PAGOS PROVISIONALES ISR 2015

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1 PAGOS PROVISIONALES ISR 2015
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

2 DEPENDEN DE LA NATURALEZA DEL SUJETO, A SABER:
PERSONAS MORALES TITULO II EN GENERAL PERSONAS FISICAS TITULO IV PAGOS PROVISIONALES ISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

3 DEPENDEN DE LA NATURALEZA DEL SUJETO, A SABER:
PERSONAS MORALES TITULO II EN GENERAL PERSONAS MORALES QUE SON COORDINADOS Y AUTOTRANSPORTE DE CARGA PERSONAS MORALES DEL SECTOR PRIMARIO PAGOS PROVISIONALES ISR PM MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

4 SE FUNDAMENTA EN EL ART. 14 DE LA LISR.
CONSIDERA LOS INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO DEL PAGO PROVISIONAL Y LA APLICACIÓN DE UN COEFICIENTE DE UTILIDAD PAGOS PROVISIONALES ISR PM TITULO II MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

5 QUE PM NO APLICAN EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
EN DEFINITIVA: COORDINADOS, Y SECTOR PRIMARIO OPCIONALES: AUTOTRANSPORTE DE CARGA QUE PM NO APLICAN EL COEFICIENTE DE UTILIDAD MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

6 PERSONAS MORALES TITULO II
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA FLUJO DE EFECTIVO POSITIVO MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

7 ¿COMO CALCULO EL COEFICIENTE DE UTILIDAD?
Art. 14 LISR … I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. ¿COMO CALCULO EL COEFICIENTE DE UTILIDAD? MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

8 CALCULO COEFICIENTE 2015 Ingresos acumulables Menos:
Ajuste anual por inflación Igual: Ingresos nominales Utilidad fiscal Entre: Coeficiente de utilidad MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

9 UTILIDAD FISCAL PARA COEFICIENTE
Art. 9 LISR INGRESOS ACUMULABLES EJERCICIO Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS Menos: PTU PAGADA Igual: UTILIDAD FISCAL Menos: PERDIDAS FISCALES TASA DEL ISR PM 30% MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

10 MECANICA DE CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL ISR
ING NOM DEL MES 14 FRACC II mas ING NOM DE MESES ANTERIORES igual INGRESOS NOMINALES DEL PP por COEFICIENTE UTILIDAD 14 FRACC I UT FISCAL DEL PP menos PERD FISCAL EJ ANT BASE DEL PP TASA ART 9 LISR 14 FRACC III MONTO DEL PP PP EFECTUADOS ANT ISR RET X INST CRED ART 54 LISR PP ENTERAR PERIODO Art. 14 LISR MECANICA DE CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL ISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

11 DEDUCCION INMEDIATA EN 2013 (3.3.2.1)
RESULTADO FISCAL 2014 EJERCICIO 2013 DEDUCCIONES Y PTU SUPERIORES A INGRESOS ACUMULABLES IGUAL: PERDIDA FISCAL UTILIDAD FISCAL MAS: DEDUCCION INMEDIATA ENTRE: INGRESOS NOMINALES PERDIDA FISCAL MENOS: DEDUCCION INMEDIATA MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

12 INVENTARIO ACUMULABLE (3.3.3.5)
CALCULO DEL C.U. MONTO DE INGRESOS NOMINALES UTILIDAD FISCAL MENOS: INVENTARIO ACUMULABLE ENTRE: INGRESOS NOMINALES IGUAL: COEFICIENTE UTILIDAD INGRESOS ACUMULABLES MENOS: AAI ACUMULABLE MENOS: INVENTARIO ACUMULABLE IGUAL: INGRESOS NOMINALES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

13 AUTOTRANSPORTE DE CARGA O DE PASAJEROS (3.7.2)
CALCULO DEL C.U. OPCION TRIBUTAR “COORDINADO” UTILIDAD FISCAL ENTRE: INGRESOS NOMINALES IGUAL: COEFICIENTE UTILIDAD INGRESOS ACUMULABLES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS MENOS: PERDIDAS FISCALES (FLUJO DE EFECTIVO Y NO CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

14 AUTOTRANSPORTE DE CARGA O DE PASAJEROS (3.7.2)
OPCION EJERCIDA. PROCEDIMIENTO FLUJO DE EFECTIVO NO C.U. Los contribuyentes que opten por lo señalado en el primer párrafo, deberán presentar un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi Portal”, a efecto de solicitar que la autoridad efectúe el cambio de régimen y obligaciones fiscales correspondientes al régimen “De los coordinados”, a más tardar el 31 de enero de 2015, a fin de poder presentar las declaraciones correspondientes en el citado régimen MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

