COMPROBANTES DE PAGO Y SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

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1 COMPROBANTES DE PAGO Y SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

2 COMPROBANTES DE PAGO *Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

3 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO  Boletas de venta  Recibo por honorarios  Tickets o cintas emitidas por máquinas registradas  Liquidación de compra  Factura  Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros

4 Recibos por honorarios.  Se emitirán en los siguientes casos: a) Prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. b) Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo establecido en el numeral 5 del Artículo 7º del presente reglamento.  Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

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6 Boletas de venta a) En operaciones con consumidores o usuarios finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crédito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crédito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita.

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8 TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS  Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.  Se emitirán en los siguientes casos: a) En operaciones con consumidores finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.  No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentarán gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.

9 TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS  Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible, siempre que:  a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres, o denominación o razón social.  b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.  c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de una operación gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

10 Liquidación de compra Se emitirán en los casos señalados en el numeral 3 del artículo 6° y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolución de Superintendencia. Se emitirán en los casos señalados en el numeral 3 del artículo 6° y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolución de Superintendencia. Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como agente de retención de los tributos que gravan la operación. El comprador queda designado como agente de retención de los tributos que gravan la operación.

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12 FACTURA  Es el comprobante de pago que generalmente se emite en transacciones entre empresas o personas que necesitan acreditar el costo o gasto para efecto tributario.  Sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones para así poder utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario. créditofiscalcostocréditofiscalcosto

13 Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros  Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de un servicio de transporte público nacional de pasajeros.  Debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.  Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para efectos tributarios. valor  Pasajero : Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser el que asume el valor del pasaje.

14 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT  Aplicado desde el 2002  Objetivo : garantizar el pago del IGV en sectores de alta informalidad  Aplicado a bienes tales como: alcohol etílico, algodón, caña de azúcar, arena y piedra, recursos hidrobiológicos, operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral.

15 PERCEPCIONES  Es aplicable a la Venta Interna de Bienes.  La SUNAT Agentes de Percepción cobran una parte del IGV.  El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.  El monto de la percepción es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

16 Agentes de Percepción  Padrón de Agentes de Percepción.  Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  "Certificado de Agente de Percepción“.

17  1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilón).  2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.  3. Cerveza de malta.  4. Gas licuado de petróleo.  5. Dióxido de carbono.  6. Poli (tereftelato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias.  7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET).  8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.  9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.  10. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.

18 Devolución  Un monto no aplicado por 3 meses consecutivos en las percepciones y en las retenciones.  Verificaciones en un plazo no mayor a 45 días útiles.  En la práctica se está demorando 4 meses.  Devolución de dos meses adicionales.  Promedio de 10 meses.

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21 DETRACCIONES  Descuento efectúa el comprador de un bien o servicio  Depositarlo en el Banco de la Nación a nombre del vendedor pago de sus obligaciones tributarias

22  El servicio de transporte de bienes por vía terrestre gravado con el IGV sea mayor a S/. 400.00 El monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que resulte mayor.

23 Sujetos Obligados a efectuar el Depósito  El usuario del servicio.  El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

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