FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIV AS Y CONTABLES TALLER VII: APLICACIÓN DE COSTOS I Docente Responsable: C.P.C. Saúl Carhuapoma Sánchez.

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1 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIV AS Y CONTABLES TALLER VII: APLICACIÓN DE COSTOS I Docente Responsable: C.P.C. Saúl Carhuapoma Sánchez

2 1. METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS Los métodos de valuación de existencias fueron diseñados para calcular el valor de las unidades que hacen parte de un inventario mientras estén en él o para su salida. Es necesaria la definición del método para resolver el problema que surge cuando unidades con iguales características tienen costos Diferentes al ingresar al inventario, dependiendo de la fecha en que lo hagan, el proveedor a quien se les compre, las cantidades compradas, los efectos de la inflación, las fluctuaciones del mercado, entre otros factores

3 1) Base Legal: El párrafo 6 de la NIC 2 Existencias define Inventarios son activos: a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación; b) En proceso de producción para ser vendidas; c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en suministro de servicios. Sobre el particular, cabe referir que si bien inicialmente todas las existencias se reconocen al costo, éste ostenta diferentes valores ya sea porque provienen de compras pasadas, es decir, corresponden a períodos anteriores o a proveedores diferentes. Ahora bien, teniendo en cuenta la diversidad de costos unitarios para un mismo bien, la pregunta en este caso es: ¿Cuál es el valor que corresponde asignárseles cuando se enajenen oconsuman?

4 ¿Cuál es el valor que corresponde asignárseles cuando se enajenen o Consuman? Respuesta: Es en la fundamentación en las Fórmulas de Costeo o también conocidas como métodos de Valuación de Existencias. Cada empresa tiene un método para valorizar sus inventarios para ello se dan factores que se debe tomar en consideración y se refieren a continuación: - Los métodos que se emplean frecuentemente en alguna actividad específica. - La frecuencia en las variaciones de los precios. - La frecuencia de las compras. - La relación de los precios de venta con los costos que corresponden a esos precios. - La diversidad de partidas en los inventarios. - Qué método produce una valuación de los inventarios que se aproxime más al valor real del inventario.

5 2) Normatividad Contable Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor. 2.1. Valuación Inicial Al hablar de valuación es asignar a los bienes y derechos un importe monetario, es decir, que se cuantifique en una cifra que represente su valor en un momento dado. En el caso concreto de un activo, algunos autores opinan que se debe registrar sea un Valor de Entrada equivalente al valor justo de mercado de aquello a que se renuncia para adquirirlo, o a su propio valor justo de mercado; lo que resulte más evidente. Esta opinión es la base principal de la contabilidad que dado su objetividad emplea como criterio el Costo como base para valuar los bienes; basándonos en el hecho que el precio pagado o por pagarse mide mejor el valor (justo de mercado) que tiene el activo en ese momento (fecha de la adquisición)

6 El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta. El Costo representa el precio de cambio convenido entre el comprador y el vendedor en una economía relativamente libre. El costo corriente, que representa el importe que una empresa habría tenido que pagar hoy para obtener el bien, es igual al costo histórico. 3) Valuación de Salida de Existencias Las fórmulas de costeo o métodos de valuación de existencias, resuelven el problema que surge para determinar el valor de salida de bienes de un mismo tipo que tienen costos unitarios diversos. En efecto, nos encontramos frente a la determinación del valor de salida de las existencias vendidas, consumidas, transferidas o empleadas por las empresas, a la cual debe asignársele un valor de salida que si no puede determinarse específicamente debe calcular se le aproximadamente de acuerdo a lo que la NIC 2 llama Fórmulas de Costeo.

7 4.1) Método de Valuación para Bienes Homogéneos: 4.1.1 PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas o FIFO, First In FirstOut): Se basa en la suposición que los primeros artículos en entrar son los primeros artículos en salir, por lo que las existencias al finalizar cada ejercicio son las últimas quedando registradas a los últimos precios de adquisición. ¿En qué momento se aplica? Las empresas deben utilizar el inventario PEPS si están vendiendo productos perecederos, como alimentos, que expiran después de un cierto período de tiempo. Las empresas que venden productos con ciclos de demanda relativamente cortos, como el diseñador de moda, también pueden tener que elegir PEPS para asegurarse de que no tengan estilos anticuados en el inventario. El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar o igual que los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, este valor corresponde al costo del producto más el margen de utilidad(Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por el valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación. En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación.

