PATRIMONIO Raquel Sánchez PATRIMONIO.

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1 PATRIMONIO Raquel Sánchez PATRIMONIO

2 ÍNDICE El patrimonio: definición La teoría del patrimonio
¿Qué elementos componen el patrimonio? Principales tipos de patrimonio El patrimonio empresarial Las herencias El impuesto sobre el patrimonio Raquel Sánchez PATRIMONIO

3 1. DEFINICIÓN “Bien de familia que se obtiene por herencia”
Sentido económico: conjunto de bienes económicamente evaluables que pertenece a una determinada persona Sentido jurídico: conjunto de derechos (y en su caso, obligaciones) que, siendo evaluables económicamente o pecuniariamente apreciables, pertenecen a una persona. Sentido cultural: conjunto de bienes que una nación obtiene por herencia. Raquel Sánchez PATRIMONIO

4 1. DEFINICIÓN Definición aproximada:
“Conjunto de bienes pertenecientes a una persona, que tienen una utilidad económica, siendo por ello susceptibles de estimación pecuniaria, cuyas relaciones jurídicas están constituidas por deberes y derechos (activos y pasivos)” Raquel Sánchez PATRIMONIO

5 2. TEORÍA DEL PATRIMONIO Teoría del Patrimonio de Aubry y Rau
Patrimonio = característica de la personalidad, inherente al hombre, independiente de sus bienes. Características del patrimonio: Indivisible Inembargable Intransmisible Transmisión mortis causa Transmisión inter vivos Raquel Sánchez PATRIMONIO

6 3. ¿QUÉ ELEMENTOS COMPONEN EL PATRIMONIO?
Conjunto unitario de derechos y de obligaciones Significación económica y pecuniaria Atribución a un titular como centro de sus relaciones jurídicas PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES PATRIMONIO = ACTIVO ─ PASIVO Activo acreedores Pasivo deudores Raquel Sánchez PATRIMONIO

7 4. PRINCIPALES TIPOS DE PATRIMONIO
Patrimonio personal: forma regular; carácter general, total y unitario Patrimonio separado: caso especial; masa patrimonial separada del patrimonio personal destinada a un fin específico Patrimonio en liquidación Patrimonio del incapacitado: parte administrada + libre Patrimonio de destino: titular indeterminado Patrimonio colectivo: masa de bienes indivisas atribuida a un grupo de personas Raquel Sánchez PATRIMONIO

8 5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Patrimonio de la empresa: + Bienes (instalaciones, maquinaria, mobiliario ... ) + Derechos (facturas pendientes de cobro, préstamos a otras empresas … ) - Obligaciones (deudas) NETO PATRIMONIAL = ACTIVO – PASIVO Elementos patrimoniales ACTIVO PASIVO Cuentas Masas patrimoniales Raquel Sánchez PATRIMONIO

9 5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Tipos de masas patrimoniales ACTIVO FIJO: Inmovilizado material: bienes tangibles, permanentes Inmovilizado inmaterial: bienes intangibles, permanentes ACTIVO CIRCULANTE: Existencias: bienes para venta Realizable: derechos de cobro Disponible: bienes de liquidez inmediata Raquel Sánchez PATRIMONIO

10 5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Tipos de masas patrimoniales PASIVO FIJO: No exigible, neto patrimonial o Fondos/Recursos Propios: capital social … Exigible a largo plazo: deudas a largo plazo … PASIVO CIRCULANTE: Exigible a corto plazo o recursos ajenos a corto plazo: proveedores … Raquel Sánchez PATRIMONIO

11 6. LAS HERENCIAS “Acto jurídico por el que una persona que fallece traspasa sus bienes, derechos y obligaciones a otra u otras personas, físicas o jurídicas, designados como herederos” Tipos: Inter vivos: a título personal Mortis causa: universal (herencia) / a título particular (legado) Sucesión testada Sucesión intestada Sucesión legitimaria o forzosa Raquel Sánchez PATRIMONIO

12 6. LAS HERENCIAS Derechos del heredero:
1.Aceptar o renunciar a la herencia 2.Disponer de ella por actos inter vivos o mortis causa. 3.Impugnar el testamento Normas aplicables a la herencia: 1.Normas dispositivas 2.Normas imperativas La herencia como hecho imponible Raquel Sánchez PATRIMONIO

13 6. LAS HERENCIAS Tipos de testamentos: Testamentos ordinarios
1.Testamento público abierto 2.Testamento público cerrado 3.Testamento ológrafo Testamentos especiales: 1.Testamento marítimo o aeronáutico 2.Testamento militar o asimilado 3.Testamento con ocasión de calamidad pública * Fideicomiso testamentario Raquel Sánchez PATRIMONIO

14 7. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Implantado en 1977, suprimido en 2008 “Tributo directo y personal, de devengo anual, que grava el patrimonio neto de las personas físicas” Gestión autonómica Problemas: doble imposición; penalización del ahorro Raquel Sánchez PATRIMONIO