430, 44X, 252, 542, Activo financiero Compra 100 + gastos 2 (opcional) 696 Pª deterioro 15 cierre 129 Cta Rdo. 15 Ejemplo: deterioro definitivo de 15 Créditos.

Presentación del tema: "430, 44X, 252, 542, Activo financiero Compra 100 + gastos 2 (opcional) 696 Pª deterioro 15 cierre 129 Cta Rdo. 15 Ejemplo: deterioro definitivo de 15 Créditos."— Transcripción de la presentación:

1 430, 44X, 252, 542, Activo financiero Compra 100 + gastos 2 (opcional) 696 Pª deterioro 15 cierre 129 Cta Rdo. 15 Ejemplo: deterioro definitivo de 15 Créditos y partidas a cobra, Inversiones mantenidas al vencimiento VALORACIÓN INICIAL VR + costes (opcional) VALORACIÓN POSTERIOR (coste amortizado) VR inicio – reembolsos+ int.implícitos hasta V. Reembolso - Deterioro (V.A. flujos futuros descontados i efectivo) ó V.mercado sin costes en Inv. a vto. 430, 44X, 252, 542, Activo financiero Compra 100 + gastos 2 + int.implícitos hasta Valor reembolso +5 Reembolsos 20 490, 29X, 59X 15 por posibles impagos 490, 29X, 59X 15 por impago 15 430, 44X, 252, 542, Activo financiero Compra 100 + gastos 2 + int.implícitos hasta Valor reembolso +5 Reembolsos 20 15 por impago Ejercicio siguiente. Deterioro definitivo

2 24 53 IF l/p g.m.as. Compra 100 Inv. Previa 80 +incr. Inv.previa+20 -decr. Inv.previa-20 900 ing. PN 800 ing. PN 20 133 Ajustes PN 20 133 Ajustes PN 20 cierre 20 cierre Ejemplo: deterioro de 30 891 Deterioro participaciones 20 133 Ajustes PN 20 cierre 20 696 Pª deterioro 10 293 Deterioro IF g.m.as. 10 cierre 129 Cta Rdo. 10 24 53 IF l/p g.m.as. Compra 100 Inv. Previa 80 +incr. Inv.previa+20 AUMENTO 20 DISMINUCION 20 Ejemplo: recuperación de 30, sólo 20, resto no 991 Recuperación ajustes previos 20 133 Ajustes PN 20 cierre 20 Ejemplo: deterioro definitivo de 20 992 Imputación pérdidas 20 cierre 133 Ajustes PN 20 696 Pª deterioro 10 cierre 129 Cta Rdo. 10 Inversiones financieras en entidades del grupo multigrupo y asociadas VALORACIÓN INICIAL VALORACIÓN POSTERIOR -decr. Inv.previa-20

3 25, 54 IF disponibles venta Compra 100 Gastos 2 Ejemplo: aumento de valor por 30 900 ingresos pat.neto 30 cierre 133 Ajustes PN 30 764 Bº Af. Valor razonable 20 cierre 802 imputación beneficios. 10 10 por transferencia bºs 8 por resultados Venta 120 – VNC=112 129 Cta Rdo. 20 Ejemplo: pérdida valor po 20 800 Gastos PN 20 cierre 133 Ajustes PN 20 Ejemplo: pérdida de valor de 20 se convierte en definitiva 902 Imputación pérdidas 20 cierre 133 Ajustes PN 20 696 Pª deterioro 20 cierre 129 Cta Rdo. 10 Inversiones financieras disponibles para la venta VALORACIÓN INICIAL, VR+costes VALORACIÓN POSTERIOR: VR-deter. 25, 54 IF disponibles venta Aumento valor 30 Saldo contable: 112 Saldo contable cta 133: +10 acreedor pérdida valor 20 Ejemplo: venta por 120 133 Ajustes PN 10 10 cierre

4 Existencias Existencias y otros activos en estado de venta 30. COMERCIALES. 31.MATERIAS PRIMAS. 32.OTROS APROVISIONAMIENTOS. 33.PRODUCCIÓN EN CURSO. 34.PRODUCTOS SEMITERMINADOS. 35.PRODUCTOS TERMINADOS. 36.SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y MATERIALES RECUPERADOS. 37.ACTIVOS CONSTRUIDOS O ADQUIRIDOS PARA OTRAS ENTIDADES. 38.ACTIVOS EN ESTADO DE VENTA. 39.DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS Y OTROS ACTIVOS EN ESTADO DE VENTA. 60.COMPRAS. 61.VARIACIÓN DE EXISTENCIAS. 70.VENTAS E INGRESOS POR ACTIVOS CONSTRUIDOS O ADQUIRIDOS PARA OTRAS ENTIDADES. 71.VARIACIÓN DE EXISTENCIAS. Coste existencias en prestación de servicios 60.COMPRAS a 400 AOR.PTO CTE. 430 DDR PTO CTE. a 70. VENTAS 31-12-N FUNCIONAMIENTO GENÉRICO Por existencias iniciales 61, 71 a 3X Por existencias finales 31X a 61, 71 Ejercicio 1, 2,…….N 6XX Gasto de…… a 400 AOR.PTO CTE. Al cierre de cada ejercicio 1,2……….N 710 Variación de existencias a 33X Producción en curso 33X Producción en curso a 710 Variación de existencias En el ejercicio N+1, realización de la venta de servicios 430 DDR Pto cte a 705 Prestación de servicios, 74X Tasas y precios públicos Por existencias iniciales 710 Variación de existencias a 33X Producción en curso 33X Producción en curso a 710 Variación de existencias