1/26 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC.: VII / 49N CATEDRÁTICO: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ ASISTENTES: CESAR VILLEGAS LEVANO ROSA MARIA FLOREZ Z. ROSA.

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2 1/26 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC.: VII / 49N CATEDRÁTICO: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ ASISTENTES: CESAR VILLEGAS LEVANO ROSA MARIA FLOREZ Z. ROSA MARIA FLOREZ Z. TEMAS: * ESTADO Y TRIBUTO: * LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

3 2/26 ESTADO Y TRIBUTO: ESTADO: CLASES, ELEMENTOS, FUNCIÓN FINANCIERA Y RELACION CON EL TRIBUTO. RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ 2/26

4 3/26 Al término de la clase el alumno: 1. Conocerá los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual. 2. Analizará y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos). 3. Determinará la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico. 4. Distinguirá la relación jurídico-tributaria que se da entre el Estado y las personas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

5 4/26 NECESIDADES COLECTIVAS TRIBUS PROTO-ESTADO SOCIEDADES MODERNAS GRUPOS ORGANIZADOS ESTADO TRIBUTO EL ESTADO: GÉNESIS APARECE Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

6 5/26 NECESIDAD DEL ESTADO ATENDER NECESIDADES COLECTIVAS (función) PERSONAS AL SERVICIO DE LA NACION FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS TRIBUTOS (PRINCIPALMENTE) PARA ELLO DESARRAIGA SE FINANCIA CON : Dr. Rubén Sanabria Ortiz. RECUERDEN

7 6/26 ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPÚBLICA  ELEMENTOS CONFIGURATIVOS  FENOTIPO SOCIAL  LA SOBERANÍA.-  LA SOBERANÍA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.  ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)  ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)  ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA  ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO “TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)  ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA) Dr. Rubén Sanabria Ortiz. GENOTIPOS: RECUERDEN

8 7/26 ESTADO “IMPERIO” (IMPERIAL) ESTADO “REINO” (MONARQUÌA) ESTADO “REPUBLICA” (DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?) ESTADOS “MIXTURADOS” ( MONARQUÌA CONSTITUCIONAL ) CLASES DE ESTADOS: Dr. Rubén Sanabria Ortiz. RECUERDEN

9 8/26 ESTADO REPÚBLICA (Nación) GRUPO HUMANO EL: “IUS IMPERIUM” “PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO” “IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO” (poder para obligarnos a tributar) LIMITACIONES: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO DELEGA: OTORGA A UN: Dr. Rubén Sanabria Ortiz. RECUERDEN PERO ESTABLECE:

10 9/26 TERRITORIO Y NACIÓN (1-2) 9/26

11 10/26 D.ADMINIS. D.COMERCIAL D.AGRARIO D.TRANSPORT. D.MINERO D.PROCESAL OTROS D.LABORAL DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM DERECHO CONSTITUCIONAL ESTRUCTURA JURÍDICA (3) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

12 11/26 TRIBUNAL CONSTITUCIONAL CONTRALORÍA J. N. E. DEF. DEL PUEBLO ORGANISMOS AUTÓNOMOS ESTRUCTURA POLÍTICA (4) DIVISIÓN DE “FUNCIONES / PODERES” FUNCIÓN/PODEREJECUTIVA FUNCIÓN/PODERJUDICIAL FUNCIÓN/PODERLEGISLATIVO 11/26

13 12/26 SERVICIOSPÚBLICOS Que debe garantizar El Estado DEFENSA NACIONAL SEGURIDAD INTERNA SALUD EDUCACIÓN JUSTICIA ORDEN PÚBLICO VIALIDAD OTROS SERVICIOS PUBLICOS SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL ESTADO MODERNO SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL ESTADO MODERNO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. RECUERDEN

14 13/26 EL GASTO PÚBLICO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

15 14/26 INGRESOS DEL ESTADO (Recursos Públicos) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

16 15/26 TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS Y PRESTAMOS POSIBILIDADES DE RECURSOS Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

17 16/26 BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO (El Presupuesto Público) GASTOS 20% INGRESOS 20% PRODUCTO BRUTO INTERNO P. B. I. (100%) (REFERENCIAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

