COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION Cámara Comercio de Santiago Agosto 3, 2011 Adolfo Sepúlveda Zavala.

Presentación del tema: "COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION Cámara Comercio de Santiago Agosto 3, 2011 Adolfo Sepúlveda Zavala."— Transcripción de la presentación:

1 COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION Cámara Comercio de Santiago Agosto 3, 2011 Adolfo Sepúlveda Zavala

2 ACTUACIONES DEL SII Deberán practicarse en días y horas hábiles

3 DIAS HABILES Los no feriados En procedimientos administrativos son inhábiles: Sábado Domingo y Festivos

4 HORAS HABILES Las que median entre: las 8 y las 20 horas

5 COMPUTO DEL PLAZO Desde el día siguiente a aquel en que se notifique o publique

6 COMPUTO DEL PLAZO Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al día del mes en que comienza el cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día de aquel mes

7 COMPUTO DEL PLAZO Cuando el último día de un plazo de mes o de año sea inhábil, éste se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente

8 PRESENTACIONES - PLAZO Si penden de un plazo fatal Podrán ser entregadas hasta las 24 horas del último día del plazo fatal En el domicilio de un funcionario habilitado especialmente para estos efectos

9 OBLIGACION DEL SII Los domicilios – del funcionario habilitado – se encontrarán expuestos al público en un sitio destacado de cada oficina institucional

10 NOTIFICACIONES Personalmente Por cédula Por carta certificada Por correo electrónico

11 NOTIFICACIONES Deben dirigirse al domicilio del interesado

12 DOMICILIO Se tendrá como domicilio el que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades

13 DOMICILIO o el que indique el interesado en su presentación o actuación que se trate

14 DOMICILIO o el que conste en la última declaración de impuesto respectiva

15 NOTIFICACION PERSONAL Se hará entregando personalmente, copia íntegra de la resolución o del documento que debe ser puesto en su conocimiento En cualquier lugar donde éste se encuentre o fuere habido

16 NOTIFICACION POR CEDULA Deberá contener copia íntegra de la resolución o actuación de que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia

17 NOTIFICACION POR CEDULA Debe ser entregada en el domicilio del notificado A cualquier persona adulta que se encuentre en él Si no hubiere persona adulta que la reciba, se dejará la cédula en el domicilio

18 NO SE ENCONTRO PERSONA ADULTA Se debe enviar, el mismo día, aviso al notificado, mediante carta certificada La omisión de la carta certificada o extravío, no anulará la notificación

19 CARTA CERTIFICADA Podrá ser entregada, en el domicilio del notificado, a cualquier persona adulta que se encuentre en él

20 CARTA CERTIFICADA Si existe domicilio postal debe ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal

21 DOMICILIO POSTAL El contribuyente podrá fijar un domicilio postal para ser notificado por carta certificada: Casilla Apartado postal Oficina de correos

22 DOMICILIO POSTAL El funcionario de correos debe entregar la carta al interesado, o a la persona a la cual el contribuyente haya conferido poder para retirar la correspondencia

23 CARTA CERTIFICADA Que pasa si: no se encontró al notificado no había persona adulta se negaron a firmar la recepción no la retiraron dentro de los 15 días

24 NO RECEPCION DE LA CARTA CERTIFICADA El funcionario de correos y el Jefe de dicha oficina, deben dejar constancia de este hecho, y Deben devolver la carta certificada al Servicio de Impuestos Internos

25 EFECTOS DE LA DEVOLUCION DE LA CARTA CERTIFICADA Aumenta el plazo de prescripción del artículo 200 del Código Tributario: en tres meses contado desde la recepción de la carta devuelta

26 NOTIFICACION ELECTRONICA Procede efectuarla sólo cuando el interesado solicite para sí ser notificado por esta vía

27 CORREO ELECTRONICO El contribuyente debe mantener actualizada la dirección electrónica ante el SII Informando las modificaciones en el plazo que fije el SII

28 FECHA NOTIFICACION Lo importante es conocer cual es el día y hora en que el interesado debe entenderse que fue notificado

29 PERSONAL – POR CEDULA El día y hora de la notificación

30 CARTA CERTIFICADA El plazo empieza a correr tres días después de su envío Importancia del sobre Importancia del domicilio postal

31 ELECTRONICA Se entiende efectuada en la fecha del envío del correo electrónico Debe existir una certificación por parte de un ministro de fe

32 MINISTRO DE FE (Artículo 86 – Código Tributario) Los funcionarios del SII, nominativa y expresamente autorizados por el Director, tendrán el carácter de ministros de fe, para todos los efectos tributarios que contempla el Código Tributario y las leyes tributarias

33 CORREO ELECTRONICO Cualquier circunstancia ajena al SII por la que el contribuyente no reciba el correo electrónico, no anulará la notificación

34 COMPARECENCIA Personal, o Mediante representación (por cuenta de)

35 MANDATO - REPRESENTANTE Toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de un contribuyente, deberá acreditar su representación

36 MANDATO El mandato no tendrá otra formalidad que la de constar por escrito

37 REPRESENTACION El SII aceptará la representación sin que se acompañe o pruebe el título correspondiente, pero

38 REPRESENTACION El SII podrá exigir la ratificación del representado o la prueba del vínculo dentro de un plazo que dicho Servicio determine

39 REPRESENTACION El SII puede exigir la ratificación, bajo el apercibimiento de tener por no presentada la solicitud, o por no practicada la actuación correspondiente

40 REPRESENTANTE La persona que actúe ante el SII como administrador, representante o mandatario del contribuyente, se entenderá autorizada para ser notificada a nombre de éste mientras

41 REPRESENTANTE No haya constancia de la extinción del título de la representación mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del SII que corresponda