15 ASOCIACIONES ENSEÑANZA (DECIMO TRANSITORIO)
PROCEDIMIENTO FUNDAMENTO ART 14 FRACC I 3er PARRAFO TRATANDOSE DE 2do EJERCICIO FISCAL EL 1er PAGO PROVISIONAL COMPRENDERA LOS PRIMEROS 3 MESES. Para los efectos del Artículo Noveno, fracción XXII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, las instituciones, sociedades o asociaciones civiles dedicadas a la enseñanza u organizadas con fines deportivos, para la presentación de su primer pago provisional del ejercicio de 2015, estarán a lo dispuesto en el artículo 14, fracción I, tercer párrafo de la Ley del ISR, al ser el ejercicio fiscal de 2014, el primer ejercicio por el que tributan en el Título II de dicha Ley. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

16 MECANICA DE CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL ISR
Art. 14 LISR ING NOM DEL MES 14 FRACC II mas ING NOM DE MESES ANTERIORES igual INGRESOS NOMINALES DEL PP por COEFICIENTE UTILIDAD 14 FRACC I UT FISCAL DEL PP menos PERD FISCAL EJ ANT BASE DEL PP TASA ART 9 LISR 14 FRACC III MONTO DEL PP PP EFECTUADOS ANT ISR RET X INST CRED ART 54 LISR PP ENTERAR PERIODO MECANICA DE CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL ISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

17 PM DEL TITULO II QUE SON SC o AC
Art. 14 LISR (Segundo Párrafo Fracción I) Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente. PM DEL TITULO II QUE SON SC o AC MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

18 TRANSPORTISTAS DE CARGA FEDERAL PM
3.7.2 Para los efectos de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, podrán tributar en el régimen “De los Coordinados” con base en flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley. …………………………………………. Los contribuyentes que opten por lo señalado en el primer párrafo, deberán presentar un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi Portal”, a efecto de solicitar que la autoridad efectúe el cambio de régimen y obligaciones fiscales correspondientes al régimen “De los coordinados”, a más tardar el 31 de enero de 2015, a fin de poder presentar las declaraciones correspondientes en el citado régimen TRANSPORTISTAS DE CARGA FEDERAL PM MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

19 PAGOS PROVISIONALES COORDINADO o AUTOTRANSPORTE
INGRESOS ACUMULABLES Menos DEDUCCIONES AUTORIZADAS Menos PTU PAGADA Menos PERDIDAS FISCALES Igual BASE DEL PAGO PROVISIONAL Por TASA ART. 9 Igual ISR DEL PP PAGOS PROVISIONALES COORDINADO o AUTOTRANSPORTE MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

20 SECTOR PRIMARIO EN TITULO II
Art. 74 LISR Las personas morales a que se refiere este Capítulo, cumplirán con las obligaciones establecidas en esta Ley conforme lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente: I. Deberán calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los términos del artículo 106 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, tratándose de personas morales. SECTOR PRIMARIO EN TITULO II MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

21 PAGOS PROVISIONALES SECTOR PRIMARIO
INGRESOS ACUMULABLES Menos DEDUCCIONES AUTORIZADAS Menos PTU PAGADA Menos PERDIDAS FISCALES Igual BASE DEL PAGO PROVISIONAL Por TASA ART. 9 (PM) o Por TARIFA ART. 96 (PF) Igual ISR DEL PP PAGOS PROVISIONALES SECTOR PRIMARIO MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

22 INGRESOS DE LA ACTIVIDAD NO SUP A PM 20 VSMGA C/SOCIO MAX 10 SOCIOS
SECTOR PRIMARIO DECIMOPRIMER PARRAFO 74LISR INGRESOS DE LA ACTIVIDAD NO SUP A PM 20 VSMGA C/SOCIO MAX 10 SOCIOS 200 5,117,300.00 PF 40 VSMGA 40 1,023,460.00 - INGRESOS EXENTOS = ISR DEL EJERCICIO EXENTO SMD A $ POSIBLE INCREMENTO 3% SMG A 70.10 MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

23 INGRESOS EN PAGOS PROVISIONALES
ADEMAS DE LOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, ADICIONAR Art. 18 LISR INTERESES GANANCIAS EN ACTIVOS FIJOS GANANCIAS CAMBIARIAS RECUPERACION DE CREDITOS INCOBRABLES RECUPERACION DE SEGUROS INGRESOS EN PAGOS PROVISIONALES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

