IMPUESTOS DESCONTABLES (Art. 488 ET)

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1 IMPUESTOS DESCONTABLES (Art. 488 ET)
Compras de bienes y servicios: 1. Costo o gasto en Renta. 2. Destinación a operación gravada.

2 CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES
GRAVADOS EXCLUIDOS EXENTOS NO SOMETIDOS

3 CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONES
GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTAS NO SOMETIDAS

4 BASE GRAVABLE (ART. 447 ET.) Es el valor sobre el cual se aplica la correspondiente tarifa del IVA, la cual esta integrada por todos aquellos elementos accesorios o complementarios a la operación principal, así, tales elementos tomados en forma independiente no estén gravados con IVA.

5 OPERACIONES EN EL IVA Gravada Excluida Exenta P-Gravada C-Gravada
B. Gravado B. Excluido B. Exento Productores Gravada Excluida Exenta Comerciantes Importadores Ventas A, EN San Andrés Ventas A, AL Amazonas P-Gravada C-Gravada En Amazonas Exportadores Ventas a C.I.

6 IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 16% 10% 20% 5% 35%

7 PRORRATEO DEL IVA (ART. 485)
Los Impuestos descontables son: El impuesto sobre las ventas facturado al responsable hasta el limite de la taifa a la que se esta sujeto, el exceso sera llevado como costo. El mismo manejo se le da a los impuestos descontables por actividades de importación.

8 CUANDO SE PRORRATEA ART 490 ET. OPERACIONES GRAVADAS MAS EXCLUIDAS
OPERACIONES EXENTAS MAS EXCLUIDAS OPERACIONES GRAVADAS MAS EXENTAS MAS EXCLUIDAS

9 Ejemplo N. 1 Se tienen ventas así: 10% : 1.000 33.33%
10% : % 16% : % Total: % Compra M.P. identificada así: 10% : 500 16% :1.500 Gastos generales así: 10% : 40 16% :150 20% : 30 Telefonía móvil

10 150*10%*33.33% = 5 Descontable 150*6%*33.33% = 3 Costo 150*66.67%*16% = 16 Descontable 500*10% = 50 D 1.500*16%= 240 D 40*10% = 4 D 30*66.67%*16%= 3,2 D 30*66.67%*4%= 0,8 C 30*33.33%*10%= 1 D 30*33.33%*10%= 1 C IVA por pagar 50 100 240 320 4 5 + 16 100.8 Saldo cuenta

11 Ejemplo N. 2 Ventas Gravadas al 16% = 2.500 75.76%
Ventas a San Andrés (Excluidas) = % Compras y Servicios 10%= 40 Costos y Gastos 16% = 2.000

12 40*10%*75.76%= 3 Descontable 40*10%*24.24%= 1 Costo
IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 3 400 242,432 154,568 Saldo cuenta

13 Ejemplo N. 3 Se tienen Ventas así 10% = 1.000 22.22%
10% = % 16% = % Excluidas= % Total = % Gastos así: 10% = 100 16% = 200 Mercancías 16% 2.000 Mercancías 10% Excluidas

14 100*10%*88.89% = 8,889 descontable 100*10%*11.11% = 1,111 costo
IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 8,889 100 21,334 480 4,444 545,333 Saldo cuenta