INFRACCIONES ADUANERAS

Presentación del tema: "INFRACCIONES ADUANERAS"— Transcripción de la presentación:

1 INFRACCIONES ADUANERAS
DIPLOMADO EN DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO Y COMERCIO EXTERIOR - CLASE 16 INFRACCIONES ADUANERAS Expositor: Abogado FERNANDO COSIO JARA Miembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero

2 Potestad Sancionadora de la SUNAT
Potestad punitiva del Estado Potestad aduanera: articulo 164 LGA ROF: articulo 15 p) Derecho Penal Aduanero: Infracciones y sanciones Delitos y penas

3 Principios Generales art. 171º Código Tributario
Legalidad (art. 188 LGA) Tipicidad Proporcionalidad Presunción de licitud Non Bis in idem Principios de la Ley 27444: art. 230 Causalidad, Presunción de licitud, «No reformatio in peius», Razonabilidad Retroactividad Benigna

4 CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL
EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/ ARANCELES E IMPUESTOS AL CX EVADIR PROHIBICIONES O RESTRICCIONES DE MERCANCIAS RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O DESEMBOLSO ILEGITIMO OBTENER BENEFICIO GRACIAS A COMPETENCIA DESLEAL Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONES OMA: FRAUDE COMERCIAL

5 Infracciones aduaneras
MARCO NORMATIVO: Infracciones aduaneras LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el ) y sus modificatorias: Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012). Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012) DECRETO SUPREMO EF: MODIFICA TABLA DE SANCIONES. RESOLUCION SUNAT-A: GRADUALIDAD DE SANCIONES

6 INFRACCION ADUANERA Acción u omisión que importe la violación de normas aduaneras (Basadas en el principio de legalidad) No son retroactivas No cabe interpretación extensiva Se determina en forma objetiva Fuente: Artículos 188° y 189° LGA

7 CLASES DE INFRACCION POR SU NATURALEZA POR SU VIA PROCEDIMENTAL
Tributarias (LGA, LDA) Administrativas (LGA, Ley 27444, Importación dumping) RTF (jurisprudencia) POR SU VIA PROCEDIMENTAL Articulo 205º y 209º LGA POR TIPO DE SANCION

8 INFRACCIONES ADUANERAS NO FIGURAN EN LGA
INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS LA INFRACCION DEL ARTICULO DEL CODIGO TRIBUTARIO (Informe SUNAT/4B4000) LA INFRACCION DE VIOLACION A LA PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444 LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe SUNAT-2B4000) DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y MULTA 30% (Informe SUNAT/4B4000)

9 SANCIONES Acto administrativo discrecional Principio de igualdad
Errores no sancionables Sustitución de sanciones Régimen de gradualidad Principio de igualdad Naturaleza personal No retroactivas

10 Sanciones: COMPETENCIA
Contienda de competencia: ADUANA DE NUMERACION CASO SINI CASO OOA PRESCRIPCION: 4 AÑOS LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y 247 RLGA)

11 Competencias ROF: Reclamo de Sanciones tributarias
SNAA Intendencias de Aduanas desconcentradas IAMC: Intendencia de Aduana Aérea y Postal ICA SNADE: INTA

12 Competencias ROF: Sanciones administrativas
RECLAMACION INTA/SNADE APELACION SNAA SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION

13 TABLA DE SANCIONES Principio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario Ley General de Aduanas: articulo 189 Decreto Supremo EF: Aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA. Modificatorias: Decreto Supremo EF. Decreto Supremo EF Decreto Supremo EF

14 Clases de Sanciones Artículo 189 LGA
MULTA COMISO Inmovilización Incautación SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION LDA: Cierre Temporal-Internamiento

15 MULTAS art. 192° LGA Operadores Despachadores de Aduanas
Dueños o consignatarios Transportistas Agentes de Carga Almacenes Empresa de Servicio Postal Empresas EER Concesionarios de Duty Free Beneficiarios de MUA