24 BENEFICIOS PM EN PAGOS PROVISIONALES.
AUN CUANDO NO PERMITE DEDUCCION ALGUNA A LOS INGRESOS NOMINALES, EXISTE DISPOSICION FISCAL QUE DA LA OPCION A DISMINUIR LA UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DETERMINADA POR: DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES (HASTA 2013) PTU. LIF 2015 (13-NOV-2014) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

25 PAGOS PROVISIONALES PERSONA FISICA
INGRESOS ACUMULABLES Menos DEDUCCIONES AUTORIZADAS Menos PTU PAGADA Menos PERDIDAS FISCALES Igual BASE DEL PAGO PROVISIONAL Por TARIFA ART. 96 (PF) Igual ISR DEL PP PAGOS PROVISIONALES PERSONA FISICA MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

26 INGRESOS EN PERSONAS FISICAS
CAPITULOS DEL TITULO IV SALARIOS ACTIVIDAD EMPRESARIAL SERVICIO PROFESIONAL ARRENDAMIENTO ENAJENACION DE BIENES OTROS INGRESOS INGRESOS EN PERSONAS FISICAS MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

27 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR ASALARIADOS
SALARIO SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR: % APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA IGUAL: ISR A RETENER ART. 96 LISR MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

28 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR PF EMPRESARIAS
ARTÍCULO 106. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES; AL RESULTADO SE LE APLICARA LA TARIFA ART.96 Y AL ISR DETERMINADO SE LE PODRAN RESTAR PP ANTERIORES. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

29 INGRESOS ACUMULABLES PF EMPRESARIAS
ARTÍCULO 102. Para los efectos de esta Sección, LOS INGRESOS SE CONSIDERAN ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, A DEPÓSITOS O A CUALQUIER OTRO CONCEPTO, CUANDO SE PERCIBAN EN CHEQUE, SE CONSIDERARÁ PERCIBIDO EL INGRESO EN LA FECHA DE COBRO DEL MISMO TAMBIÉN SE ENTIENDE QUE ES EFECTIVAMENTE PERCIBIDO CUANDO EL INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

30 INGRESOS ACUMULABLES PF EMPRESARIAS
ARTÍCULO 101. QUE INGRESOS CONSIDERAR: Los relacionados con la actividad empresarial (Art 100) I. Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial y deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor. II. Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar. III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas afectos a la actividad empresarial. IV. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros. IX. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de servicios profesionales, sin ajuste alguno. X. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente. XI. La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

31 DEDUCCIONES AUTORIZADAS PF EMPRESARIAS
ARTÍCULO 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales, podrán efectuar las deducciones siguientes: I. LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, SIEMPRE QUE SE HUBIESE ACUMULADO EL INGRESO CORRESPONDIENTE. II. LAS ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS, ASÍ COMO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS, QUE UTILICEN PARA PRESTAR SERVICIOS, PARA FABRICAR BIENES O PARA ENAJENARLOS. III. LOS GASTOS. IV. LAS INVERSIONES. V. LOS INTERESES PAGADOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. VI. LAS CUOTAS A CARGO DE LOS PATRONES PAGADAS AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. VII. LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

32 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR PF PROFESIONALES
ARTÍCULO 106. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LOS SERVICIOS PROFESIONALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES; IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96 MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

33 CALCULO DEL ISR BIMESTRAL RIF (DEFINITIVO)
ARTÍCULO 111. LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF, TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES (EN LEY) MENOS: EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL MISMO PERIODO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA, IGUAL: UTILIDAD FISCAL o DIFERENCIA DEDUCIBLE MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

34 PAGOS PROVISIONALES DEL ISR PF ARRENDAMIENTO
ARTÍCULO 116. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS DE LOS SEÑALADOS EN ESTE CAPÍTULO POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EFECTUARÁN LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES O TRIMESTRALES, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTO (DEL MES O DEL TRIMESTRE, PERIODO DEL P.P.) MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO) IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96 MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

35 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTÍCULO 115. LAS PERSONAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO, PODRÁN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES: I. LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO PREDIAL CORRESPONDIENTE AL AÑO DE CALENDARIO SOBRE DICHOS INMUEBLES. II. LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO QUE NO IMPLIQUEN ADICIONES O MEJORAS AL BIEN DE QUE SE TRATE Y POR CONSUMO DE AGUA, SIEMPRE QUE NO LOS PAGUEN QUIENES USEN O GOCEN DEL INMUEBLE. III. LOS INTERESES REALES PAGADOS POR PRÉSTAMOS UTILIZADOS PARA LA COMPRA, CONSTRUCCIÓN O MEJORAS DE LOS BIENES INMUEBLES. IV. LOS SALARIOS, COMISIONES Y HONORARIOS PAGADOS, ASÍ COMO LOS IMPUESTOS, CUOTAS O CONTRIBUCIONES QUE CONFORME A ESTA LEY LES CORRESPONDA CUBRIR SOBRE DICHOS SALARIOS, EFECTIVAMENTE PAGADOS. V. EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DE SEGUROS. VI. LAS INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, INCLUYENDO ADICIONES Y MEJORAS. MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