18 17/26 PRESIÓN TRIBUTARIA : PRESIÓN TRIBUTARIA : Relación existente entre el total de Tributos que soporta una persona, sector o una nación y la cantidad de renta que generan y que disponen. INDIVIDUALSECTORIAL NACIONAL = = PRESIÓN TRIBUTARIA Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

19 18/26 E R C B P I R I E N R E T R E (2) (3) DAR (1) HACER (3) NO HACER CONSENTIR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS (1)OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES (2)OBLIGACION FUNCIONAL: - SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos) - SUJETO DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN (3)OBLIGACIONES FORMALES :TODOS LOS SUJETOS PASIVOS (INCLUSIVE LOS TERCEROS) (4)OTRAS OBLIGACIONES : LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS OPERACIONES DEBEN DETRAER Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

20 19/26 LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Derecho Público (COACTIVA)TRIBUTARIA Derecho Público (COACTIVA)CIVIL Derecho PrivadoCIVIL SUJETO ACTIVO (Cautelante) SUJETO PASIVO (obligado) (VERTICAL) Tutela Jurisdiccional - JUEZ - SUJETO “A” SUJETO “B” (HORIZONTAL)

21 20/26 LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlA LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA LA “RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICALA “RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICA (INDIVIDUO-NACIÓN) (INDIVIDUO-NACIÓN) LA “RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVALA “RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVA (INDIVIDUO – ESTADO) LA LEY (INDIVIDUO – ESTADO) LA LEY LA “ RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: OBJETIVALA “ RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: OBJETIVA (MONTO EXIGIDO) (MONTO EXIGIDO) (“POR QUE”/ “CUANTO”) (“POR QUE”/ “CUANTO”) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

22 21/26 GÉNESIS DEL TRIBUTO TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”: “SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO: POSIBILIDAD COACTIVA” RELACIÓN OBLIGACIÓN - CONTRIBUCIONES - TASAS TRIBUTOS VINCULADOS : - REAL DIRECTO INDIRECTO -PERSONAL IMPUESTO TRIBUTO NO VINCULADO: LEY TRIBUTARIA HIPÓTESIS TRIBUTO = RELACIÓN DEBER OTROS PAGOEXTINCION ECONOMICAS (Sustanciales) - DAR FUNCIONALES: -RETENER - PERCIBIR DEUDA MATERIAL MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE - MATERIA IMPONIBLE ELEMENTOS ESPECIFICOS PERSONAL PERSONAL : - ACREEDOR - DEUDOR TEMPORA TEMPORAL : - INMEDIATO - PERIODICO MONTO, BASE IMPONIBLE ALICUOTA O PORCENTAJE CUANTIA CUANTIA : - ESPACIAL Y JURISDICCIONAL Dr. Rubén Sanabria Ortiz. OBLIGACIONES FORMALES - HACER - NO HACER -CONSENTIR CUMPLIMIENTO

23 22/26 Al término de la clase el alumno es competente para: 1. Conocer los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual. 2. Analizar y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos). 3. Determinar la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico. 4. Distinguir la relación jurídica tributaria que se da entre el Estado y las personas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

24 23/26 CUESTIONARIO 1.¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno? 2.¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado República? 3.¿Qué relación se da entre Estado y Tributo? 4.¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado? 5.¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno? 6.Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos tributos? 7.¿En qué consiste la Relación Jurídica Tributaria? 8.¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario? 9.¿Qué es la Presión Tributaria? 10.¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un particular? Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

25 24/26 SENTENCIAS DEL TC Y PJ Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima El tributo como recurso del Estado De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada. Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA Estructura Jurídica del Hecho Imponible. El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

26 25/26 LECTURAS SUGERIDAS 1.Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (p. 22-38) 2.Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Depalma, Buenos Aires. Lectura: “Relación entre las ciencias de las finanzas públicas, el derecho financiero y el derecho tributario” (p. 3-10) 3.Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Clasificación de los Recursos Públicos” (p. 63-67) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

27 26/26 BIBLIOGRAFÍA 1.De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino. 2.Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente. 3.García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24. 4.Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447.. 5.Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117. 6.Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional. 7.Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.