16 Infracciones típicas del despacho aduanero: CASOS PRACTICOS

17 MULTAS usuales a los operadores
Sanciones a los Operadores por no acudir al control no intrusivo. Articulo 192° inciso a) numeral 8 Sanciones a los transportistas y agentes de carga por transmisiones del manifiesto con error. Artículo 192° inciso d) y e) Sanciones a los transportistas y agentes de carga por no transmitir el manifiesto. Sanciones a las empresas EER por mala identificación de destinatarios. Artículo 197° incisos a) y b)

18 MULTAS usuales en despacho
Sanciones por incumplimientos de plazos Aplicación de la Suspensión Sanciones en el despacho de mercancías restringidas En base a documentación del importador Retroactividad benigna Despacho simplificado Sanciones por mercancía no declarada Sanción por incorrecta clasificación arancelaria Criterios de clasificación arancelaria Dualidad de criterio Efectos de la modificación al arancel.

19 COMISO Infracción Referencia Sanción 1.- Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda; Inciso a) Art. 197º Comiso. 2.- Carezca de la documentación aduanera pertinente; Inciso b) Art. 197º 3.- Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la seguridad pública, la moral y la salud pública; Inciso c) Art. 197º 4.- Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depósito; Inciso d) Art. 197º

20 COMISO 5.- Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero; Inciso e) Art. 197º Comiso. 6.- Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario; Inciso f) Art. 197º 7.- Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o pirateadas; Inciso g) Art. 197º 8.- Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal; Inciso h) Art. 197º

21 COMISO 9.- El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al reembarque de la mercancía de acuerdo a lo establecido en el artículo 145º de la Ley General de Aduanas; Inciso i) Art. 197º Comiso. 0.- Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripción declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero. Inciso j) Art. 197º

22 Comiso por disposición no autorizada
Salida no autorizada Exportación Definitiva Transbordo Importación para consumo «La Introducción ilegal para consumo» Infracciones concurrentes Multa por el valor FOB

23 Régimen de incentivos artículo 200 LGA
Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA) Voluntad de acogimiento: Desistimiento Previo a cobranza coactiva Sistema de rebajas En función del momento de cancelación de la multa. Inversamente proporcional a la actividad de cobranza de la administración

24 PAGO DE INFRACCION CON REBAJA Art. 200 LGA
90% SUBSANACION ANTERIOR A CUALQUIER NOTIFICACION 70% SUBSANACION ANTERIOR A VERIFICACION O FISCALIZACION 60% DESPUES DE ACE PERO ANTES DE MULTA 50% DESPUES DE RESOLUCION DE MULTA PERO ANTES DEL JUICIO COACTIVO

25 REQUISITOS PARA REBAJA
Subsanación de la infracción. Cancelación considerando el porcentaje de rebaja. MULTA no sometida a Aplazamiento o fraccionamiento. No tener resolución desfavorable en procedimiento contencioso o no contencioso.- articulo 251 del RLGA.

26 Subsanación de las infracciones
Requisito para el acogimiento a incentivos y gradualidad Oportunidad Espontaneidad Formas: Ejecución de la obligación incumplida Pago (titularidad)

27 Pérdida del Incentivo CAUSA: los infractores presenten recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,. EFECTO: cobro del monto dejado de pagar, así como los intereses y gastos correspondientes. EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución se refiera al Régimen de incentivos.

28 REGIMEN DE GRADUALIDAD 2012
RSNAA SUNAT/A, vigente desde Etapas Art. 200 LGA (Incentivos) Nueva Gradualidad Antes de cualquier Notificación o Requerimiento 90% 95% Hasta la formulación del primer requerimiento de fiscalización 70% Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Código Tributario (Concordato) o o en su defecto la fecha en que surta efecto la Notificación de R. Multa. OP, RD 60% 85% Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 días) 50% Antes del Vencimiento del plazo de Apelación -- Duración: un año (prorroga al con Resolución SUNAT/A Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA

29 REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013
RSNAA SUNAT/ DEL Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses. Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan sido canceladas. Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones hasta el Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere desistimiento Duración: un año ( ).

30 GRACIAS