36 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
I. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto. II. QUE CUANDO ESTA LEY PERMITA LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES SE PROCEDA EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 149 DE LA MISMA. TRATÁNDOSE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DEBERÁ ESTARSE A LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 38 DE ESTA LEY. III. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos. IV. ESTAR AMPARADA CON EL COMPROBANTE FISCAL Y QUE LOS PAGOS CUYA CONTRAPRESTACIÓN EXCEDA DE $2,000.00, SE EFECTÚEN MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICAS DE FONDOS DESDE CUENTAS ABIERTAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EN INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO Y LAS ENTIDADES QUE PARA TAL EFECTO AUTORICE EL BANCO DE MÉXICO; CHEQUE NOMINATIVO DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO, DÉBITO, DE SERVICIOS, O A TRAVÉS DE LOS DENOMINADOS MONEDEROS ELECTRÓNICOS AUTORIZADOS POR EL SAT REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

37 INVERSIONES ART 149 LISR (CAPITULO X TITULO IV)
LAS INVERSIONES CUYA DEDUCCIÓN AUTORIZA ESTE TÍTULO, EXCEPTO LAS REGULADAS POR EL CAPÍTULO II SECCIONES I O II DEL MISMO, ÚNICAMENTE PODRÁN DEDUCIRSE MEDIANTE LA APLICACIÓN ANUAL SOBRE EL MONTO DE LAS MISMAS Y HASTA LLEGAR A ESTE LÍMITE, DE LOS SIGUIENTES POR CIENTOS: I. 5% PARA CONSTRUCCIONES. II. 10% PARA GASTOS DE INSTALACIÓN. III. 30% PARA EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO IV. 10% PARA EQUIPO Y BIENES MUEBLES TANGIBLES, NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES. EL MONTO DE LA INVERSIÓN SE DETERMINARÁ DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY. LA DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO, SE ACTUALIZARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL SÉPTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY Y APLICANDO LO DISPUESTO EN LOS PÁRRAFOS PRIMERO, QUINTO, SEXTO Y OCTAVO DEL MISMO ARTÍCULO. CUANDO NO SE PUEDA SEPARAR DEL COSTO DEL INMUEBLE, LA PARTE QUE CORRESPONDA A LAS CONSTRUCCIONES, SE CONSIDERARÁ COMO COSTO DEL TERRENO EL 20% DEL TOTAL INVERSIONES ART 149 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

38 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
V. QUE ESTÉN DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN CONTABILIDAD. VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas. VII. QUE SE CUMPLAN LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN ESTA LEY EN MATERIA DE RETENCIÓN Y ENTERO DE IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS O QUE, EN SU CASO, SE RECABE DE ÉSTOS COPIA DE LOS DOCUMENTOS EN QUE CONSTE EL PAGO DE DICHOS IMPUESTOS. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

39 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
VIII. QUE AL REALIZAR LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES O A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO, SE REÚNAN LOS REQUISITOS QUE PARA CADA DEDUCCIÓN EN LO PARTICULAR ESTABLECE ESTA LEY. TRATÁNDOSE ÚNICAMENTE DEL COMPROBANTE FISCAL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN IV DE ESTE ARTÍCULO, ÉSTE SE OBTENGA A MÁS TARDAR EL DÍA EN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN DEL EJERCICIO Y LA FECHA DE EXPEDICIÓN DEL COMPROBANTE FISCAL DEBERÁ CORRESPONDER AL EJERCICIO EN EL QUE SE EFECTÚA LA DEDUCCIÓN. IX. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito XV. QUE TRATÁNDOSE DE PAGOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO A TRABAJADORES QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, EFECTIVAMENTE SE ENTREGUEN LAS CANTIDADES QUE POR DICHO SUBSIDIO LES CORRESPONDAN A SUS TRABAJADORES Y SE DÉ CUMPLIMIENTO A LOS REQUISITOS A QUE SE REFIEREN LOS PRECEPTOS QUE, EN SU CASO, REGULEN EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, SALVO CUANDO NO SE ESTÉ OBLIGADO A ELLO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES CITADAS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO IV) MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON

40 PAGOS PROVISIONALES ISR
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