Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 1 COMPENSACION TRIBUTARIA - MARCO LEGAL ARTS. 27, 28 y 81 L.P.T R.G. 2542 (D.G.I.) R. G. 1658 (A.F.I.P) COMPENSACION.

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1 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 1 COMPENSACION TRIBUTARIA - MARCO LEGAL ARTS. 27, 28 y 81 L.P.T R.G. 2542 (D.G.I.) R. G. 1658 (A.F.I.P) COMPENSACION CIVIL ARTS. 818 A 831 (CODIGO CIVIL) COMPENSACIONES

2 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 2 COMPENSACION - REQUISITOS LEGALES a) RECIPROCIDAD DE OBLIGACIONES (Art. 818) COMPENSACIONES b) FUNGIBILIDAD DE LAS PRESTACIONES (Art. 819) c) EXIGIBILIDAD (Art. 819) d) LIQUIDEZ (NOTA Art. 819) e) OBLIGACIONES EXPEDITAS (Art. 822)

3 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 3 COMPENSACION TRIBUTARIA Modalidades COMPENSACION AUTOMATICA - ART. 27, 1º Párrafo LPT COMPENSACION CONDICIONAL - ART. 27, 2º Párrafo LPT DE OFICIO POR EL FISCO SURGIDA DE VERIFICACION DERIVADA DE REPETICION SALDOS COMPENSABLES

4 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 4 COMPENSACION AUTOMATICA DERIVADA DEL SISTEMA DE AUTOLUIDACION DEL GRAVAMEN ADEUDADO SE ADMITE LA DEDUCCION DE: a) Pagos a cuenta o anticipos b) retenciones y percepciones c) Saldos favorables ya acreditados d) Saldos favorables surgidos de DDJJ anteriores no impugnadas

5 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 5 a) Pagos a cuenta o anticipos b) Retenciones y percepciones sufridas a) Saldos a Favor ya acreditados b) Saldos a Favor DDJJ no impugnados =/= Impuesto == Impuesto COMPENSACION AUTOMATICA

6 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 6 ANTICIPOS SE ADMITE COMPENSACION AUTOMATICA DE ANTICIPOS C/ SALDO A FAVOR DE DDJJ ANUAL PREEXISTENTE TFN Sala “B” “First National Bank of Boston” 12/09/79 CSJN “Ricardo Zuberbhuler e Hijos SA” 14/12/1982

7 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 7 COMPENSACION SITUACIÓN ESPECIAL (SUJETOS) SOCIEDADES IMPUESTO SOBRE BIENES PERSONALES (ACCIONISTAS) SALDOS A FAVOR DE LIBRE DISPONIBILIDAD PLAN ANTIEVASION - FASE II INCORPORACION 2DO PARR. ART. 28 LPT SUJETOS DEL ART. 6 LPT

8 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 8 R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658 REGULA ASPECTOS FORMALES DE LAS SOLICITUDES OBLIGACIONES FISCALES LIQUIDAS Y EXIGIBLES SALDOS A FAVOR DE IGUALES O DIFERENTES TRIBUTOS SALDOS ACREEDORES Y DEUDORES DEBEN PERTENECER AL MISMO SUJETO NO DEBE ESTAR VEDADA POR LA NORMA DEL TRIBUTO

9 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 9 EXCLUYE ART. 3º A) SALDOS A FAVOR CON REGIMEN ESPECIFICO B) SALDOS RESULTANTES DE DDJJ ANUALES (ART. 27, 1º PÁRRAFO LPT) R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658

10 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 10 INCLUYE ART. 2º A) DETERMINACIONES DE OFICIO B) DDJJ PRIMITIVAS O RECTIFICATIVAS POR ERRORES DE CÁLCULO C) RESOLUCIONES RECAIDAS EN RECURSO O DEMANDA DE REPETICION R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658

11 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 11 R.G. 2542 Modificada por R.G. 1658 LA ADMISION NO INHIBE FACULTADES DEL ART. 16 Determinación de Oficio art. 6º EFECTOS > DESDE LA PRESENTACION O CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS Art. 7º NOTIFICACION AL SOLICITANTE QUE DEBE CONTENER: ART. 8

12 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 12 R.G. 242 Modificada por R.G. 1658 NOTIFICACION AL SOLICITANTE QUE DEBE CONTENER: ART. 8 Conceptos que originan el saldo a favor y su monto Conceptos e importes de las obligaciones que se cancelan y eventuales ajustes de accesorios Fecha a partir de la cual tiene efectos Fundamentos que avalen la impugnación total o parcial

13 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 13 COMPENSACIONES EXCEPCION EN EJECUCION FISCAL ? NO Art. 92 LPT CSJN “ FISCO NACIONAL C/ UNCOYEN S.A.” 02/09/1982 “ FISCO NACIONAL C/ PLAVINIL SA” 17/04/01

14 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino 14 COMPENSACIONES RECHAZO DE SOLICITUD VIAS IMPUGNATORIAS TFN RECURSO DE RECONSIDERACION (ART. 76 inc. a) En principio NO RECURSO DE APELACION ANTE EL DIR. GENERAL ART. 74 DR 1397/79 Plazo 15 días Sin efecto suspensivo (pero puede pedirse) NO Art. 159 LPT INCOMPETENCIA REMISION A AFIP LUA CIA Arg. de Seguros SA CNACAF Sala IV 7/06/01 Gicattoli SA CNACAF Sala IV 28/12/92