalúo exento para el reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola. Resolución Exenta SII N°97 del 30 de Junio de 2009, Materia : Fija definiciones técnicas y aprueba tablas de valores de terrenos y construcciones para el reavalúo de los bienes raíces de la primera serie, agrícola. También denominado Impuesto Territorial o Contribuciones de bienes raíces. Se determina sobre el avalúo de las propiedades. Su recaudación es destinada en su totalidad a los gobiernos locales, constituyendo una de sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.

9 Modelo actual de Impuesto a la Propiedad
EL IMPUESTO TERRITORIAL Modelo actual de Impuesto a la Propiedad Impuesto de carácter patrimonial. Se aplica sobre el valor del suelo y de las edificaciones. Retribución del ciudadano por los servicios prestados por el municipio. Procesos de Reavalúos nacionales, quinquenales y anuales. Tasación fiscal No es una tasación comercial, pero usa como referencia el valor de mercado. No considera todas las variables que inciden en el valor de mercado. Privilegia el valor relativo por sobre el valor absoluto. Equidad vertical / Equidad horizontal

10 + SUELO Determinación del Avalúo Fiscal de las Propiedades Agrícolas
EL IMPUESTO TERRITORIAL Determinación del Avalúo Fiscal de las Propiedades Agrícolas La tasación fiscal agrícola considera fundamentalmente la tasación del suelo. Base para la tasación = CLASIFICACIÓN DE SUELOS SUELOS DE RIEGO (4) SUELOS DE SECANO (8) + SUELO CONSTRUCCIÓN Las construcciones sólo se avalúan cuando el predio cuenta con casa patronal, o con establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o animales. CASA PATRONAL

11 + Determinación del Avalúo Fiscal de las Propiedades No Agrícolas
EL IMPUESTO TERRITORIAL Determinación del Avalúo Fiscal de las Propiedades No Agrícolas SUELO + CONSTRUCCIÓN

12 Valor Fiscal Suelo = VB x CG x CC
EL IMPUESTO TERRITORIAL Determinación del Avalúo Fiscal de las Propiedades No Agrícolas LOTE TIPO Valor Fiscal Suelo = VB x CG x CC VB: Valor base de suelo por m2. Valor unitario de terreno asignado a un Área Homogénea al interior de la comuna. CG: Coeficiente Guía de suelo por manzana. Ajusta el Valor Base por localización del predio al interior del área homogénea. CC: Coeficiente Corrector Ajusta el valor unitario de terreno por características físicas del mismo, que lo diferencian del lote tipo.

13 Determinación del Avalúo de Construcción:
EL IMPUESTO TERRITORIAL Determinación del Avalúo de Construcción: Valor Fiscal m2 Construido = VU x CE x D x GC VU: Valor unitario de construcción de acuerdo a su tipología (clase – calidad). CE: Factor por Condición Especial de edificación. D: Factor por Edad de la edificación. GC: Factor correspondiente al grupo en el que se encuentra clasificada la comuna donde se ubica el bien raíz (importancia relativa).

14 Reavalúos de los bienes raíces
EL IMPUESTO TERRITORIAL Reavalúos de los bienes raíces Los procesos de reavalúos nacionales consisten en actualizar los avalúos fiscales de los bienes raíces mediante la captura de plusvalías y minusvalías que reflejan la dinámica de la ciudad (externalidades). Privilegian el aspecto relativo por sobre el absoluto en la determinación de los avalúos. Se modifican las tablas de los precios unitarios de suelo y de construcciones. No debiera superar el valor de mercado. Se reavalúan todas las propiedades simultáneamente. Proceso técnico con efectos políticos

15 Captura de Externalidades
EL IMPUESTO TERRITORIAL Captura de Externalidades Plusvalías Inversiones públicas (Estado-Municipios): infraestructura, áreas verdes y equipamiento urbano. Modificaciones a la normativa comunal que favorecen el desarrollo (PRC): densidades, uso de suelo, otras. Accesibilidad a medios de transporte. Accesibilidad a zonas de servicio y comercio.

16 Captura de Externalidades
EL IMPUESTO TERRITORIAL Captura de Externalidades Minusvalías Condicionantes restrictivas del terreno: Prohibición de edificar, afecto a expropiación, terreno declarado de utilidad pública con limitación de uso a espacio público o área verde complementaria, ubicado en zona de protección por riesgo de siniestros naturales o de protección de obras de infraestructura peligrosa, etc. Cualquier circunstancia que afecte negativamente el valor de la propiedad. Por ejemplo: propiedad vecina a un cementerio, rodeada de sitios eriazos abandonados, vecina a un basural, terreno sin factibilidad sanitaria, propiedad rodeada por edificaciones en altura, que restringen su aprovechamiento o afectan su valor.