8 CASO PRÁCTICO: DEVOLUCION DE VENTA DE MATERIA PRIMA Con los siguientes datos determinar el consumo de materia prima y operaciones, con todos sus asientos de diario - Kardex valorado, según el METODO PEPS. 01-06-16 Se compra 4000kg de algodón a S/.10 cada kilogramo según nota de ingreso N°102-06-16 Según nota de salida N°2 se entregó a producción 1600kg de algodón 03-06-16 Según nota de salida N°3 se entregó a producción 1300 kg de algodón 10-06-16 se compra 4000kg de algodón a S/.15 cada kilogramo según nota de ingreso N°411-06-16 Según factura N°200 se venden 3000kg de algodón a S/40 cada kg nota de salida N°512-06-16 Según nota de salida N°6 se entregó a producción 1000 kg de algodón 25-06-16 Se compra 4000kg de algodón a S/20 cada kilogramo según nota de ingreso N°726-06-16 Según nota de salida N°8 se entregó a producción 2000kg de algodón 27-06-16 Se vende 1000kg al valor de venta de S/30 cada kilogramo según nota de salida N°928-06-16 Con nota de ingreso N°10 se devuelve de producción a stock 200kgde algodón

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11 4.1. METODO DEL PROMEDIO PONDERADO : Mediante este método se busca determinar un valor promedio de las existencias que se hallan en el almacén, en donde las mercaderías tienen diferentes precios de adquisición. Entonces para hallar este valor promedio se realiza una sumatoria de los valores totales de compra más el valor total del inventario existente en ese momento y este total se divide entre las cantidades totales resultante de existencias adquiridas más las cantidades existentes en el momento de la compra. Este método asume que los bienes son similares en naturaleza y conforme con el Párrafo 27 de la NIC 2 al utilizarse el método o formula del costo promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se determinara a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares, poseídos al principio del periodo y del costo de los mismo artículos comprados o producidos durante el periodo, sin embargo, agrega que el promedio puede calcularse periódicamente o después de recibir envío adicional, dependiendo de las circunstancias.

12 CASO PRACTICO CASO PRACTICO: Saldo Inicial de 75 hornos con un costo de S/ 198,000.00 04/06/2021 adquirió 150 hornos por el valor de S/ 300,000.00 10/06/2021 venta de 150 hornos 18/06/2021 adquirió 450 hornos por el valor de S/ 745,000.00 22/06/2021 venta de 300 hornos 24/06/2021 adquirió 150 hornos por el valor de S/ 315,000.00 25/06/2021 venta de 75 hornos

13 EXAMEN Con los siguientes datos determinar el consumo de materia prima y operaciones, con todos sus asientos de diario - Kardex valorado, según REALIZAR KARDEX POR METODO PROMEDIO MOVIL 01-06-21 Se compra 4000kg de algodón a S/.10.00 cada kilogramo según nota de ingreso N°102- 06-16 Según nota de salida N°2 se entregó a producción 1600kg de algodón 03-06-21 Según nota de salida N°3 se entregó a producción 1300 kg de algodón 10-06-21 se compra 4000kg de algodón a S/.15.00 cada kilogramo según nota de ingreso N°411- 06-16 Según factura N°200 se venden 3000 kg de algodón a S/4.00 cada kg nota de salida N°512- 06-16 Según nota de salida N°6 se entregó a producción 1000 kg de algodón 25-06-21 Se compra 4000 kg de algodón a S/20.00 cada kilogramo según nota de ingreso N°726- 06-16 Según nota de salida N° 8 se entregó a producción 2000 kg de algodón 27-06-21 Se vende 1000kg al valor de venta de S/30 cada kilogramo según nota de salida N°928- 06-16 Con nota de ingreso N°10 se devuelve de producción a stock 200 kg de algodón

14 CPC Saúl Carhuapoma Sánchez Gracias por su Atención