42 REPRESENTANTE El gerente o administrador de sociedades o cooperativas o el presidente o gerente de personas jurídicas, se entenderán autorizados para ser notificados a nombre de ellas

43 REPRESENTANTE Cualquier limitación establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas jurídicas no limitan al SII para notificarlos

44 CODIGO TRIBUTARIO – ARTICULO 129 En las reclamaciones, sólo podrán actuar los contribuyentes por si o por medio de sus representantes legales o mandatarios

45 SII - FISCALIZACION Dentro de los plazos de prescripción, el SII podrá examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes

46 SII - FISCALIZACION Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones o de obtener información, El SII puede………

47 SII - FISCALIZACION En todo lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinación del impuesto

48 SII - FISCALIZACION O que tengan relación con otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaración ?

49 El SII PODRA EXAMINAR Los inventarios Balances Libros de contabilidad, y Documentos del contribuyente

50 INVENTARIOS Confección - Modificación Pueden ser presenciados por los funcionarios del SII autorizados

51 INVENTARIOS Confección - Confrontación Los funcionarios del SII, también pueden confeccionarlos o confrontarlos en cualquier momento con las existencias reales

52 SII - FISCALIZACION El examen, confección o confrontación deberá efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que determine el Servicio y …..

53 SII - FISCALIZACION En cualquier lugar en que el interasado mantenga los libros, documentos, antecedentes o bienes, o

54 SII - FISCALIZACION O en otros que el Servicio señale de acuerdo con él

55 SII - FISCALIZACION El SII, en el caso de los inventarios, tiene facultad para requerir la ayuda de la fuerza pública, cuando exista oposición de parte del contribuyente

56 ESTADO DE SITUACION El Director Regional puede disponer que el contribuyente le presente un estado de situación Y que incluya el valor de costo y fecha de adquisición de los bienes

57 ESTADO DE SITUACION No se incluyen los bienes muebles de uso personal ni los que forman parte del mobiliario de su casa habitación Excepto los vehículos terrestres, marítimos y aéreos

58 DECLARACION JURADA El SII puede pedir declaración jurada por escrito o citar a toda persona Para que proporcione datos o antecedentes relacionados con terceras personas

59 DECLARACION JURADA Están exceptuados: la o el cónyuge parientes por consanguinidad parientes por afinidad obligados a secreto profesional

60 SECRETO BANCARIO El SII puede solicitar información sometidas a secreto o sujetas a reserva bancaria Debe recurrir a la Justicia

61 SECRETO BANCARIO Cuando resulten indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos O la falta de declaraciones

62 SECRETO BANCARIO Para dar cumplimiento a intercambio de información con SII extranjeros en Convenios de dicha naturaleza

63 SECRETO BANCARIO Cuando corresponda a intercambio de información con SII extranjeros pactados en Convenios de doble tributación

64 INICIO DE UNA FISCALIZACION Importancia del artículo 59 del Código Tributario en: requerimiento de la información prescripción

65 NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO El requerimiento deberá ser notificado formalmente al contribuyente

66 INFORMACION AL CONTRIBUYENTE El funcionario deberá informar al contribuyente el origen y los motivos de la fiscalización Detallando las materias que se revisarán, sus contenidos y fundamentos

67 ANTECEDENTES El funcionario deberá hacer un requerimiento expreso de los antecedentes requeridos

68 CERTIFICACION Una vez entregados todos los antecedentes, el contribuyente tiene derecho a solicitar la certificación del cumplimiento

69 CERTIFICACION El funcionario a cargo de la fiscalización está obligado a otorgar la certificación, bajo su nombre, firma y timbre

70 DOCUMENTOS Los funcionarios no podrán exigir la presentación de documentos o antecedentes que ya fueron aportados, incluso cuando se hubieren aportado en otra actuación frente al SII

71 EFECTOS DE LA CERTIFICACION Le fija al SII los plazos para efectuar la fiscalización

72 PLAZO DE CARÁCTER FATAL Los plazos son de 9 o 12 meses

73 PLAZO DE 9 MESES Este plazo corresponde a la regla de carácter general

74 PLAZO DE 12 MESES Casos en que la determinación de la RLI, corresponda a contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias mensuales (UTM)

75 PLAZO DE 12 MESES Fiscalización en materia de precios de transferencia

76 PLAZO DE 12 MESES Casos en que se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganización empresarial

77 PLAZO DE 12 MESES Casos en que se revise la contabilización de operaciones entre empresas relacionadas

78 ABSORCION DE PERDIDAS El SII dispondrá de un plazo de 12 meses, contado desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y resolver las peticiones de devolución relacionadas con absorciones de pérdidas

79 POSICION DEL SII (Circular 49/2010) Dichos plazos son de carácter fatal, lo que implica que las actuaciones que se ejecuten fuera de los mismos no obligan al contribuyente

80 POSICION DEL SII (Circular 49/2010) En caso que en un mismo proceso de fiscalización concomiten situaciones afectas a plazos disímiles, la actuación del SII podrá efectuarse dentro del plazo mayor

81 EFECTO DE LOS PLAZOS PARA EL SII El SII está obligado a citar, liquidar, girar o dictar la resolución, según sea el caso Estas actuaciones debe efectuarlas dentro del plazo

82 EL SII NO EJERCE SUS FACULTADES No le es posible iniciar un nuevo requerimiento respecto del mismo período y de los mismos hechos

83 POSICION DEL SII (Circular N° 49/2010) Si en un proceso de fiscalización de un determinado impuesto, se detectan diferencias por concepto de otros tributos, no corresponde formular cobros de esos otros tributos

84 NO APLICAN LOS PLAZOS FATALES No se aplican los plazos, en los casos en que se requiera información a alguna autoridad extranjera, Ni en procesos de recopilación de antecedentes a que se refiere el N°10 del artículo 161 del Código Tributario