17 Ley 20.033, sobre Rentas Municipales II
EL IMPUESTO TERRITORIAL Ley , sobre Rentas Municipales II Establece mecanismos de mitigación del impacto del reavalúo 2006: Limite máximo de crecimiento del impuesto en un 10% a nivel nacional. Limite máximo crecimiento del impuesto en un 25% a nivel predial en el primer semestre de aplicación. Se establece sistema de incremento gradual del impuesto en razón de un 10% semestral, en un máximo de 8 semestres. Ley , sobre Reconstrucción Nacional Posterga entrada en vigencia del Reavalúo de Bienes Raíces No Agrícolas, para el Prorroga la aplicación del procedimiento de incremento gradual de contribuciones establecido en el artículo 3° de la Ley N° hasta el primer semestre de 2012.

18 Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, establece:
EL IMPUESTO TERRITORIAL Ley , sobre Impuesto Territorial, establece: Que los bienes raíces se dividen en dos series, la Agrícola y la No Agrícola (Art. 1°). La información catastral a considerar en la determinación del avalúo, en ambos casos (Art. 16). Las directrices para la metodología de tasación de las propiedades (Art. 4°). Mecanismos de actualización catastral (Art. N°16 Ley ), o la Metodología de tasación de las propiedades La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del Servicio determine. La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los Conservadores de Bienes Raíces. Los procesos propios de fiscalización selectiva del SII. Y la información que deberán remitirle las respectivas municipalidades:

19 CONVENIO SII - MUNICIPIO
EL IMPUESTO TERRITORIAL Ley , Artículo 16: “Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país, deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos, utilizando, entre otras fuentes: … La información que deberán remitirle las respectivas municipalidades, relativa a permisos y recepciones de construcciones, loteos y subdivisiones, patentes municipales, concesiones de bienes municipales o nacionales de uso público entregados a terceros y aprobaciones de propiedades acogidas a sobre Copropiedad Inmobiliaria, en la forma y plazo que este Servicio determine.” CONVENIO SII - MUNICIPIO

20 Tasas Anuales del Impuesto
EL IMPUESTO TERRITORIAL Tasas Anuales del Impuesto

21 Giro del Impuesto a La Propiedad
EL IMPUESTO TERRITORIAL Giro del Impuesto a La Propiedad El Impuesto a la propiedad es de carácter anual y se gira en 4 cuotas, con vencimiento de pago en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre. * Notas: El Giro considera giro neto y sobretasa a sitios no edificados. Cifras extraídas del rol de cobro del 1er. semestre de 2011. Las diferencias y rebajas se cobran en Roles de Reemplazos y Suplementarios cuando tienen vigencia retroactiva (meses de junio y diciembre). La retroactividad puede ser de hasta 3 años (C. T.)

22 El Catastro Fiscal 2011: Su Composición
EL IMPUESTO TERRITORIAL El Catastro Fiscal 2011: Su Composición Tipo de Propiedad Total % % Afectos % Exentos Agrícolas 13% 23% 77% No Agrícolas 87% 37% 63% Totales 100% 35% 65% Habitacional 78% 22% No Habitacional 93% 7% Propiedades No Agrícolas:

23 Modificaciones al Catastro
EL IMPUESTO TERRITORIAL Modificaciones al Catastro Concepto Cantidad de Predios 2008 % 2009 2010 Modificaciones de Catastro Legal 47% 51% Modificaciones de Catastro Físico 25% 27% Ingreso de nuevos predios a la base catastral 29% 24% 26% TOTAL 100%

24 Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad – Nivel País
EL IMPUESTO TERRITORIAL Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad – Nivel País * Incremento 2005 – 2010: 33% MM$

25 SOBRETASA A SITIOS NO EDIFICADOS INCREMENTO PORCENTUAL DEL GIRO TOTAL
EL IMPUESTO TERRITORIAL Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad – Comunas XI Región Montos consideran efectos de Reemplazos y Suplementarios emitidos hasta el 2° semestre de 2010. Montos en MM$ del AÑO CONTRIBUCIÓN NETA SOBRETASA A SITIOS NO EDIFICADOS TOTAL GIRO IMPUESTO INCREMENTO PORCENTUAL DEL GIRO TOTAL 40% DE (1) + (2) 2005 1.171 11 1.182 473 2006 1.294 23 1.317 11% 527 2007 1.427 21 1.448 10% 579 2008 1.516 1.537 6% 615 2009 1.603 26 1.629 652 2010 1.714 32 1.746 7% 698 (1) (1) + (2) (1) + (2) (1) (2) * Incremento 2005 – 2010: 48% MM$ 564

26 Los montos informados se encuentran en M$ al 01.01.2011
EL IMPUESTO TERRITORIAL Estadísticas Bienes Raíces No Agrícolas– Comunas XI Región NOMBRE COMUNA PREDIOS TOTALES PREDIOS EXENTOS PREDIOS AFECTOS IMPUESTO TOTAL DERECHOS DE ASEO AYSÉN 7.278 6.039 1.239 5.156 CHILE CHICO 2.006 1.423 583 37.669 1.400 CISNES 1.754 1.446 308 23.697 COCHRANE 1.131 895 236 12.295 711 COYHAIQUE 17.962 13.746 4.216 33.546 GUAITECAS 380 348 32 1.442 59 LAGO VERDE 439 415 24 405 O'HIGGINS 220 177 43 426 RÍO IBÁÑEZ 1.010 846 164 5.669 676 TORTEL 137 124 13 175 TOTAL REGIÓN DE AYSÉN 32.317 25.459 6.858 41.549 %REGIÓN 0,58% 0,73% 0,33% 0,23% 0,21% TOTAL NACIONAL (1) (1) + (2) * Los montos informados se encuentran en M$ al

27 Los montos informados se encuentran en M$ al 01.01.2011
EL IMPUESTO TERRITORIAL Estadísticas de los Bienes Raíces Agrícolas – Comunas XI Región NOMBRE COMUNA PREDIOS TOTALES PREDIOS EXENTOS PREDIOS AFECTOS CONTRIBUCIÓN NETA AYSÉN 1.918 1.239 679 37.952 CHILE CHICO 837 588 249 11.838 CISNES 915 623 292 18.111 COCHRANE 529 387 142 17.030 COYHAIQUE 3.204 2.179 1.025 88.286 GUAITECAS 106 103 3 49 LAGO VERDE 374 267 107 15.858 O'HIGGINS 124 84 40 1.270 RÍO IBÁÑEZ 1.002 748 254 7.473 TORTEL 96 88 8 120 TOTAL REGIÓN DE AYSÉN 9.105 6.306 2.799 % REGIÓN 1,16% 1,03% 1,59% 0,75% TOTAL NACIONAL (1) (1) + (2) * Los montos informados se encuentran en M$ al

28 Mejorar el flujo de información desde la Municipalidad al SII:
EL IMPUESTO TERRITORIAL Colaborar en la mantención de los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país, mediante la remisión de información: permisos y recepciones de construcciones, loteos y subdivisiones, patentes municipales, concesiones de bienes municipales o nacionales de uso público entregados a terceros y aprobaciones de propiedades acogidas a la Ley de Copropiedad Inmobiliaria (Artículo 16 numeral 2, Ley N° de Impuesto Territorial) Cooperar en los trabajos de tasación de la propiedad raíz en la forma, plazo y condiciones que determine el Director (Artículo 83 D.L. N° 830 Código Tributario) Apoyar en el proceso de lanzamiento de los reavalúos (Artículo 6°, Ley N° de Impuesto Territorial) Sobretasa Sitios No Edificados Plan Regulador Informar a tiempo las tarifas de aseo Declarar “Propiedades Abandonadas” ¿QUÉ QUEREMOS PEDIRLES? Mejorar el flujo de información desde la Municipalidad al SII:

29 ¿QUÉ ESTAMOS HACIENDO? ACTIVIDADES Trabajos en conjunto :
EL IMPUESTO TERRITORIAL Trabajos en conjunto : Con la Dirección de Obras de la Municipalidad de Coyhaique, que consiste en un plan de fiscalización de regularización de construcciones en las parcelas de agrado y o en predios agrícolas ubicados en los alrededores de Coyhaique. Próxima semana tenemos una reunión con la Administradora de la Municipalidad de Aysen para ver temas del litoral, entre otros temas. Tenemos un convenio informal de Cooperación con las municipalidades de Coyhaique y Aysen . Nos aportan con un funcionario.- Planes Regionales: Cambios de Serie Agrícola a No agrícola. Actualización de los Logdes en la Región. ¿QUÉ ESTAMOS HACIENDO? ACTIVIDADES